74
Таблица 13
Прогноз пассива баланса ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь»
Показатели
На конец
2018 года
(факт)
Прогноз
Относительное
отклонение,
%
1
2
3
4
Пассив
Капитал и резервы:
9230
33230
260,0
- уставный капитал
45600
45600
0,0
- нераспределенная прибыль
-36370
-12370
-66,0
Долгосрочные обязательства:
936
936
0,0
- отложенные налоговые
обязательства
936
936
0,0
Краткосрочные обязательства:
381321
380121
-0,3
- кредиторская задолженность
250973
249773
-0,5
- оценочные обязательства
130348
130348
0,0
Валюта баланса
391487
414287
5,8
Как можно увидеть из сведений таблицы 13, предполагается рост
капитала и резервов ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» на 260%, их сумма станет
равной 33230 тыс. руб.
Это произойдет по причине снижения суммы непокрытого убытка на
66%. Все представленные изменения делают ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь»
более финансово устойчивым.
Также прогнозируется снижение суммы краткосрочных обязательств на
0,3%, она составит 380121 тыс. руб. Указанное выше снижение краткосрочных
обязательств будет вызвано только уменьшением кредиторской задолженности.
Все вышеизложенное свидетельствует об улучшении показателей
финансового состояния по данным баланса рассматриваемой компании.
Нужно определить основные прогнозные показатели финансового
состояния ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» после предложенных мероприятий по
улучшению статей баланса (табл. 14).
75
Таблица 14
Показатели финансового состояния
ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» за 2018 год и прогноз
Показатель
2018 год
(факт)
Прогноз
Отклонение,
(+,-)
1
2
3
4
1. Коэффициент текущей
ликвидности
0,927
0,990
0,063
2. Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,321
0,387
0,066
3. Коэффициент быстрой
ликвидности
0,919
0,985
0,066
4. Коэффициент обеспеченности
оборотных активов собственными
средствами
-0,082
-0,013
0,069
5. Коэффициент обеспеченности
запасов собственными
оборотными средствами
-9,378
-2,628
6,75
6. Коэффициент автономии
0,024
0,080
0,056
На рисунке 9 представлены показатели финансового состояния ООО
«ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» за 2018 год и прогноз.
76
Рисунок 9 - Показатели финансового состояния
ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» за 2018 год и прогноз
Продемонстрированные в таблице 14 и на рисунке 9 прогнозные
показатели ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» показывают постепенное небольшое
улучшение финансового положения анализируемой организации по данным
баланса: в частности, налицо улучшение ее платежеспособности,
подтвержденное повышением коэффициентом текущей ликвидности
рекомендуемого значения (он прогнозируется 0,99), коэффициентом
абсолютной ликвидности также (он прогнозируется 0,387), а вместе с тем
наблюдается улучшение финансовой устойчивости: рост коэффициента
автономии на 0,056 пункта, коэффициенты обеспеченности собственными
0.927
0.321
0.919
-0.082
-9.378
0.024
0.99
0.387
0.985
-0.013
-2.628
0.08
-10
-8
-6
-4
-2
0
2
Коэффициент
текущей
ликвидности
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Коэффициент
быстрой
ликвидности
Коэффициент
обеспеченности
оборотных
активов
собственными
средствами
Коэффициент
обеспеченности
запасов
собственными
оборотными
средствами
Коэффициент
автономии
2018 год (факт) Прогноз
77
средствами оборотных активов и запасов все еще остаются отрицательными, но
потихоньку уменьшается такое значение.
Это демонстрирует эффективность указанных выше мер по улучшению
показателей баланса ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь».
Таким образом, представленная информация позволяет сделать выводы:
- было рекомендовано в рамках улучшения управления запасами их
нормирование, в результате была выявлена сумма излишка запасов в размере
1242 тыс. руб., продажа части которой позволит пополнить счета компании и
погасить часть задолженности;
- также с целью улучшения финансового положения ООО «ЛУКОЙЛ
- УРЦ Пермь» было рекомендовано улучшение управления задолженностью
дебиторов и кредиторам. Для этого было предложено сопоставление сумм
задолженностей посредством системы взаимозачетов, применение схемы
факторинга - в результате всех этих мероприятий величина задолженности
дебиторов и кредиторам станет меньше; кредиторская задолженность будет
отдана частичным образом; сумма денежных средств на счетах возрастет;
- прогнозные показатели показывают улучшение финансового положения
анализируемой организации, что демонстрирует эффективность указанных
выше мер по улучшению показателей баланса ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь».
