64
Проведенный анализ показал повышение суммы запасов ООО «ЛУКОЙЛ
- УРЦ Пермь» за 2016-2018 годы на 2703 тыс. руб., их сумма на начало 2019
года составила 3072 тыс. руб. Нужно предложить компании ООО «ЛУКОЙЛ -
УРЦ Пермь» процедуру нормирования запасов.
Указанный расчет будет проведен по укрупненным группам запасов
согласно их удельным весам (таблица 9), так как более подробную информация
организация не предоставила.
Таблица 9
Общие нормативы запасов ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь»
на конец 2019 года
Группы
запасов
Удель
ный
вес в
общем
объем
е, %
Норма времени (Т), дн.
Итого
норма
запасов,
дн.
Объем
запасов в
год (по
себестои
мости),
тыс. руб.
Т
компле
ктовани
я
Т
упак
овки
Т
транспо
ртировк
и
1-я группа
(инструмент
ы,
оборудован
ие,
материалы)
47,2
40
0,50
12,50
17
1450
2-я группа
(письменны
е
принадлежн
ости)
14,3
2,50
0,50
12,50
15,5
439
3-я группа
(прочие
канцелярск
ие товары)
13,9
0
40
0,50
12,50
17
427
4-я группа
(объекты
интеллектуа
льной
собственнос
ти для
продажи)
12,9
40
0,50
14,50
19
396
5-я группа
(прочие)
11,7
60
0,50
15,50
22
360
Итого
100,0
-
-
-
3072
Нужно определить средневзвешенную норму запасов:
65
Установим суточный объем потребности (по себестоимости, т.е. в
покупных ценах на конец месяца):
3072/30 = 104 тыс. руб.
Совокупный норматив запасов будет равным:
17,6 * 104 = 1830 тыс. руб.
Таким образом, согласно рассчитанному нормативу, стоимость запасов по
ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» должна быть равной 1830 тыс. руб.
Величина излишка запасов по указанным позициям на начало 2019 года
по ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» будет равной:
3072 - 1830 = 1242 тыс. руб.
Представленные расчеты показывают, что запасы инструментов,
материалов, канцелярских принадлежностей и др. в ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ
Пермь» должны быть снижены на 1242 тыс. руб. Предлагается продажа
излишков запасов в размере 1200 тыс. руб., данную сумму использовать на
погашение задолженности и на пополнение счетов денежных средств.
Управление дебиторской задолженностью заключается в стимулировании
покупателей к осуществлению досрочной оплаты счетов. Часто это
производится посредством предоставления скидок с цены продажи или
стоимости поставки, но только в том случае, когда оплата производится ранее
оговоренного в договоре срока.
Для поставщика выгода состоит в том, что, получив выручку раньше
обусловленного срока и используя ее в денежном обороте, он возмещает
предоставленную скидку. Регулирование дебиторской задолженности
традиционно может проводиться через зачет взаимных требований.
Проведение зачета взаимных требований в обязательном порядке
предполагает:
66
- оформление акта сверки взаиморасчетов, который составляется на
основе данных бухгалтерского учета у контрагентов;
- подтверждение первичными расчетными документами сумм
дебиторской задолженности с выделением НДС;
- сверку величины задолженности, определенной в договорах, и в
первичных документах, подтверждающих ее возникновение;
- оформление акта взаимозачета, как финансового документа, который
подтверждает прекращение обязательств.
У организации ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» присутствуют некоторые
контрагенты, которые ей должны, и которым она должна. Сведения о такого
рода контрагентах приведены в таблице 10.
Таблица 10
Сведения о задолженности контрагентов
ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь»
Контрагент
Сумма
задолженности
дебиторов, тыс.
руб.
Сумма
задолженности
кредиторам, тыс.
руб.
Сумма к
взаимозачету,
тыс. руб.
ООО «Бриг»
153
148
148
ООО
«Практика+»
231
241
231
Итого
384
389
379
Представленные в таблице 10 сведения демонстрируют, что сумма
дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» в
результате применения системы взаимозачетов может быть снижена на 379
тыс. руб.
В качестве одного из способов возврата задолженности дебиторов
выступает ее продажа банковскому или иному кредитному учреждению -
договор факторинга. Задолженность посредством такого инструмента как
факторинг обычно реализуют в том случае, когда субъект экономики
испытывает достаточно острую потребность в определенной сумме денежных
67
средств. Покупают задолженность дебиторов те субъекты экономики, которые
выступают в качестве должников дебитора. Приобретая дебиторскую
задолженность с дисконтной скидкой, они предъявляют ее к погашению
должником по полной стоимости.
Операция по факторингу способствует экономии оборотных средств
организации, которые отвлекаются в расчеты, потому что поставщиком
получаются денежные средства еще до момента окончания расчетного периода
от фирмы, осуществляющей факторинг.
К примеру, на конец 2018 г. совокупная величина просроченной
задолженности дебиторов составляет 217 тыс. руб. Банк Альфа-Банк по
договору факторинга предоставляет 85% от суммы, т.е. 184 тыс. руб.
