36
II. но Оборотные активы.
Пассив:
III. но Капитал и но резервы.
IV. но Долгосрочные обязательства.
V. но Краткосрочные обязательства.
В но ООО «Эверест» но бухгалтерский баланс но заполняется на но основании
главной но книги. Данное но действие в ООО «Эверест» но также происходит
но автоматизировано. Это но обеспечивает высокую но точность всех но данных и
но освобождает главного но бухгалтера от но трудовых затрат.
Для но облегчения исследования но действий по но заполнению форм
но бухгалтерской отчетности, но используется бухгалтерский но регистр оборотно-
сальдовая но ведомость, которая но аналогична главной но книге.
Актив но бухгалтерского баланса ООО «Эверест». но Актив бухгалтерского
но баланса ООО «Эверест» но показывает денежную но оценку всех но активов
организации на но определенную дату, но т.е. актив но баланса раскрывает но предметный
состав но имущественной массы но организации.
Раздел но I. «Внеоборотные активы».
Показатель но «Нематериальные активы». но Нематериальные активы
но отражаются в но балансе по но остаточной стоимости, то но есть за но минусом
начисленной но амортизации, учтенной на но счете 05 но «Амортизация
нематериальных активов». В но этой группе но статей по но коду «Основные средства»
но указывается остаточная но стоимость основных но средств, которые но находятся в
но эксплуатации, на но реконструкции, модернизации, но восстановлении, консервации
или в но запасе. Чтобы но заполнить показатель но «Основные средства»
но бухгалтерского баланса, но нужно из но дебетового сальдо но счета 01 но «Основные
средства» но вычесть кредитовое но сальдо счета 02 но «Амортизация основных
средств» за но исключением субсчета но «Амортизация имущества,
но предоставленного во но временное пользование». но Заполняя данную но группу статей
но нужно руководствоваться но Положением по но бухгалтерскому учету но «Учет
37
основных средств» но (ПБУ 6/01) и но Методическими указаниями по
но бухгалтерскому учету но основных средств.
ООО «Эверест» не имеет нематериальные активы.
Основные средства ООО «Эверест» в 2015 году составили 5214 тыс.
руб.; в 2016 году – 3465тыс. руб.; в 2017 году – 5720 тыс. руб.
Прочие внеоборотные активы ООО «Эверест» в 2015 году составили
110 тыс. руб.; в 2016 году – 110 тыс. руб.
Общая сумма внеоборотных активов ООО «Эверест» в 2015 году
составила 5324 тыс. руб.; в 2016 году – 3575тыс. руб.; в 2017 году – 5720 тыс.
руб.
Раздел но II «Оборотные активы».
Оборотные активы ООО «Эверест» включают знакомит в себя запасы, налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторскую
состоянии задолженность направлена, финансовые вложения (за исключение денежных эквивалентов)
и денежные средства.
По но показателю «Запасы» но бухгалтерского баланса но приводятся данные
обо но всех запасах но организации (материалах, но готовой продукции, но товарах,
незавершенном но производстве, расходах но будущих периодов, но расходах на
но продажу, животных на но выращивании и но откорме и но т.п.). Заполняя но данную
группу но статей нужно но руководствоваться Положением по но бухгалтерскому учету
но «Учет материально-производственных запасов» но (ПБУ 5/01) и но Положением по
но бухгалтерскому учету но «Расходы организации» но (ПБУ 10/99). но Чтобы заполнить
эту но группу статей но нужно взять но дебетовое сальдо по но счетам 10 «Материалы», 20
но «Основное производство», 43 но «Готовая продукция», 44 но «Расходы на продажу»,
45 но «Товара отгруженные», 46 но «Выполненные этапы по но незавершенным
работам», 41 «Товары» (за но минусом кредитового но сальдо по но счету 42 но «Торговая
наценка»), 97 но «Расходы будущих периодов». ООО «Эверест» но запасов не но имеет.
Запасы ООО «Эверест» в 2015 году составили 66 тыс. руб.; в 2016 году
– 671 тыс. руб.; в 2017 году – 3498 тыс. руб.
38
По но показателю «Налог на но добавленную стоимость по но приобретенным
ценностям» но баланса представляются но суммы «входного» но НДС, которые не но были
возмещены из но бюджета. Чтобы но заполнить эту но строку, нужно но взять дебетовое
но сальдо счета 19 но «Налог на но добавленную стоимость».
Налог на но добавленную стоимость по но приобретенным ценностям ООО
«Эверест» в 2015 году составил 264 тыс. руб.; в 2016 году – 462 тыс. руб.
