7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………..…………………………………………...…...……….....7
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ
ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.……........11
1.1 Понятие и сущность бухгалтерского баланса...................................................11
1.2 Методика и техника составления бухгалтерского баланса…………………15
1.3 Цели и задачи оценки финансового состояния предприятия и его роль в
принятии управленческих решений........................................................................20
1.4 Связь финансового и управленческого анализа, алгоритм финансового ана-
лиза……………………………………………………………………….………….24
1.5 Методы оценки финансового состояния предприятия……………...………28
ГЛАВА 2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И АНАЛИЗ
ФИНАНСОВОГО СОСОТОЯНИЯ НА ОСНОВЕ БУХГАЛТЕРСКОГО
БАЛАНСА ООО «PROGRESS IMPRESS»…...………………………………35
2.1 Краткая характеристика предприятия…………...……………………….....35
2.2 Понятие и виды бухгалтерского учета…………….…………………..….…35
2.3 Сравнительный бухгалтерский баланс ООО «PROGRESS IMPRESS».…...49
2.4 Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта ООО«PRОGRESS
IMPRESS»………………………………………………………………………...…54
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «PROGRESS
IMPRESS»……….…….…………………………………………………………...62
3.1 Источники информации анализа финансовых результатов предприятия.…62
3.2 Результаты финансового анализа предприятия………………...…………….64
3.3 Факторный анализ прибыли от продаж……………………………………….67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………….……………………………………...…...72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…..………………...……..76
ПРИЛОЖЕНИЯ………………...………………...………………………..……...79
8
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Бухгалтерский баланс: методика и
техника составления и анализ финансового состояния предприятия представля-
ет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации
в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движе-
нии путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяй-
ственных операций.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
формирование полной и достоверной информации о деятельности ор-
ганизации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользо-
вателям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, инвесторам,
кредиторам);
обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним
пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законо-
дательства при осуществлении организацией хозяйственных операций, наличи-
ем и движением имущества, использованием материальных и финансовых ре-
сурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами,
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятель-
ности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее
финансовой устойчивости.
Другими словами главное предназначение бухгалтерского учета – это
формирование информационной базы для оценки финансового положения
предприятия/организации и принятия управленческих и финансовых решений.
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика
его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспо-
собности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обяза-
тельств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Финансо-
вое состояние хозяйствующего субъекта включает анализ доходности и рента-
9
бельности; финансовой устойчивости; кредитоспособности; использования ка-
питала; валютной самоокупаемости.
Анализ финансового состояния предприятия - это комплексная оценка
его «здоровья и жизнеспособности», характеризуемая рядом показателей. Ос-
новными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-
первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения
потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых,
скорость оборачиваемости оборотных средств. Сигнальным показателем, в ко-
тором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность
предприятия (организации), под которой подразумевают его способность во-
время удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хо-
зяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда
персонала, вносить платежи в бюджет.
Центральное место в финансовой отчетности организации занимает
бухгалтерский баланс, так как он наиболее полно характеризует ее финансовое
состояние на дату составления.
Степень разработанности проблемы. Бухгалтерский баланс это систе-
ма показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях
состояние средств предприятия. Бухгалтерский баланс отражает состав, раз-
мещение, использование и источники формирования средств предприятий, ор-
ганизаций, бюджетных учреждений. Он имеет форму двухсторонней таблицы:
левая сторона актив характеризует состав, размещение и использование
средств; правая сторона пассив источники образования средств. Бухгалтер-
ский баланс позволяет определить обеспеченность предприятия собственными
оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценно-
стей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины и
т.п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или ор-
ганизации. Бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении предприя-
тием, так как по данным баланса можно понять, что представляет собой пред-
приятие на данный момент и в результате чего сложилось такое положение.
10
Рассмотрев значение бухгалтерского баланса, как важнейшего источни-
ка информации о финансовом состоянии можно сказать, что избранная тема ба-
калаврской работы достаточно актуальна.
Вопросам значения, формирования и использованиям бухгалтерского
баланса при оценке финансового положения предприятия в зарубежной и оте-
чественной литературе уделяется очень много внимания. Данная проблема яв-
ляется одной из самых изученных в сфере финансового менеджмента. Финан-
совому анализу, осуществляемому на основе бухгалтерского баланса, посвяще-
ны работы таких ученых как: Вахрушина М.А., Донцова Л.В., Кондраков Н.П.,
Овчинникова С.В., Савицкая Г.В., Чечевицина Л.Н., Чуева Л.Н. и другие.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования было выбра-
но ООО «PROGRESS IMPRESS».
