5
Содержание
ВВЕДЕНИЕ……..……………………………………………………………………...6
Глава 1. Структура, содержание и назначение бухгалтерского баланса,,,,,……10
1.1 Понятие и структура бухгалтерского баланса………………………………10
1.2 Виды и формы бухгалтерских балансов………………………………….…14
1.3 Содержание, назначение и информационные возможности бухгалтерского
баланса……………………………………………………………………….……...18
Глава 2. Порядок составления годового бухгалтерского баланса по данным
ООО "Перспектива"…………………………………………..………………...….29
2.1 Характеристика предприятия………………………………………..……….29
2.2 Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению
бухгалтерского баланса ………………………………………………………...…31
2.3 Порядок заполнения бухгалтерского баланса………………………………34
Глава 3. Анализ
отражения
бухгалтерского баланса на примере ООО "Перспектива"…....49
3.1 Теоретические аспекты анализа бухгалтерского баланса ………………..…49
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия………………….53
3.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Перспектива». ……..……………60
Заключение…………………………………………………………………………64
Список использованных источников……………………………………..………67
Приложения……………………………………………………………………...…71
6
Введение
Актуальность выбранной темы в том, что финансовое состояние
организации является важнейшим фактором, который влияет
проведем
на любые аспекты
режим
создания будущей
содержанию
стратегии организации. Оценить
раздел
финансовое состояние
подробные
возможно на основе
некоторые
бухгалтерской отчетности,
внешнему
среди которой
капитала
основной
формой
внеоборотными
выступает бухгалтерский
новодворский
баланс. В связи
общий
с этим организации
уменьшать
обязаны
регулярно
вложения
проводить анализ
информация
своей финансово-хозяйственной
наличие
деятельности для
погашения
выявления слабых
долгосрочные
сторон и предложения
основные
путей выхода
отражается
из каких-либо
кризисных
ликвидные
ситуаций. Также
расходы
очень важно
составу
уметь прогнозировать
остаточной
возможные
кризисные
анализа
ситуации и на основе
денежной
прогнозов, не дожидаясь
бухгалтерский
их наступления
предпринимать
является
методы по их недопущению[12, 38].
Его основной задачей является раскрытие информации собственнику об
его имуществе, а также определение капитала, который находится под его
контролем. Баланс позволяет получить представление о материальных и
нематериальных ценностях, о величине запасов, о состоянии расчетов, об
инвестициях и об источниках формирования капитала. Данные баланса широко
используются для последующего анализа руководством организации,
налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами[12, 56].
В форме бухгалтерского баланса хозяйственные средства представлены, с
одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе
воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по
источникам их формирования и целевому назначению. Состояние
хозяйственных средств и их источников показывается на определенный
момент, как правило, на последнее число отчетного периода в стоимостном
выражении[12, 58].
По бухгалтерскому балансу определяется конечный финансовый
результат работы организации за отчетный период. В зависимости от того,
увеличился он или уменьшился в отчетном году по сравнению с предыдущим,
7
можно судить о способности руководителей организации сохранить или
приумножить имеющиеся материальные и денежные ресурсы[12, 98].
Особенностью бухгалтерского баланса является то, что в нем
сопоставляются имущество, права и обязательства. При условии равенства
имущества и обязательств, права и обязательства взаимно погашаются.
Превышение имущества над обязательствами, дает превышение прав над
обязательствами. В случае превышения обязательств над имуществом
возникает дефицит имущества[15, 112].
Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в
бухгалтерском балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что
состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это
значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса,
его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта
на рынке товаров, работ и услуг.
Самостоятельный бухгалтерский баланс является одним из признаков
юридического лица и характеризует финансовое положение организации на
отчетную дату. Бухгалтерский баланс — один из основных источников
информации для внешних пользователей. Изучая баланс организации, можно
определить, чем владеет ее собственник, сумеет ли организация оправдать
взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами,
покупателями и др. или ей угрожают финансовые затруднения[17, 102].
Первичным источником информации выступает бухгалтерская
отчетность, представляющая собой сводный отчет о результатах деятельности
за финансовый год. Для дальнейшей детализации информации для анализа
используется внутренняя отчетность организации в разрезе отдельных
показателей, позволяющая провести анализа конкретных участков работы[17,
135].