Можно сделать предположение о том, что сумму обязательства долгового
характера удастся взыскать с покупателя в течение периода 90 дней.
При комиссионном вознаграждении в размере 3% величина общих
расходов ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» будет составлять 12 тыс. руб., из них:
- сумма процентов за кредит: (184*14*90):(365*100) = 6,5 тыс. руб.;
- величина комиссионного вознаграждения: 184*3/100 = 5,5 тыс. руб.;
В связи с этим, хотя компанией и будет потеряно 45 тыс. руб. (12+(217-
184)), но при этом будет возвращена сумма в 184 тыс. руб.
Полученные суммы от управления задолженностью дебиторов будут
направлены на счета ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь».
Для того чтобы эффективным образом внедрить в практику ООО
«ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» управление запасами и суммами задолженностей,
необходимым является вменить в обязанности одного из менеджеров продаж
(переведя его в другую должность – специалиста по управлению финансовыми
ресурсами с сохранением средней заработной платы):
- осуществление подготовки внутренней управленческой отчетности
оперативного характера с целью своевременности принятия нужных решений
по работе с дебиторами и кредиторами, а также с запасами;
68
- осуществление внутреннего контроля;
- проведение подготовки информационных сведений для руководства
компании по поводу результатов работы с задолженностью и состоянии запасов
в данном периоде;
- проведение сравнения достигнутых по факту результатов с
показателями по плану и нормативу и др.
Нужно провести прогнозирование основных показателей финансовой
деятельности ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» с целью оценки эффективности
предложенных рекомендаций.
3.2. Расчет экономической эффективности предлагаемых
мероприятий
Все вышеизложенные мероприятия будут сопутствовать улучшению
показателей финансового состояния по данным баланса ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ
Пермь», потому что будет совершенствоваться работа с дебиторами и
кредиторами организации, а вместе с тем и контроль над суммой запасов.
С целью оценки эффективности представленных рекомендаций по
улучшению финансового состояния необходимо планирование основных
финансовых показателей, начиная с суммы выручки от продажи. Планирование
величины выручки от продажи ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» может быть
проведено при помощи нескольких методов.
1-й метод – планирование суммы выручки от продаж на основе
определения показателя среднегодового темпа роста.
Сумма выручки от продажи по прошедшим годам ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ
Пермь» была равной:
- в 2016 году – 1301143 тыс. руб.;
- в 2017 году – 1384488 тыс. руб.;
- в 2018 году – 1583138 тыс. руб.
69
Показатель среднегодового темпа роста суммы выручки от продажи ООО
«ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» определяется с использованием формулы:
,100
1
1
п
сг
В
Вп
Тр
(19)
где ТР
сг
– показатель среднегодового темпа роста, %;
Вn, В1 – соответственно сумма выручки от продажи за последний и за
первый период в анализируемом динамическом ряду;
n – число анализируемых периодов.
Показатель среднегодового темп роста суммы выручки от продажи ООО
«ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» был равен 121,7%, то есть в среднем за год сумма
выручки от продажи повышалась на 21,7%.
Сумма выручки от продажи на прогнозируемый год будет равной:
1583138* 121,7 / 100 = 1926679 тыс. руб.
Полученная сумма выручки от продажи, которую определили с
использованием на основе показателя среднегодового темпа роста, составит
1926679 тыс. руб., это больше показателя по факту за 2018 год на 343541 тыс.
руб. (1926679-1583138).
2-й метод – планирование суммы выручки на основе взаимосвязи
выручки от продажи и фондоотдачи (отношение суммы выручки к стоимости
основных средств).
Фондоотдача по годам составила:
- 2016 год: 1301143/10790 = 120,59 руб.;
- 2017 год: 1384488/10058 = 137,65 руб.;
- 2018 год: 1583138/9684 = 163,48 руб.
Необходимо проследить зависимость суммы выручки от продажи от
изменения уровня фондоотдачи на основе построения уравнения регрессии:
.
10
xaay
x
(20)
Решить уравнение регрессии (20) можно при условии, что параметры
0
a
и
1
a
примут числовые значения.
70
Их можно найти по следующей системе нормальных уравнений:
yxana
10
,
2
10
xyxaxa
(21)
где х – значения факторного признака (уровня фондоотдачи);
y – значения результативного признака – суммы выручки от продажи;
n – количество парных значений факторного и результативного признаков
= 3.
Перед тем как приступить к расчетам
xyxyx ,,,
2
, исходные
данные представлена в таблице 11.
Таблица 11
Данные для составления уравнения регрессии
Год
Фондоотдач
а, руб. (х)
Выручк
а от
продаж
и, тыс.
