14
работу большого числа хозяйствующих субъектов, что отражается на
важнейших показателях их производственной и коммерческой деятельности.
Любое предприятие совершает денежные расчеты и как покупатель, и как
продавец. Предприятие осуществляет также денежные расчеты с рабочими и
служащими, рассчитывается с бюджетом и коммерческим банком.
Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот.
Значительная часть платежного оборота предприятий осуществляется
безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках.
Наличные деньги применяются главным образом в платежном обороте, в
котором участвует население, а также при расчетах на незначительные суммы.
Безналичные расчеты нашли широкое применение в процессе развития
банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с
использованием наличных денег.
Бесперебойность расчетов обеспечивают следующие основные принципы
организации безналичных расчетов.
1. Все предприятия и организации обязаны хранить свои средства на
счетах в банках. В кассах предприятий разрешается оставлять лишь небольшие
суммы наличных денег в пределах установленных норм.
2. Подавляющая часть безналичных расчетов должна осуществляться
через банк.
3. Требование платежа должно выставляться либо перед отгрузкой
товаров, либо вслед за ней, чтобы не допускалась задержка платежей. Однако в
условиях кризиса платежей большинство поставщиков предъявляет требования
предоплаты — предварительного получения денег перед отпуском товара.
4. Платежи производятся со счетов клиентов в банке лишь с их согласия.
Это важное условие препятствует банку в распоряжении средствами,
принадлежащими хозяйствующим органам, открывшим счета в данном банке.
5. Установлено несколько форм расчетов и видов платежей, которые
предприятия могут выбирать по своему усмотрению.
15
Соблюдение этих принципов позволяет использовать безналичные
расчеты в качестве важного инструмента развития рыночной экономики.
Пока расчеты происходят безналично, т.е. деньги списываются с одного
счета и зачисляются на другой счет в банке, в банках оседают денежные
средства, становящиеся кредитными ресурсами.
Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в
виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет
огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при
расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой
работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и в конечном
счете ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.
Следует отметить, что в безналичном обороте могут участвовать и
деньги, являющиеся личной собственностью граждан и хранящиеся в виде
сбережений на счетах банков. Оплата расходов населения безналичным путем
может осуществляться со счетов по вкладам. Замещение в этих случаях
наличных денег безналичными расчетами также сокращает издержки
обращения.
Основа безналичных расчетов — межбанковские расчеты. В настоящее
время они строятся на основе системы межфилиальных оборотов и расчетов по
корреспондентским счетам (корсчетам).
Через систему межфилиальных оборотов (МФО) рассчитываются в
основном учреждения НБКР, которые имеют свой счет МФО. Указывая этот
номер на каждом платежном документе, учреждение банка способствует
быстрому проведению расчетов. МФО должны осуществляться так, чтобы
обеспечивать сохранность средств, не допускать ошибок,
несанкционированного доступа к движению документов, предотвращать
засылку денег не по адресу. Поэтому в системе МФО каждая начальная
операция дублируется ответной (существуют понятия начального МФО и
ответного МФО), а на балансе банков выделяются специальные балансовые
счета, на которых отражаются начальные и ответные обороты.
16
Учреждение банка, начинающее МФО, посылает другому учреждению
поручение на зачисление и списание средств. Это поручение называется авизо.
Различают авизо кредитовые (деньги перечисляются) и дебетовые (средства
списываются). В учреждении банка, получившем авизо, совершается ответный
оборот, подтверждающий, что полученное авизо принято к исполнению. Банки
регулярно следят за совпадением начальных и ответных оборотов, что их —
квитовкой.
С созданием коммерческих самостоятельных банков возникла
необходимость дополнить межбанковские расчеты еще одним элементом —
расчетами по корреспондентским счетам (корсчетам), открываемым каждому
коммерческому банку в НБКР. На местах НБКР представлен расчетно-
кассовыми центрами (РКЦ), в которых и открываются корреспондентские счета
коммерческим банкам. Предприятия для получения денег с покупателей за
продаваемый товар должны в платежных документах указать и номер МФО
РКЦ, и номер корсчета своего банка. РКЦ для коммерческого банка — это как
бы коммерческий банк для предпринимателя. На корсчете в РКЦ оседают
деньги, имеющиеся у коммерческого банка.