Баланс всегда считался и считается в настоящее время главной
определяющей формой отчетности. Сам баланс — это модель, с помощью
которой в интересах всех пользователей представляется финансовое положение
8
организации на определенный момент времени. Для обеспечения полноты
информации о финансовом положении субъектов хозяйственной деятельности
возникает необходимость изучения принципов построения финансовой
отчетности, ее видов, моделей построения и оценки статей бухгалтерского
баланса, а также учет множества других аспектов, определяющих содержание
финансовой отчетности.
Балансовое обобщение информации широко применяется в учете,
анализе финансово-хозяйственной деятельности для обоснования и принятия
соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий,
организаций в рыночной экономике.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной
стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны,
бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.
Информация,
оценить
которую может
балансы
получить из бухгалтерской
средств
отчетности
аналитик,
качестве
достаточна для
есть
формирования мнения
предназначен
об эффективности
деятельности,
ликвидности
масштабов бизнеса,
ликвидные
имущественном положении. Именно
других
по
этому проведение
отражается
большинства видов
заемный
анализа деятельности
оплаты
организации
основано
анализа
только на данных
балансы
отчетности.
Составление бухгалтерского
объявив
баланса регламентировано
проводиться
положениями по
бухгалтерскому
таблица
учету, которые
расчеты
являются общими
называется
для всех
затрат
организаций. В
связи
оптимальном
с этим бухгалтерский
имущества
баланс составляется
наиболее
всеми организациями
комплексный
по
единым правилам,
денежные
что позволяет
финансовое
вырабатывать и применять
приказом
методики
финансового
поставщиками
анализа. К сожалению,
позволяет
несмотря на наличие
труда
стабильно
действующих
изменении
в течение ряда
балансы
лет правил
резервы
формирования финансовой
отражается
отчетности, приближенных
полном
к международно-признанным требованиям
закон
раскрытия информации,
используют
положение у большинства
уточняется
хозяйствующих субъектов
итого
в
части представления
соответствии
качественной отчетности
имущество
не улучшается, а следовательно,
дополнением
не решаются поставленные
расчеты
перед ней
труда
задачи и цели. По
оптимальном
этой причине,
имущества
вопросам составления
основе
финансовой отчетности
оборотные
должно уделяться
образуются
существенное
внимание
составляет
со стороны хозяйствующих
время
субъектов [9].
9
В научных
участия
работах и материалах
контроль
наблюдается недостаточное
балансу
количество
примеров
финансовые
формирования бухгалтерского
составляется
баланса на примере
финансовое
реальных
хозяйственных
сумму
ситуаций.
Целью данной работы является исследования сущности и содержания
бухгалтерского баланса в современных экономических условиях, методики
составления бухгалтерского баланса. Для достижения поставленной цели в
работе необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть понятие и структуру бухгалтерского баланса;
исследовать информационные возможности и значения баланса;
рассмотреть порядок составления бухгалтерского баланс на основе
данных бухгалтерского баланса рассчитать и проанализировать показатели
платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости, предприятия.
Объектом исследования в данной работе является общество с
ограниченной ответветственностью "Перспектива". Следовательно, предметом
работы является бухгалтерский баланс данного предприятия.
10
Глава 1. Состав
время
и содержание бухгалтерского
функциональной
баланса
1.1 Понятие
сумма
и структура бухгалтерского
материалы
баланса
В теории
отчетности
бухгалтерского учета
конец
имущество предприятия
отражается
называется
активом,
качественном
а долги (или
закон
обязательства) пассивом. Каждое
приказом
предприятие должно
прибыль
вести учет
формирования
всех своих
каждая
активов и пассивов
средства
для того,
операции
чтобы лучше
учетная
их
использовать. Все
валюта
активы и пассивы
прочие
предприятия записываются
предприятие
бухгалтерией
в самом
анализа
главном бухгалтерском
затрат
документе, который
себестоимость
называется баланс
(приложение 1).
В состав годовой отчетности организаций до 2011 года входили
следующие формы:
• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о прибылях и убытках;
• Отчет о движении капитала;
• Отчет о движении денежных средств;
• Приложение к бухгалтерскому балансу;
• Пояснительная записка;
• Специализированные формы бухгалтерской отчетности,
утвержденные для организаций министерствами и ведомствами по
согласованию с Минфином России;
• Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам
обязательного аудита бухгалтерской отчетности.
Исключения составляют общественные организации и их структурные
подразделения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, а
также малые предприятия, которым разрешено сдавать годовую отчетность в
упрощенном составе.
Необходимо отметить, что начиная с годовой бухгалтерской отчетности
за 2011 г. вступает в силу Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред.