руб. (y)
xy
x
2
y
2
x
y
1
2
3
4
5
6
7
2016
120,59
1301143
156904834
14541,9
5
16929731064
49
1289719,
72
2017
137,65
1384488
190574773
18947,5
2
19168070221
44
1403436,
88
2018
163,48
1583138
258811400
26725,7
1
25063259270
44
1575612,
40
Всег
о
421,72
4268769
606291007
,8
60215,1
8
61161060556
37
4268769
Итоговые сведения граф 2-5 таблицы 11 подставляются в систему
нормальных уравнений (21):
3а
0
+ 421,72а
1
= 4268769
421,72а
0
+ 60215,18а
1
= 606291007,8
Чтобы было получено равенство двух первых показателей, каждый член
первого уравнения должен быть умножен на 140,573, и из второго вычитают
первое уравнение:
421,72а
0
+60215,18а
1
= 606291007,8
71
421,72а
0
+59282,446а
1
= 600073664,637
а
1
= 6665,719
Подставляем значение
1
a
в первое уравнение и определим
0
a
:
а
0
= 485900,661
Уравнение регрессии примет вид:
Подставляя в него значения х, можно определить выровненные значения
x
y
.
Так, при коэффициенте фондоотдачи 120,59 за 2016 год (
1
x
) выровненное
значение суммы выручки от продажи будет равным:
По ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» в прогнозном году не планируется
ввода основных средств, потому можно на основе среднегодового темпа роста
спрогнозировать коэффициент фондоотдачи:
Тр
сг
Вп
В
п
.
На основе составленного уравнения регрессии может быть запланирован
объем выручки от продажи ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» на будущий год:
???? ????
Наиболее реальная сумма выручки от продажи определена на основе
регрессионного анализа в размере 1754325 тыс. руб., что выше показателя по
факту за 2018 год на 10,8% (1754325/1583138*100-100).
Таким образом, в прогнозном году сумма выручки от продажи будет
равна 1754325 тыс. руб.
Себестоимость закупаемых сырья, материалов и др. (согласно отчетным
данным и заключенным договорам, цены пока не изменились) можно
спрогнозировать на основе коэффициента эластичности делением темпа
прироста себестоимости на темп прироста выручки за 2018 год:
(1317446/1152918*100-100) / (1583138/1384488*100-100) = 0,995.
72
Показатель темпа прироста себестоимости можно спрогнозировать
умножением прогнозного темпа прироста суммы выручки от продажи на
значение коэффициента эластичности:
10,8 * 0,995 = 10,7%.
Следовательно, сумма себестоимости ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь»
повысится на 10,7%, составит:
1317446*110,7/100 = 1458413 тыс. руб.
Величина прибыли от продаж организации в прогнозном году будет
равной с учетом неизменных сумм управленческих расходов:
1754325 – 1458413 - 253576 = 42336 тыс. руб.
Прирост суммы прибыли от продаж:
42336 - 12116 = 30220 тыс. руб.
Сумма чистой прибыли увеличится на:
30220* (100-20)/100 = 24176 тыс. руб.
Таким образом, 24000 тыс. руб. минимум будет направлено на
пополнение суммы непокрытого убытка в балансе.
Величина задолженности дебиторов после указанных мероприятий будет
равной:
227903 - 379 - 217 = 227307 тыс. руб.
Из полученных от продажи излишка запасов 1200 тыс. руб. будут
направлены средства на погашение задолженности кредиторам, остальные
денежные средства поступят на счета организации.
В таблице 12 представлен прогнозный актив баланса ООО «ЛУКОЙЛ -
УРЦ Пермь» после внедрения всех представленных мероприятий.
73
Таблица 12
Прогноз актива баланса ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь»
Показатели
На конец
2018 года
(факт)
Прогноз
Относительное
отклонение, %
1
2
3
4
Актив
Внеоборотные активы:
38039
38039
-
- нематериальные активы
78
78
-
- основные средства
9684
9684
-
- отложенные налоговые
активы
27191
27191
-
- прочие внеоборотные
активы
1086
1086
-
Оборотные активы:
353448
376248
6,5
- запасы
3072
1830
-40,4
- дебиторская задолженность
227903
227307
-0,3
- финансовые вложения
122429
122429
0,0
- денежные средства
44
24682
55995,5
Всего активов
391487
414287
5,8
Как можно увидеть по данным таблицы 12, предполагается небольшое
повышение стоимости имущества на 5,8%, она станет равной 414287 тыс. руб.
Видно, что снизится величина дебиторской задолженности на 0,3%, она
станет равной 227307 тыс. руб.
Предполагается также снижение суммы запасов на 40,4%, они станут
равными 1830 тыс. руб.
При этом также положительно можно оценить предполагаемое
увеличение суммы денежных средств более чем в 560 раз, они станут равными
24682 тыс. руб. по причине пополнения суммы собственных средств за счет
чистой прибыли.
Таким образом, предполагается улучшение ликвидности актива баланса
компании по причине снижения медленно реализуемых активов и повышения
абсолютно ликвидных.
В таблице 13 представлен прогнозный пассив баланса ООО «ЛУКОЙЛ -
УРЦ Пермь» после внедрения всех мероприятий.