Банк может осуществлять взаиморасчеты через РКЦ с другими банками
обычно только в пределах имеющегося остатка свободных средств. Некоторые
банки, не имея таких средств, не могут своевременно переводить деньги по
поручениям своих клиентов. До 1994 г. банки могли пользоваться для
проведения расчетов кредитом, выдаваемым РКЦ для покрытия дебетового
сальдо по корсчету. Если дебетовое сальдо возникает часто, то банк не может
нормально работать. Каждый коммерческий банк должен укладываться в
пределы имеющихся у него пассивных ресурсов, т.е. не допускать дебетового
сальдо на корсчете.
Для обеспечения такого порядка установлен следующий режим оплаты
документов банка с его корсчетов. Платежи с корсчета коммерческого банка,
включая перечисление средств в фонд обязательных резервов, осуществляются
в пределах остатка средств на этом счете на начало операционного дня. Если в
17
РКЦ технически возможен учет сумм, поступающих в пользу коммерческого
банка в течение текущего рабочего дня, то операции по корсчету
коммерческого банка могут проводиться с учетом этих сумм. Порядок
совершения платежей с корсчета коммерческого банка в пределах остатка
средств на нем распространяется на корреспондентские субсчета филиалов всех
коммерческих банков.
В безналичных расчетах обязательно участвуют два (или более)
хозяйствующих органа и банк.
Обслуживание платежного оборота банками заключается в отражении
соответствующих сумм по активу или пассиву этих счетов. Каждый
экономический и хозяйствующий субъект хранит свои средства в банках.
Действующим хозяйственным законодательством предусмотрено, что банки
принимают и хранят на счетах денежные средства клиентов, осуществляют по
их поручению расчетные, кредитные, кассовые и другие банковские операции.
Юридические лица и граждане, занимающиеся предпринимательской
деятельностью, вправе открывать счета в любом банке по месту их регистрации
или в банке вне места своей регистрации с согласия последнего. Юридические
лица хранят свободные денежные средства в банке. Необоснованный отказ
банка, уставом которого предусмотрены осуществление соответствующих
банковских операций, принять денежные средства клиента на хранение и
открыть счет может быть обжалован клиентом в суде.
Между банком и клиентом заключается договор о расчетно-кассовом
обслуживании с открытием соответствующего банковского счета. По договору
банк обязуется хранить денежные средства на счете клиента, зачислять
поступающие на этот счет суммы, выполнять распоряжения клиента о
перечислении и выдаче денег со счета и проведении других банковских
операций, предусмотренных для счета данного вида законодательными актами,
банковскими правилами и договором.
Для открытия счета в банк представляются заявление,
свидетельствующее о регистрации, заверенная нотариусом карточка с
18
образцами подписей и печати. Записи по открытым в банке счетам (или
отражение операций в электронной памяти машины) представляют собой
отражение денежных оборотов хозяйствующего субъекта.
Банк может использовать имеющиеся на счете клиента денежные
средства, гарантируя их наличие при предъявлении требований к счету. Клиент
вправе распоряжаться этими средствами и получать доходы (проценты) по ним.
Банк не имеет права определять и контролировать направления использования
денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные
законодательством или договором ограничения на его права. Без распоряжения
клиента списание средств, находящихся на счете, допускается только по
решению суда, арбитражного суда, если иное не предусмотрено
законодательством.
Банк гарантирует тайну счетов клиента. Предоставление банком сведений
о состоянии счетов и об операциях по ним без согласия клиента не допускается,
за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
Договор банковского счета прекращается по заявлению клиента и по
другим основаниям, предусмотренным законодательством. Отсутствие
операций по банковскому счету не влечет прекращения договора.
В банковской бухгалтерии поступление денег на счет клиента отражается
на кредитовой стороне счета, а остаток на каждый данный момент представляет
кредитовое сальдо. Расходование средств со счета отражается как дебетовые
обороты. Как правило, остатки на расчетных счетах клиентов должны быть
кредитовые.