Приказов Минфина России от 06.04.2015 № 57н) (далее - Приказ № 66н),
которым установлены обновленные формы бухгалтерской отчетности
11
организаций (за исключением кредитных организаций и государственных
(муниципальных) учреждений). Одновременно перестает действовать Приказ
Минфина России от 22.07.2003 № 67н, содержащий формы отчетности,
которые заполнялись компаниями по итогам 2010 г., а также Указания об
объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления и
представления бухгалтерской отчетности [13].
Новые формы отчетности представляют собой:
– Бухгалтерский баланс;
– Отчет о прибылях и убытках;
– Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и
убытках в виде трех отчетов: об изменениях капитала, движении денежных
средств и целевом использовании полученных средств.
Ранее отчеты об изменениях капитала, движении денежных средств и
целевом использовании полученных средств считались самостоятельными
формами бухгалтерской отчетности, а в качестве приложения к балансу
рассматривались таблицы, теперь называемые пояснениями к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках. Также если ранее формы отчетности
были пронумерованы, то теперь такая нумерация отсутствует (хотя коды по
ОКУД остались прежними) [13].
Безусловно, все эти поправки не являются кардинальными, поскольку и
Приказ № 67н, и Приказ № 66н соответствуют ПБУ 4/99 "Бухгалтерская
отчетность организации".
Кроме того, с вступившими изменениями самостоятельно разработать
формы отчетности нельзя (можно лишь определять детализацию показателей,
представленных в бланках).
По
соблюдение
своей форме
уплачены
бухгалтерский баланс
книга
представляет собой
быстро
таблицу, в
которой
книга
с одной стороны (в
характеризует
активе) отражаются
представляет
средства предприятия
отражается
по
составу и размещению,
менеджеров
а с другой (в пассиве) – источники
денежной
их образования с
указанием
оборотные
целевого назначения
степени
и сроков возврата. Сумма
грузоперевозки
имущества (актива)
и
организации
сумма обязательств (пассива) всегда
баланс
равны. Это
валюта
правило относится
баланс
к любому
12
бизнесу. Очень
организация
важно регистрировать
данные
обе стороны
характеризует
каждой сделки (операции).
Тогда
активы
мы будем знать
санируемом
не только размер
сальдовый
имущества, но и видеть
источников
откуда
появились
средств
деньги на оплату
отдельные
активов.
Основным элементом
валюта
бухгалтерского баланса
оборотные
является бухгалтерская
будущих
статья, которая
контроль
соответствует конкретному
оптимальном
виду имущества,
отдельный
обязательства,
источнику
позволяет
формирования имущества.
Балансовые
подотчетными
статьи объединяются
уплате
в группы – разделы
режим
баланса. Каждая
операции
строка баланса
соответствии
имеет свой
некоторые
порядковый номер. Для
составляющей
отражения состояния
показателя
средств в балансе
собственного
предусмотрены две
баланс
графы для
единичных
цифровых показателей
июля
на
начало и конец
списывается
отчетного периода[10, 35].
Актив
сумма
баланса отражает
финансовое
действующие финансовые
кредит
ресурсы, которые
включает
носят активный
дополнением
характер, и включает
прочие
в себя следующие
кредиторская
статьи:
- внеоборотные
внеоборотные
активы – “Нематериальные
предприятие
активы”, “Основные
первые
средства”, “Незавершенное
баланса
строительство”, “Доходные
размере
вложения в
материальные
правила
ценности”, “Долгосрочные
коэффициент
финансовые вложения”,
“Отложенные
сальдовый
налоговые активы”, “Прочие
получению
внеоборотные активы”;
- оборотные
коэффициент
активы – “Запасы”, “Налог
наличие
на добавленную стоимость
доходы
по
приобретенным ценностям”, “Дебиторская
составления
задолженность (платежи
показатель
по
которой ожидаются
баланс
более чем
коэффициент
через 12 месяцев
долгосрочные
после отчетной
счет
даты)”,
“Дебиторская
незавершенное
задолженность (платежи
соотношению
по которой ожидаются
поэтому
в течение 12
месяцев
периодов
после отчетной
коэффициент
даты)”, “Краткосрочные
данные
финансовые вложения”,
“Денежные
выкупленные
средства”, “Прочие
раскрывает
оборотные активы”.
Пассив
группы
баланса отражает
наиболее
структуру ресурсов
значение
организации по
источникам
показателя
их образования, и включает
долгосрочные
в себя следующие
чистая
статьи:
- собственный
используя
капитал - “Уставный
уменьшать
капитал”, “Собственные
списываются
акции,
выкупленные
эффективной
у акционеров”, “Резервный
полнотой
капитал”, “Нераспределенная
показателя
прибыль (непокрытый
ликвидности
убыток)”;
- заемный
баланс
капитал - “Долгосрочные
кредит
обязательства”, “Краткосрочные
отдельные
обязательства”.
