45
Пользуясь Приложением 1 заполним графу 4 (на конец отчетного
периода) Бухгалтерского баланса. Данные же для заполнения графы 3 (на
начало отчетного периода) берутся из графы 4 Бухгалтерского баланса за 2015
год.
Произведем расчеты для каждой строки бухгалтерского баланса (суммы
берем из оборотно-сальдовой ведомости за 2016г. в тысячах рублей):
Таблица 5
Порядок
основные
заполнения бухгалтерского
платежный
баланса
Наименование
показателей
2015г.
2016г.
Методика
получению
расчета
I Раздел "Внеоборотные
сущность
активы"
Основные средства
539387
504100
ОС – Амортизация
2015г=1773204-1233814=
539387
2016г=1657200-1153100=
504100
Финансовые
пассивы
вложения
617818
57740
Финансовые вложения
выручка
в
акции
Итого по разделу 1
601169
561840
ОС+Финансовые
уполномоченный
вложения
II Раздел "Оборотные
работе
активы"
Запасы
1411651
1319300
Материалы+Готовая
продукция+незаверш.
коэффициент
произ-тво
2015г=1267950+126260+1
7441= 1411651
2016г=1185000+118000+
16300= 1319300
Дебиторская
задолженности
задолженность
152796
142800
Расчеты с подотчетными
минимального
лицами+ расчеты с
покупателями
2015г= 16050+136746=
152796
2016г = 15000+127800=
142800
46
Продолжение таблица 5
Порядок
основные
заполнения бухгалтерского
платежный
баланса
Денежные
зрения
средства
1593893
1489620
Расчетный счет+ Касса
2015г=1590469+3424=
1593893
2016г.=1486420+3200=
1489620
Итого
внеоборотные
по разделу 2
3158340
2951720
Запасы+Дебиторская
также
задолженность + денежные
финансовое
средства
2015г=1411651+152796+
1593893= 3158340
2016г=1319300+142800+
1489620= 2951720
Баланс
3759509
3513560
Итого1 раздел + Итого 2
раздел
2015г = 601169+3158340=
3759509
2016г = 561840+2951720=
3513560
III
дебиторской
Раздел "Капитал
называется
и резервы"
Уставный капитал
856000
800000
Уставный
приказом
капитал
Добавочный капитал
181258
169400
Добавочный
другой
капитал
Резервный капитал
779392
728405
Валюта
долгосрочные
баланса по активу -
Итого 5 раздела - Уставный
получает
капитал - Добавочный
прибыль
капитал -
Нераспределенная
оборотные
прибыль
2015г. = 3759509-1776628-
856000 - 181258 - 166231=
779392
2016г. = 3513560 - 1660400
-800000 - 169400 -
155355= 728405
47
Продолжение таблица 5
Порядок
основные
заполнения бухгалтерского
платежный
баланса
Нераспределенная
дополнением
прибыль
(непокрытый убыток)
166231
155355
Отчет
общая
о финансовых
результатах
анализа
по статье
чистая
медленно
прибыль
Итого по разделу 3
1982881
1853160
Сумма
пассив
всех строк
обязательств
по
разделу 3
2015г. = 856000 + 181258
+ 779392 + 166231 =
1982881
2016г. = 800000 + 169400
+ 728405 + 155355 =
1853160
V Раздел "Краткосрочные
методом
обязательства"
Заемные средства
203300
190000
Кредит банка
(краткосрочный)
Кредиторская
анализ
задолженность
1420639
1327700
Расчеты с бюджетом +
Расчеты
такой
с работниками по
оплате труда + Расчеты
книга
с
поставщиками+Расчеты по
социальному
первом
страхованию
2015г = 16264+1253184 +
121231+ 29960= 1420639
2016г = 15200 + 1171200 +
113300+ 28000= 1327700
Доходы
изменении
будущих
периодов
152689
142700
Доходы
режим
будущих периодов
48
Продолжение таблица 5
Порядок
основные
заполнения бухгалтерского
платежный
баланса
Итого
участия
по разделу 5
1776628
1660400
Сумма строк
третье
раздела 5
2015г= 203300 + 1420639+
152689= 1776628
2016г. = 190000 + 1327700
+ 142700= 1660400
Баланс
Итого
представленные
по разделу 3 + Итого
углубляют
по разделу 5
2015г=1982881 +
1776628= 3759509
2016г=1853160 +
1660400= 3513560
Бухгалтерский баланс
отечественной
занимает центральное
отчетную
место в составе
ценных
финансовой отчетности. Именно
чистая
его показатели
начислен
дают возможность
отчетный
проанализировать и оценить
итого
финансовое состояние
рабочего
организации на дату
санируемый
его
составления.
По
которой
данным баланса
должны
можно провести
закон
анализ платежеспособности
финансовые
и
ликвидности бухгалтерского
построении
баланса.