78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В выпускной квалификационной работе рассмотрены теоретические и
практические аспекты бухгалтерского баланса субъекта хозяйствования.
Рассмотренные аспекты в теоретической главе предоставляют
возможность сделать такие выводы:
- бухгалтерский баланс представляет собой основную форму
отчетности, где информация об имуществе субъекта хозяйствования приведена
с двух сторон – по составу и по источникам формирования. Именно
бухгалтерский баланс является основной формой, по результатам анализа
которой можно иметь представление о финансовом состоянии предприятия в
условиях рыночной экономики;
- порядок организации и техника формирования показателей
бухгалтерского баланса субъекта хозяйствования соответствует всем
требованиям нормативных документов, в частности, приказу Минфина РФ от 2
июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Далее
необходимо рассмотреть порядок автоматизации составления бухгалтерского
баланса предприятия.
- основные методы анализа бухгалтерского баланса с целью оценки
финансового положения предприятия: горизонтальный, вертикальный анализ
баланса, трендовый анализ, метод анализа финансовых коэффициентов и др.;
- по данным баланса финансовое состояние компании оценивается
при помощи показателей платежеспособности и ликвидности, финансовой
устойчивости.
Объектом исследования в работе выступило ООО «ЛУКОЙЛ – УРЦ
Пермь», основным видом деятельности которого является деятельность по
оказанию услуг в области бухгалтерского учета.
Проведенное исследование показателей баланса компании позволило
сделать такие выводы.
79
В структуре актива баланса организации больший удельный вес
занимают оборотные активы, он уменьшается с 2016 по 2018 годы с 91,79% до
90,28%, следовательно, немного меньше капитала вкладывается в быстро
реализуемые активы, в частности, в финансовые вложения, удельный вес
которых снижается с 34,32% до 31,27%.
Увеличение удельного веса дебиторской задолженности характеризуется
отрицательно, так как средства «оседают» в руках дебиторов. Видно
неизменность низкого удельного веса денежных средств в размере 0,01% на
протяжении всего рассматриваемого периода, а это может являться причиной
недостаточного уровня ликвидности и платежеспособности ООО «ЛУКОЙЛ -
УРЦ Пермь».
Удельный вес собственного капитала составил на конец 2018 года 2,36%.
Следовательно, собственникам организации принадлежит менее 50%
имущества. Эти изменения произошли по причине снижения удельного веса
нераспределенной прибыли с 0,75% до «минус» 9,29% в 2018 году, ухудшаются
финансовые возможности организации. Удельный вес краткосрочных
обязательств увеличился за три года на 15,2% и стал равным 97,4%. Это
произошло за счет увеличения удельного веса кредиторской задолженности до
64,11%. Можно отметить, что большая часть имущества сформирована за счет
краткосрочных обязательств.
Значения рассчитанных показателей финансового состояния
недостаточно хорошо характеризуют финансовую конкурентоспособность
ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» по причине неоправданного роста суммы
запасов для компании, оказывающей бухгалтерские услуги, как медленно
реализуемых активов, больших сумм задолженностей кредиторам и дебиторов
компании.
Значение коэффициента текущей ликвидности на конец 2018 года
показывает, что менее 100% может покрыть сумма оборотных активов сумму
краткосрочных обязательств (при рекомендуемом значении 2), можно говорить,
80
что баланс ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» неликвиден, а сама компания
является неплатежеспособной, налицо ухудшение платежеспособности по
причине большого прироста кредиторской задолженности, которая является
основой формирования источников имущества, что нужно в обязательном
порядке подвергать контролю.
В ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» недостаточный уровень финансовой
устойчивости по причине прироста кредиторской задолженности и
отрицательной суммы нераспределенной прибыли.
Рассчитанные показатели Бивера, риска банкротства, а также
коэффициент восстановления платежеспособности демонстрируют высокий
уровень вероятности банкротства ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» на конец 2018
года по причине больших сумм задолженностей.