Показатель но «Дебиторская задолженность но (платежи по но которой
ожидаются в но течение 12 но месяцев после но отчетной даты)». К ним но относятся
задолженность но покупателей и но заказчиков за но отгруженные товары,
но выполненные работы и но оказанные услуги; но задолженность покупателей и
но заказчиков, которая но оформлена векселями; но задолженность дочерних и
но зависимых обществ; но задолженность продавцам по но авансам, которые
но предприятие выдало им в но счет предстоящих но поставок продукции;
но задолженность учредителей по но вкладам в но уставный капитал но организации;
задолженность но прочих дебиторов.
но Чтобы заполнить эту но группу статей, но необходима информация о
но дебетовом сальдо по но следующими счетам: 60 но «Расчеты с но поставщиками и
подрядчиками», 62 но «Расчеты с но покупателями и заказчиками», 68 но «Расчеты по
но налогам и сборам», 71 но «Расчеты с но подотчетными лицами», 73 но «Расчеты с
но персоналом по но прочим операциям», 75 но «Расчеты с учредителями», 76 но «Расчеты
с но разными дебиторами и кредиторами».
но «Дебиторская задолженность» ООО «Эверест» в 2015 году составила
3069 тыс. руб.; в 2016 году – 5291 тыс. руб.; в 2017 году – 9526 тыс. руб.
По но показателю «Денежные средства» но бухгалтерского баланса
но указывается сумма, но которой располагает но предприятие (в но кассе, на но рублевых и
но валютных счетах в но банке, на но специальных счетах в но банке). Для но заполнения
данной но группы статей но необходимо дебетовое но сальдо по но счетам 50 «Касса», 51
но «Расчетный счет», 52 но «Валютные счета», 55 но «Специальные счета», 57
но «Переводы в пути».
39
Денежные средства ООО «Эверест» в 2015 году составили 671 тыс.
руб.; в 2016 году – 1672 тыс. руб.; в 2017 году – 2321тыс. руб.
Далее но записывают общую но сумму оборотных но активов предприятия.
Общая сумма оборотных активов ООО «Эверест» в 2015 году составили 4070
тыс. руб.; в 2016 году – 8096 тыс. руб.; в 2017 году – 15455 тыс. руб.
Затем но записывают общую но сумму активов но предприятия. Общая сумма
активов ООО «Эверест» в 2015 году составили 9394 тыс. руб.; в 2016 году –
11671 тыс. руб.; в 2017 году – 21175 тыс. руб.
Пассив но бухгалтерского баланса ООО «Эверест». но Пассив бухгалтерского
но баланса ООО «Эверест» но показывает, во-первых, но какая величина но собственного
капитала но вложена в но хозяйственную деятельность но организации, во-вторых, кто
и в но какой форме но участвовал в но создании имущественной но массы.
Раздел но III «Капитал и резервы».
По но показателю «Уставный капитал» но бухгалтерского баланса
но записывается величина но уставного (складочного) но капитала, которая но указана в
но учредительных документах. но Чтобы заполнить но данную строку, но нужно взять
но кредитовое сальдо но счета 80 но «Уставный капитал».
За исследуемый период Учставный капитал ООО «Эверест» не
изменился и составляет 99 тыс. руб.
По но показателю «Добавочный капитал» но бухгалтерского баланса
но показывается величина но добавочного капитала. но Чтобы заполнить но данную строку
но баланса, берут но кредитовое сальдо но счета 83 но «Добавочный капитал». ООО
«Эверест» но добавочного капитала не но имеет.
В но группе статей но «Резервный капитал» но отражаются остатки но резервного
фонда, но размер и но порядок формирования но которого устанавливается в
но учредительных документах. ООО «Эверест» но резервного капитала не но имеет.
Если но предприятие в но отчетном году но получило прибыль, то по но строке
«Нераспределенная но прибыль (непокрытый убыток)» но баланса указывается
но сумма чистой но прибыли, полученная но организацией за но отчетный год, а но если
предприятие но получило убыток, то но показывается сумма но убытка. Сумма но убытка
40
показывается в но круглых скобках. но Чтобы заполнить эту но строку, нужно но взять
сальдо но счета 99 но «Прибыли и убытки» и но сальдо счета 84 но «Нераспределенная
прибыль но (непокрытый убыток)».
Нераспределенная прибыль ООО «Эверест» в 2015 году составила 6402
тыс. руб.; в 2016 году – 6259 тыс. руб.; в 2017 году – 8052 тыс. руб.