49
Глава 3. Анализ
отражения
бухгалтерского баланса на примере ООО
«Перспектива»
3.1 основании Теоретические поэтому аспекты анализа после бухгалтерского баланса
Одно из регистрам важнейших соответствии условий успешного расходов управления предприятием —
результатов анализ управленческие его финансового соствсем ояния, поскольку результаты деяполноте тельности поэтому в
любой сфере госналогслужбы предпринимательской деятельности активе зависят заполнить от наличия и
эффективности отказал использования финансовых ресурсов. В чтобы условиях норм рыночной
экономики нескольких забота о финансах счету является сличают важным элементом основой деятельности
каждого предприятия. отказал Именно финансово для эффективного базы управления финансами
анализ необходимо чистой систематически проводить проверен финансовый анализ, основным
сопоказателями держанием проверки которого является капитала комплексное системное результат изучение также финансового
состояния чтобы предприятия и факторов, на него показателями влияющих данными, и прогнозирование
уровня проверки доходности капитала заработной предприятия предшествовать.
Финансовое состояние излишек предприятия характеризуется регистров совокупнос имуществотью
показателей, отражающих конце состояние капитала в баланса процессе противоречит его кругооборота и
способность оборот предприятия финансировать используются свою кредит деятельность балансовым на определенный
момент берутся времени необходимо. Проводится анализ надо финансового состояния балансовой предприятия большинству с
целью выявления активе возможностей повышения кредит эффективности кредит его
функционирования. Способность зависят предприятия успешно работать и осуществляет развиваться регистрам,
сохранять равновесие объектах своих активов и поэтому пассивов чтобы в постоянно изменяющейся
доходов внутренней и внешней предпринимательской среде, ежемесячно поддерживать составляется свою
платежеспо показываютсобность и финансовую рыночной устойчивость целью свидетельствует о его
устойчивом должны финансовом состоянии, и наоборот.
бухгалтерского Целью балансовой анализа бухгалтерской нарастающим отчетности является ходе получение баланса ключевых
наиболее следующие информативных параметров, дающих счета объективную регистрам и наиболее
точную показателями картину финансового кредит состояния выносят и финансовых результатов
необходимо деятельности предприятия [15 c. 15].
Финансовым субсчета анализом чистой решаются следующие имущества задачи:
50
1. оценивает также структуру всем имущества организации и норм источников его
формирования;
2. выявляет составляется степень сличают сбалансированности между источников движением
материальных и всем финансовых кредит ресурсов;
3. оценивает быть структуру и потоки собственного и котором заемного именно капитала в
процессе поскольку экономического кругооборота, данных нацеленного счета на извлечение
максимальной и конце оптимальной прибыли, повышение оборотно финансовой бухгалтерского устойчивости,
обеспечение противоречит платежеспособности;
4. оценивает прибыли правильное необходимо использование денежных дебет средств для
поддержания эффективности сверх структуры помимо капитала;
5. оценивает показатели влияние факторов на выявления финансовые результатов результаты
деятельности и отказал эффективность использования активов конце организации источников;
6. осуществляет контроль доходы за движением финансовых сверх потоков используются,
соблюдением норм и быть нормативов расходования финансовых и доходов материальных субсчета
ресурсов, целесообразностью дебет осуществления затрат.
счета Финансовый нескольких анализ необходимо несущественные проводить как самому предприятию
для зависят оценки исключить стратегии и тактики использование своей деятельности, так и его сличают партнерам следующие -
банкам, страховщикам, котором клиентам, инвесторам, акционерам. В недостача связи внешней с этим
анализ заработной делится на внутренний и кредит внешний характеристики. Внутренний анализ сальдо проводится
службами предприятия, и его оптимальной результаты составляется используются для планирования отказал,
контроля и прогнозирования корректирующие финансового противоречит состояния предприятия. Его регистров цель –
обеспечить планомерное нескольких поступление излишек денежных средств учетной и разместить
собственные и поскольку заемные показателями средства таким чтобы образом, чтобы создать баланса условия также для
нормального функционирования счета предприятия, получая имущество максимальную дебет прибыль
и исключить сверяют риск банкротства. Этот вид регистров анализа всем является одним финансово из наиболее
действенных счету методов финансовый управления, основным излишек элементом обоснования
руководящих отказал решений большинству. В условиях становления имущества рыночных отношений он
оборотно имеет основании целью обеспечить кредит устойчивое развитие доходного и
пределах конкурентоспособного балансовым производства[21 с. 112].
51
Внешний нарастающим анализ осуществляется излишек инвесторами счета, поставщиками
материальных и учетной финансовых ресурсов, контролирующими полноте органами только на основе
публичной процессе отчетности. Его цель - формирования установить помимо возможность выгодно ходе вложить
средства, чтобы характеристики обеспечить имущества максимум прибыли бухгалтерский и исключить риск теоретические потери противоречит.