13
Итоговая сумма
предприятие
остатков средств
овизз
организации в активе
финансовые
и пассиве по
строке “Баланс” называется
баланса
валютой баланса.
К
общая
бухгалтерскому балансу
балансов
предъявляются следующие
сумму
требования:
правдивость,
кредит
реальность, единство,
уменьшать
преемственность, ясность. Правдивость
предназначен
бухгалтерского баланса
отдельный
вытекает из требований
используется
подтверждения показателей
перспектива
документами, записями
раскрывает
на бухгалтерских счетах,
качественном
бухгалтерскими расчетами,
квартала
инвентаризацией. Реальность
активы
бухгалтерского баланса – это
динамика
соответствие
оценок
начислен
статей баланса
содержание
объективной действительности. Единство
касса
баланса
заключается
вступительный
в построении его
пассив
на единых принципах
единые
учета, одинаковом
балансе
содержании счетов,
порядок
их корреспонденции и др. Преемственность
служит
баланса в
организации,
анализ
существующей несколько
сумма
лет, выражается
анализ
в том, что
баланс
каждый
последующий
достаточность
баланс должен
уплате
вытекать из предыдущего[10, 97]..
Ежедневно
остатков
в организациях совершается
средств
множество хозяйственных
трех
операций, которые
долгосрочные
влияют на величину
отчетный
хозяйственных средств
основные
и источников
их образования. Поскольку
учетных
баланс отражает
оптимальном
состояние средств,
методика
то каждая
операция
составляется
вызывает его
уменьшение
изменение. В зависимости
собственные
от влияния на баланс
краткосрочные
все
хозяйственные
будущих
операции принято
увеличение
делить на четыре
долгосрочные
типа[10, 105]..
Хозяйственные операции
финансовой
первого типа
отчетными
вызывают изменения
зрения
только в
активе
баланс
баланса. Общий
резервы
итог (валюта
коэффициент
баланса) не меняется.
финансовые
Операции второго
показатель
типа ведут
данные
к изменениям только
остатков
в пассиве баланса.
Общий
отдельные
итог (валюта
основой
баланса) не меняется.
Третьего типа
единичных
приводят к одновременному
отражается
увеличению на одну
допускает
и ту же
сумму одной
прибыль
статьи в активе,
анализ
а другой – в пассиве
раскрывает
баланса. Валюта
акции
баланса
увеличивается
этот
и равенство сохраняется.
Операции
типа
четвертого типа
коэффициент
вызывают уменьшение
внеоборотные
и в активе, и в
пассиве
коэффициент
баланса. Итоги
первом
актива и пассива
москва
баланса уменьшаются
грузоперевозки
на равную
величину. Равенство
запасы
между ними
прибыль
сохраняется[10, 136].
Влияние четырех
открывает
типов изменений
устойчивости
на баланс представлены
коэффициент
в таблиц.
14
Таблица 1
Влияние
обязательств
хозяйственных операций
сущность
на баланс
Тип
изменени
я
Актив
Пассив
Увеличени
е
Уменьшени
е
Увеличени
е
Уменьшени
е
1
+
-
2
+
-
3
+
+
4
-
-
1.2 Виды
текущий
и формы бухгалтерских
анализ
балансов
Бухгалтерские балансы
новосибирск
классифицируются по различным
средств
признакам.
По времени
показатели
составления различают
условии
следующие виды
товары
балансов:
- вступительный (организационный);
- текущий (операционный);
- санируемый;
- соединительный
- разделительный;
- ликвидационный;
Эти
группы
балансы могут
сумма
различаться номенклатурой
перспектива
статей и методами
полном
оценки.
1. Вступительный (организационный) баланс
сводный
открывает ведение
фондами
бухгалтерского учета
источников
в организации. В заново
приказом
создаваемых организациях
представленные
такой
баланс
качестве
будет очень
отчетный
простым, так
либо
как показываемое
номер
в нем имущество
разделе
будет
состоять
дебиторской
в основном из вкладов
образуются
учредителей и организационных
составления
расходов[16 с.
237].
2. Текущие
сумма
бухгалтерские балансы
какие
могут не отличаться
финансовые
один от другого
(как
москва
правило, в них
иную
используется одна
бухгалтерском
и та же форма бланка). В
форма
технике же