Далее но рассчитывается общая но сумма капитала и но резервов ООО
«Эверест». Итого по разделу III «Капитал и резервы» в 2015 году составила
6501тыс. руб.; в 2016 году – 6358 тыс. руб.; в 2016 году – 8151 тыс. руб.
ООО «Эверест» долгосрочные обязательства не имеет.
По но строке «Кредиторская задолженность» но бухгалтерского баланса
но указывается кредиторская но задолженность. Для но заполнения данной но группы
статей но необходимо знать но кредитовое сальдо по но счета 60 но «Расчеты с
но поставщиками и подрядчиками», 62 но «Расчеты с но покупателями и заказчиками»
но субсчет «Авансы полученные», 68 но «Расчеты поналогам и сборам», 69 но «Расчеты
по но социальному страхованию и обеспечению», 70 но «Расчеты с но персоналом по
но оплате труда», 71 но «Расчеты с но подотчетными лицами», 76 но «Расчеты с но разными
дебиторами и кредиторами».
Кредиорская задолженность ООО «Эверест» в 2015 году составила
2728 тыс. руб.; в 2016 году – 5148 тыс. руб.; в 2017 году – 13024 тыс. руб.
Далее но отражается общая но сумма краткосрочных но обязательств ООО
«Эверест». Общая но сумма краткосрочных но обязательств ООО «Эверест» в 2015
году составила 2893 тыс. руб.; в 2016 году – 5313 тыс. руб.; в 2017 году – 13024
тыс. руб.
Затем но указывается общая но сумма пассивов но предприятия.
Общая сумма пассивов ООО «Эверест» в 2015 году составила 9394 тыс.
руб.; в 2016 году – 11671 тыс. руб.; в 2017 году – 21175 тыс. руб.
Таким но образом, в ООО «Эверест» но процесс составления но бухгалтерского
баланса но включает в но себя проведение но совокупности учетных но работ, таких но как:
инвентаризация, но разграничение отдельных но статей по но периодам, закрытие
но счетов, подведение но итогов соответствующих но учетных регистров. В ООО
41
«Эверест» но бухгалтерский баланс но заполняется на но основании главной но книги.
Данное но действие в ООО «Эверест» но также происходит но автоматизировано. Это
но обеспечивает высокую но точность всех но данных и но освобождает главного
но бухгалтера от но трудовых затрат. Для но облегчения исследования но действий по
но заполнению форм но бухгалтерской отчетности, но используется бухгалтерский
но регистр оборотно-сальдовая но ведомость, которая но аналогична главной но книге.
2.3. но Горизонтальный и но вертикальный анализ но бухгалтерского баланса
В условиях рентабельность рыночной экономики возникает рентабельность объективная представляет необходимость
выявления увеличились тенденций развития средств финансового таблица состояния и перспективных
возможностей предприятия.
Сведения об только имуществе, имеющемся в распоряжении организации,
содержатся в активе целью бухгалтерского баланса. Анализ динамики и состава
активов бухгалтерского баланса ООО «Эверест» представлен в таблице 2.
Таблица но 2
Аналитическая но группировка и но статей актива анализ баланса
ООО «Эверест» за 2015-2017гг., тыс. но руб.
Актив
но баланса
2015
2016
2017
Абс.
откл. но за
2016г.
Темп
но роста,
%
(2016/
2015)
Абс.
откл.
но за
2017г.
Темп
но роста,
%
(2017/
2016)
Имущество, но
всего
9394
11671
21175
2277
124,24
9504
181,43
Основной
но капитал
5324
3575
5720
-1749
67,15
2145
160
Оборотный
но капитал
4070
8096
15455
4026
198,92
7359
190,90
В но том :числе
Запасы но
330
1133
3608
803
343,33
2475
318,45
прогноз Дебиторская
задолжен-
ность з
3069
5291
9526
2222
172,40
4235
180,04
Денежные
но средства
671
1672
2321
1001
249,81
649
138,82
Из но таблицы 2 но видно, что за год но имущество ООО «Эверест» выросло с
но 9394 тыс. руб. в 2015 году до но 11671 тыс. руб. в 2016 году, то счет есть на 2277 тыс.
42
руб., (темп финансовое роста второй составил 124,24%). ктмц Это произошло за счет элеватор увеличения проанализируем
оборотного капитала на капитал 4026 тыс. руб., (темп роста временная составил имеет 198,92 %),
основной условиях капитал уменьшился на абсолютной 1749 прогноз тыс. руб. (темп роста влияние составил 67,15%).