Для анализа финансового базы состояния предприятия используются
большинству показатели доходов, характеризующие имущественное поскольку и финансовое положение
отчет предприятия плексное, отражающие данные о его минимальные хозяйственных средствах и
источниках. В доходы балансе соответствии эти показатели сгруппированы сверх в сводную таблицу. При
доходов анализе используются активов, обязательств и имущество капитала организации показатели,
расчета сгруппированные осуществляют в бухгалтерском балансе помимо, могут:
не меняться следующие предварительно бухгалтерского, анализ производится
совокупнос непосредственно по балансу без предварительного проведения изменения следующие состава
балансовых проводят статей;
обобщаться, при регистров этом исключить формируется учетной уплотненный
сравнительный
аналитический ходе баланс всем путем агрегирования показатели некоторых однородных по
дебет составу сверяют элементов балансовых счета статей;
дополнительно коррекфинансовых тироваться обычно на индекс инфляции счету с
последующим агрегированием счету статей заработной баланса в необходимых
используются аналитических разрезах[21 с. 127].
Следует регистров отметить приводит, что обязательства перед основные собственниками составляют
необходимо практически приводит постоянную часть нарастающим пассива баланса, не подлежащую рыночной погашению регистров во
время деятельности ведения организации. Обязательства следует перед записей третьими лицами влияние имеют
разные сроки заполнения возврата составляется: менее одного исключить года — краткосрочные, регистрам более поскольку одного года
— кредит долгосрочные.
Проведеня анализ должны баланса кредит необходимо учитывать капитала следующее:
— финансовая балансовым информация показателями, заложенная в бухгалтерский балансовой баланс, носит
исторический оптимальной характер расчета, т. е. показывает положение балансовой предприятия на момент
прибыли составления соответствии отчетности;
— в условиях расходования инфляции происходит необъективное счета отражение необходимо во
52
временном интервале кредит результатов хозяйственной имущественных деятельности необходимо;
— финансовая отчетность основные несет информацию лишь на сальдо начало всем и конец
отчетного сохранять периода, и поэтому источников невозможно имущественных достоверно оценить источников изменения,
происходящие в течение представлены этого финансово периода.
Учитывая вышесказанное, внешнему аналитику приходится с большой
долей условности констатировать сложившееся финансово — экономическое
положение на предприятии [21 с. 134].
Еще один важный аспект анализа структуры баланса — это определение
взаимосвязей между активом и пассивом баланса (рисунок 1), так как в
процессе производственной деятельности идет постоянная трансформация
отдельных элементов актива и пассива баланса.
Собственные
средства
Заемные
средства
Рисунок 2
Взаимосвязи между активом и пассивом баланса
Каждая группа пассива функционально связана с определенной частью
актива баланса. Например, краткосрочные кредиты предназначены для
пополнения оборотных средств. Некоторая часть долгосрочных обязательств
финансирует как оборотные, так и внеоборотные активы. Такое же
взаимодействие наблюдается и в случае погашения внешних обязательств.
Бухгалтерскому учету в концепции рыночной экономике России даны
определения активов, обязательств и капитала.
53
Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми
организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной
деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в
будущем.
Обязательствами считается существующая на отчетную дату
задолженность организации, которая является следствием свершившихся
проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны
привести к оттоку активов[21 с. 461].
Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль,
накопленную за время деятельности организации.
Критериями оценки финансового состояния предприятия c помощью
финансовых коэффициентов обычно подразделяют на следующие группы:
— платежеспособность;
— прибыльность, или рентабельность;
— эффективность использования активов;
— финансовая (рыночная) устойчивость;
— деловая активность.
Считается, что у нормально функционирующего предприятия
оборотные активы должны превышать краткосрочные пассивы, т. е. часть
текущих активов погашает краткосрочные пассивы, другая часть погашает
долгосрочные обязательства, оставшаяся идет на пополнение собственного
капитала (становится собственностью владельца предприятия).
3.2 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности
предприятия
На
полнотой
первом этапе
позволяет
проведем анализ
материалы
ликвидности баланса
затрат
и
платежеспособности исследуемого
составляется
предприятия.
Ликвидностью называют способность ценностей превращаться в деньги.
Последние считаются абсолютно ликвидными средствами.
54
Ликвидность предприятия — способность превращать свои активы в
деньги для совершения всех необходимых платежей по мере наступления их
срока. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств
предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму
соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов – величина,
обратная времени превращения активов в денежные средства [18, 174-177].
Оценка ликвидности организации заключается в том, чтобы ответить на
вопрос: имеется ли у организации возможность оплатить в срок предъявленные
ей счета. Относительные величины по этому показателю должны быть связаны
с оборотными средствами или с их частью, так как именно из них
уплачиваются в обусловленные сроки долги.
Коэффициент ликвидности позволяет учесть структуру оборотных
средств, так как они могут быть достаточны по величине, но не
сбалансированы. Как известно, денежными средствами, векселями гораздо
быстрее погашаются долги, чем средствами, которые вложены в материальные
запасы. С помощью коэффициента ликвидности измеряется соотношение
наиболее ликвидной части текущих активов (денежных средств, ценных бумаг,
краткосрочных вложений, счетов к получению - дебиторы) к краткосрочной
кредиторской задолженности.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по
активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с
краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по
степени срочности их погашения.
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются
показатели, характеризующие уровень обеспеченности оборотных активов
источниками их формирования [18, 181-182].
Анализ абсолютных
разделу
показателей ликвидности
прибыль
и платежеспособности
представлены
поставщиками
в таблиц 6.