Механизм организации безналичных расчетов не должен осуществляться
столь автоматически, чтобы в любом случае пополнять недостающие у
хозяйствующего органа ресурсы. Безналичный оборот и кредитование банками
должны быть организованы таким образом, чтобы не выпускались избыточные
для оборота безналичные средства, которые могут при определенных условиях
стать факторами роста инфляции. Это значит, что кредит или кредиторская
задолженность всех видов не должны возмещать им те средства, которые
19
потеряны вследствие убытков и бесхозяйственности, нарушения принципов
коммерческой деятельности. Если предприятие плохо работает и у него не
хватает средств на счете в банке, то оно, естественно, не имеет возможности
своевременно платить по своим долгам. Банк в таком случае может выдать
кредит лишь при соблюдении ряда условий (под гарантию, при отсутствии
длительно просроченных ссуд и т.п.).
Кроме расчетных в банках могут открываться и текущие счета (обычно
для филиалов, представительств, отделений и других обособленных
подразделений предприятий, а также филиалов и представительств
кооператива).
Участники хозяйственной сделки имеют право выбрать любую форму
безналичных расчетов с учетом конкретных хозяйственных операций. Вся
система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для
совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах
лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение
производственных и хозяйственных задач. При задержке платежей у
покупателей образуется кредиторская задолженность и нарушаются важнейшие
принципы хозяйствования.
В современных условиях рекомендуются следующие формы безналичных
расчетов: платежными поручениями; чеками; аккредитивами; платежными
поручениями-требованиями; платежными требованиями.
Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение — это
документ, представляющий собой поручение предприятия обслуживающему
его коммерческому банку перечислить определенную сумму со своего счета.
Поручения действительны в течение 10 дней, не считая дня выписки.
Коммерческий банк принимает платежное поручение от плательщика к
исполнению только при наличии денег на его расчетном счете. Если средств
для платежа нет и банк не считает возможным выдать предприятию ссуду, то
документы возвращаются. При равномерных постоянных поставках расчеты
20
между поставщиками и постоянными покупателями совершаются в порядке
плановых платежей с использованием расчетов платежными поручениями.
При проведении таких расчетов плательщик сдает поручение в трех
экземплярах своему учреждению банка. Документы из банка плательщика
направляются в учреждение банка, обслуживающее получателя. При этом с
расчетного счета плательщика списываются денежные средства, указанные в
платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на
его расчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя
перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет получателя.
Расчеты платежными поручениями могут быть срочными, досрочными и
отсроченными. К срочным относятся платежи сразу после отгрузки, т.е. путем
прямого акцепта товара, а также частичные платежи при крупных сделках.
Досрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений
без ущерба для финансового положения сторон.
Расчеты чеками. Расчетный чек используется при платежах за товары и
оказанные услуги и оплачивается за счет средств, депонированных (специально
отложенных) на отдельном чековом счете. Чеки могут быть оплачены также с
расчетного счета чекодателя, но не выше суммы, гарантированной банком
(согласованной с чекодателем при выдаче чековой книжки). В данном случае
банк может гарантировать оплату при временном отсутствии средств за счет
выделенного кредита. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть
оплачены чеки, учитывается на специальном внебалансовом счете.
Для получения чековой книжки предприятие должно подать заявление в
одном или двух экземплярах, если оплата гарантируется банком. Заявление
подписывается лицами, имеющими право распоряжаться средствами с
расчетного счета. В заявлении указывается номер счета, с которого будут
оплачиваться чеки. При выдаче чеков с предварительным депонированием эта
сумма отражается на чековом счете. В целях обеспечения платежей по чекам с
депонированием средств вместе с заявлением о выдаче чека заявитель должен
21
представить платежное поручение на перечисление средств с расчетного счета
на чековый счет.
Перед выдачей чека клиенту банк обязан заполнить все реквизиты чека,
чтобы в дальнейшем и получатель, и банк имели все необходимые данные для
правильного оформления денежного платежа. Заполненный чек вручается
плательщиком хозяйствующему органу, оказывающему услугу или
передающему товар. Полученные заполненные чеки поставщик передает
своему банку для взыскания денег с плательщика. Получив чек, банк зачисляет
сумму по чеку на расчетный счет получателя средств. Затем документы
передаются в банк плательщика для списания средств с чекового счета.