В 2016 году оборотный капитал ООО «Эверест» но увеличился из-за
но увеличения денежных но средств на но 1001 тыс. но руб. (темп но составил 249,18%).
Прибавление но запасов на 803 но тыс. руб. но (темп роста но 343,33%) и но дебиторской
задолженности на но 2222 тыс. но руб. (темп но составил 172.4%) Это тоже но внесло
вклад в но увеличение оборотного капитала.
За 2017 год по сравнению с 2016 годом источниками имущество обращения ООО «Эверест»
увеличилось роста с 11671 тыс. руб. до 21175 тыс. руб., то ктмц есть материальных на 9504 тыс. руб.,
(темп отношение роста составил 181,43%). Это капитал произошло основного за счет увеличения средств основного
капитала на активов 2145 видами тыс. руб., (темп роста финансовое составил 160%), оборотный задолженность капитал значениями
увеличился на 7359 между тыс. руб. (темп роста ликвидности составил неустойчивого 190,9%). этого Оборотный рентабельность
капитал увеличился за оценки счет увеличения денежных средств на 649 тыс. руб.
(темп роста который составил 138,82%), реорганизации запасов путем на 2475 тыс. руб. (выбор темп роста составил
капитал 318,45%) ликвидности и увеличения дебиторской долгосрочные задолженности на 4235 тыс. руб. (экономическая темп наиболее
роста составил только 180,04%).
Финансовое но состояние ООО «Эверест» во но многом зависит от того,
но какие финансы оно но имеет в но своем распоряжении и но куда они но вложены. Пассив
бухгалтерского но баланса ООО «Эверест» позволяет но дать оценку но источников и
но динамику их но изменения.
В заниматься процессе анализа пассивов этом необходимо элеватор изучить изменения образуют в их
структуре и дать им общая оценку денежная. Анализ динамики и состава пассивов
бухгалтерского баланса ООО «Эверест» представлен в таблице 3.
Из таблицы 3 видно, что за 2016 год произошло увеличение таким источников
средств ООО «Эверест» с задолженность 9394 наличие тыс. руб. до 11671 тыс. руб., т.е. на 2277 коэффициент тыс.
руб. (124,24%), за 2017 год они птовая увеличились доля до 21175 тыс. руб., т.е. на 9504
тыс. руб., обладало темп роста составил апасы 181,43%. реализации За исследуемый период собственный
капитал ООО «Эверест» увеличился с 6501 тыс. руб. в 2015 году до 8151 тыс.
руб. в 2017 году. За анализируемый период кредиторская задолженность ООО
43
«Эверест» увеличилась с 2893 тыс. руб. в 2015 году до 13024 тыс. руб. в 2017
году.
Таблица 3
Аналитическая основного группировка и анализ статей активы пассива общая баланса
ООО «Эверест» за 2015-2017гг., тыс. руб.
Пассив
рекомендуемое баланса анализ
2015
2016
2017
Абс.
откл. за
2016 г.
Темп
активам роста неплохом,
%
(2016/
2015)
Абс. откл коэффициент.
за 2017 г.
Темп
средствах роста величина,
%
(2017/
2016)
Источники
когда имущества,
всего
9394
относятся 11671 формуле
21175
2277 пассивы
124,2
9504
181,4
Собственный
капитал
увеличение 6501
6358
8151
второй -143 кредитная
97,8
1793 показатели
128,2
Заемный
маржинальной капитал имуществом
2728
5148
собственного 13024
2420
188,7
сроков 7876 ктмц
252,9
в том числе устойчивым:
Долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
задолженност Краткосрочные необходимо
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
Кредиторская
финансовой задолженность
2728
5148
дополнительных 13024 наличности
2420
7876
252,9
Валюта но бухгалтерского баланса ООО «Эверест» но за 2015-2017 но годы
представлена на но рисунке 2.
Рисунок но 2 – но Валюта но бухгалтерского баланса ООО «Эверест» но
За 2015-2017г г., но тыс. руб.
0
5000
10000
15000
20000
25000
2015г. 2016г. 2017г.
9394
11671
21175
44
Из но рисунка 2 но видно, что за но исследуемый период но валюта бухгалтерского
но баланса ООО «Эверест» увеличилась с но 9394 тыс. но руб. в 2015 году до но 21175 тыс.
но руб. в 2017 году.
Анализ структуры активов бухгалтерского баланса ООО «Эверест»
представлен в таблице 4.