В связи с чем для компании можно рекомендовать улучшение управления
задолженностями, а также запасами как медленно реализуемыми активами, что
было представлено в третьей главе:
- было рекомендовано в рамках улучшения управления запасами их
нормирование, в результате была выявлена сумма излишка запасов в размере
1242 тыс. руб., продажа части которой позволит пополнить счета компании и
погасить часть задолженности;
- также с целью улучшения финансового положения ООО «ЛУКОЙЛ
- УРЦ Пермь» было рекомендовано улучшение управления задолженностью
дебиторов и кредиторам. Для этого было предложено сопоставление сумм
задолженностей посредством системы взаимозачетов, применение схемы
факторинга - в результате всех этих мероприятий величина задолженности
дебиторов и кредиторам станет меньше; кредиторская задолженность будет
отдана частичным образом; сумма денежных средств на счетах возрастет;
- прогнозные показатели показывают улучшение финансового положения
анализируемой организации, что демонстрирует эффективность указанных
выше мер по улучшению показателей баланса ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь».
81
82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском
учете» // Российская газета от 9 декабря 200 №278.
2. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 №43н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»
ПБУ 4/99» // Нормативные акты для бухгалтера от 2 сентября 1999 №35.
3. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 №66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций» // Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти от 30 августа 2010 №35.
4. Абубекирова, Г.Р. Бухгалтерская отчетность как основной источник
информации о финансовом положении предприятия / Г.Р. Абубекирова //
Вестник современных исследований. – 2019. - №2.5. – С.6-8..
5. Багдасарян, Р.А. Роль и назначение бухгалтерских балансов: от
средневековья до наших дней / Р.А. Багдасарян, А.А. Папахчян, С.А. Хатхоху //
Проблемы экономики в современном мире и роль бухгалтерского учета и
аудита в их решении: Материалы международной научно-практической
конференции. – Майкоп: Электронные издательские технологии, 2018. – С.43-
45.
6. Брусов, П.Н. Современные корпоративные финансы и инвестиции /
П.Н. Брусов, Т.В. Филатова, Н.П. Орехова. – М.: КноРус, 2018. – 518с.
7. Булкина, Н.А. Информационное обеспечение анализа финансового
положения организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности /
Н.А. Булкина // инновационная наука. – 2019. - №3. – С.70-73.
8. Бурлакова, О.А. Анализ показателей экономической деятельности
предприятия на основе бухгалтерского баланса / О.А. Бурлакова, М.С.
Потапова // Вектор экономики. – 2018. - №11. – С.11-14.
83
9. Бурова, А.П. Роль и значение бухгалтерского баланса в системе
бухгалтерской (финансовой) отчетности в современных условиях / А.П. Бурова
// Научный вестник Арктики. – 2019. - №5. – С.71-73.
10. Ваганова, Е.С. Баланс как один из основных информационных
материалов внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности
организации. Аналитические возможности баланса / Е.С. Ваганова // Синергия
Наук. – 2018. - №11. – С.351-357.
11. Герасименко, А.В. Финансовая отчетность для руководителей и
начинающих специалистов / А.В. Герасименко. – М.: Альпина Паблишер, 2019.
– 432с.
12. Гренадерова, М.В. Бухгалтерский баланс и его роль в принятии
управленческих решений / М.В. Гренадерова, Г.В. Голокова, Е.А. Романова //
Актуальные вопросы современной экономики. – 2019. - №2. – С.42-45.
13. Григорьева, А.О. Бухгалтерский баланс как источник информации
для оценки финансового состояния организации / А.О. Григорьева //
Перспективы развития бухгалтерского учета, анализа, аудита и
налогообложения в российской и международной практике: Сборник
материалов II Всероссийской заочной научно-практической конференции. –
Чебоксары: ЧГУ им. И.Н. Ульянова, 2018. – С.31-34.
14. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка,
прогноз: учебник. – 3-е изд. / Т.И. Григорьева – М.: Юрайт, 2019. – 486с.
15. Долгов, Я.В. Использование бухгалтерского баланса в управлении
финансовыми ресурсами организации / Я.В. Долгов // Финансово-
экономические аспекты развития фирмы: Материалы научно-практической
конференции студентов магистратуры по направлению 38.04.08 «Финансы и
кредит». – Тверь: ТГУ, 2018. – С.51-54.
16. Донцова, Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности:
практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: ДИС, 2016. – 160с.