При расчетах чеками могут использоваться лимитированные чековые
книжки, при выдаче которых банк заранее депонирует деньги на отдельном
счете. На обложке такой книжки указывается предел, т.е. лимит суммы, на
которую могут быть выписаны чеки. При расчетах чеками из лимитированных
чековых книжек деньги должны зачисляться получателю только после того, как
поступят средства, снятые со счета чекодателя. Клиент, с которым
рассчитывались чеком из лимитированной чековой книжки, представляет его в
свой коммерческий банк, а тот пересылает чек почтой в банк плательщика. Там
на основании этого документа снимаются деньги и перечисляются в банк
получателя платежа.
Следует обратить внимание на недействительные чеки, которые
предъявлены при отсутствии средств на счете чекодателя и банк заранее не
гарантировал их оплату. Чек считается также недействительным, если
превышены гарантированные банком суммы или он выписан после даты
отправки уведомления об отказе гарантировать платежи.
Расчеты аккредитивами. Обязательство коммерческого банка,
возникающее по поручению клиента, произвести поставщику платеж на
основании предоставленных документов, подтверждающих выполнение
условий договора, называется аккредитивом.
22
При этой форме расчетов платеж производится не в учреждении банка,
обслуживающей покупателя, а по месту нахождения поставщика. Для
совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с заявлением,
содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа.
Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров
готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счете. Банк,
открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя,
переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются
только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.
Исполнение аккредитива производится непосредственно банком,
обслуживающим поставщика-получателя денег.
В современной практике используются следующие виды аккредитивов:
покрытые (депонированные), непокрытые (гарантированные), отзывные и
безотзывные.
При покрытом (депонированном) аккредитиве банк-эмитент перечисляет
собственные средства плательщика или выдаваемый ему кредит в
распоряжение банка-поставщика (исполняющий банк).
Непокрытый (гарантированный) аккредитив может применяться, если два
банка, обслуживающих рассчитывающихся клиентов, имеют
корреспондентские счета друг у друга. Тогда аккредитив может открываться в
исполняющем банке путем предоставления этому банку права списать всю
сумму аккредитива с ведущего у него счета банка-эмитента.
Отзывный аккредитив сейчас применяется редко в расчетах, поскольку
его условия могут быть изменены или он может быть аннулирован банком-
эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Все
распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может
давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает об этом
исполняющий банк, а последний — поставщика. Однако исполняющий банк
обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива,
23
выставленные поставщиком и принятые банком поставщика, до получения
уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.
Безотзывный аккредитив применяется довольно часто, он обеспечивает
твердое обязательство банка осуществлять выплаты по аккредитиву при
выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может быть изменен
или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
Поставщик, правда, может досрочно отказаться от использования аккредитива,
если это предусмотрено в условии, на котором он предоставлялся.
При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для
расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется в договоре
между плательщиком и поставщиком. В договоре об аккредитиве обычно
указываются: наименование банка-эмитента; вид аккредитива; способ
извещения поставщика об открытии аккредитива; полный перечень
документов, представляемых поставщиком для получения средств; сроки
представления документов для оплаты после отгрузки товаров.
Банк-эмитент открывает непокрытые (гарантированные) аккредитивы по
договоренности с покупателем в соответствии с установленными
корреспондентскими отношениями с другим банком, обслуживающим
поставщика.
Для открытия аккредитива плательщик должен представить в свой банк
(банк-эмитент) заявление на бланке установленной формы, содержащее
перечень данных, позволяющих проверить полноту выполнения договора
между поставщиком и плательщиком. В практике расчетных отношений
используется термин "документарный аккредитив".
Поставщик для получения денег представляет банку документы (реестры
счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий аккредитивного
заявления. В случаях, когда условиями предусмотрен акцепт, т.е.
предварительное согласие уполномоченного покупателя, то проверяется
наличие акцептной подписи. Не принимаются к оплате реестры счетов без