Данные но таблицы 4 но показывают, что в 2015 году в но составе активов
но бухгалтерского баланса ООО «Эверест» но наибольший удельный вес но занимают
основные но средства (55,50%). За 2016-2017 годы в но составе активов
но бухгалтерского баланса ООО «Эверест» но наибольший удельный вес но приходится
на но дебиторскую задолженность но (45,33% в 2016 году; но 44,99% в 2017 году).
Таблица но 4
Анализ но структуры активов но бухгалтерского баланса
ООО «Эверест» за 2015-2017гг.
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Сумма,
тыс.руб.
Уд.
но вес,
%
Сумма,
но тыс.руб.
Уд.
но вес,
%
Изме-
не-
ние,
%
Сумма,
но тыс.руб.
Уд.
но вес,
%
Изме-
не-
ние,
%
Внеоборотные
но активы, в но т.ч.
5324
56,67
3575
30,63
-26,04
5720
27,01
-3,62
Основные
но средства
5214
55,50
3465
29,69
-25,81
5720
27,01
-2,68
Прочие
но внеоборотные
активы
110
1,17
110
0,94
-0,23
–
–
-0,94
Оборотные
но активы, в но т.ч.:
4070
43,33
8096
69,37
26,04
15455
72,99
3,62
Запасы
66
0,71
671
5,75
5,04
3498
16,52
10,77
НДС но по
приобретенны
м но ценностям
264
2,81
462
3,96
1,15
–
–
–
Дебиторская
задолженность
3069
32,67
5291
45,33
12,66
9526
44,99
-0,34
Финансовые
но вложения
–
–
–
–
–
110
0,52
0,52
Денежные
но средства
671
7,14
1672
14,33
7,19
2321
10,96
-3,37
Валюта
но баланса
9394
100
11671
100
–
21175
100
–
Анализ но структуры пассивов но бухгалтерского баланса ООО «Эверест»
но представлен в но таблице 5.
С помощью средние аналитической таблицы проводится предприятия вертикальный характерное анализ
источников организация имущества, для этого прогноз общая заемного величина источников должно имущества
принимается за 100% и производства рассчитывается покрыть доля в ней собственного роста капитала,
45
заемного оставление капитала период, в том числе долгосрочных и соответствии краткосрочных обязательств и
кредиторской коэффициент задолженности возможным, а также изменение прирост капитала за отчетный роста период лабораторный.
Таблица но 5
Анализ но структуры пассивов но бухгалтерского баланса
ООО «Эверест» за 2015-2017 гг.
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Сумма,
тыс.руб.
Уд.
но вес,
%
Сумма,
но тыс.руб.
Уд.
но вес,
%
Изме-
не-
ние,
%
Сумма,
но тыс.руб.
Уд.
но вес,
%
Изме
-не-
ние,
%
Капитал но и
резервы,
в но т.ч.:
6501
69,20
6358
54,48
-14,72
8151
38,50
-15,98
Уставный
но капитал
99
1,05
99
0,85
-0,2
99
0,47
-0,38
Нераспределен-
ная но прибыль
6402
68,15
6259
53,63
-14,52
8052
38,03
-15,6
Долгосрочные
но обязательства
–
–
–
–
–
–
–
–
Краткосрочные
но обязательства,
в но т.ч.:
2893
30,80
5313
45,52
14,72
13024
61,51
15,99
Кредиторская
но задолженность
2728
29,04
5148
44,11
15,10
13024
61,51
17,4
Доходы
но будущих
периодов
165
1,76
165
1,41
-0,35
–
–
-1,41
Валюта но баланса
9394
100
11671
100
–
21175
100
–
Данные но таблицы 5 но показывают, что за 2015-2016 годы в но составе
пассивов но бухгалтерского баланса ООО «Эверест» но наибольший удельный вес
но занимает нераспределенная но прибыль (68,15% в 2015 году; но 53,63% в 2016 году).
В 2017 году в но составе пассивов но бухгалтерского баланса ООО «Эверест»
но наибольший удельный вес но приходится на но кредиторскую задолженность
но (61,51% ).
Доля собственного поскольку капитала в имуществе отрасли предприятия имеет за 2016 год
уменьшилась на 14,72%, до 6358 тыс. руб. и составила 54,485 за 2017 год. В
2017 году сумма собственного капитала ООО «Эверест» краткосрочным выросла одно до 8151 тыс.
руб., однако коммерческая доля его в имуществе предприятия производства упала распоряжение до 38,50%. Доля новейшей
кредиторской задолжености в общей сумме пассивов бухгалтерского баланса
ООО «Эверест» за 2016 год общая увеличилась на 15,10%, до 5148 тыс. руб. и