Предметом исследования было изучение бухгалтерского баланса и ана-
лиз финансового состояния ООО «PROGRESS IMPRESS» и наметить пути по-
вышения эффективности работы предприятия
Цель и задачи исследования. Целью квалификационной работы явля-
ется изучение бухгалтерского баланса и его использования при оценке финан-
сового состояния предприятия.
Задачами работы являются:
определить сущность бухгалтерского баланса и его место в системе
бухгалтерской отчетности;
выявить сущность и значение финансового анализа в современных
условиях;
изучить методы оценки финансового состояния предприятия на осно-
ве использования бухгалтерского баланса
осуществить оценку финансового состояния предприятия на базе бух-
галтерского баланса;
разработать пути повышения эффективности работы предприятия.
Методы исследования. При проведении исследований были использо-
ваны статистический, аналитический и аналоговые методы обработки материа-
11
лов по бухгалтерскому балансу и оценки финансового состояния ООО «PRO-
GRESS IMPRESS».
Практическая значимость. Выводы и рекомендации, содержащиеся в
данной выпускной квалификационной работе по совершенствованию методики
и техники составления бухгалтерского баланса и анализа финансового состоя-
ния ООО «PROGRESS IMPRESS», могут быть использованы в аналогичных
предприятиях.
12
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И МЕТОДОЛОГИ-
ЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие и сущность бухгалтерского баланса
Термин «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды, lanx –
чаша весов и буквально означает двучашие и употребляется как символ равно-
весия, равенства. [2,20]
Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже более 500
лет. Система двойной записи основывается на принципе двойственности и го-
ворит о том, что все события и операции имеют два аспекта: уменьшение и уве-
личение.
Отчет, непосредственно связанный с балансовым уравнением, называют
бухгалтерским балансом. Он отражает финансовое положение предприятия на
определенную дату, например, на конец отчетного периода. Баланс характери-
зует предприятие, как держателя активов, которые равны источникам: обяза-
тельствам и собственному капиталу.
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей – актива и пассива. Обяза-
тельным условием баланса является равенство итогов активной и пассивной ча-
сти. Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т.е. со-
став и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном
владении хозяйства. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на
эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприя-
тия у различных участников коммерческого дела (предпринимателей, акционе-
ров, государства, инвесторов, банков и др.). Бухгалтерский баланс отражает со-
стояние хозяйства в денежной оценке. Рассмотрим более подробно составляю-
щие бухгалтерского баланса. [21,29]
Активы – ресурсы, контролируемые предприятием в результате
событий прошлых периодов от которых компания ожидает экономические
выгоды в будущем. Активы имеют три главных характеристик:
13
Хранят в себе будущие экономические выгоды – потенциал, вклады-
ваемый прямо или косвенно в приток денежных средств или их эквивалентов:
Существует способность предприятия контролировать эти будущие
выгоды;
Являются результатом прошлых сделок или других событий.
В соответствии с МСФО 1 Актив должен классифицироваться как крат-
косрочный, когда:
1. его предполагается реализовать или держать для продажи или исполь-
зования в нормальных условиях операционного цикла компании; или
2. он содержится, главным образом, в коммерческих целях или в тече-
нии короткого срока и его предполагается реализовать в течении 12 месяцев с
отчетной даты;
3. он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не
имеющих ограничений на их использование.
Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.
Актив баланса состоит из трех разделов.
Так, в разделе I “Внеоборотные активы” отражаются здания, сооруже-
ния, машины, оборудование; долгосрочные финансовые вложения; инвестиции
в дочерние и иные предприятия; нематериальные активы.
Раздел II актива баланса “Оборотные активы” отражает величину мате-
риальных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного про-
изводства, готовой продукции и т.д.; наличие у предприятия свободных денеж-
ных средств, величину дебиторской задолженности и прочих активов.
В разделе III отражаются непокрытые убытки прошлых лет и отчетного
года.
В Российской Федерации, актив баланса строится в порядке возрастаю-
щей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения
этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.
Так, в разделе I актива баланса отражается недвижимое имущество, ко-
торое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную
14
форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обо-
роте, самая низкая.
В разделе II актива баланса отражается такие элементы имущества
предприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою
форму. Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность, выше,
чем элементов раздела I. Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е.
они абсолютно ликвидны.
В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку.
Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресур-
сы, прежде всего, разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и
перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.).
Обязательства перед собственниками (собственный капитал) состоят, в
свою очередь, из двух частей:
1) из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщи-
ков в момент учреждения хозяйства и впоследствии в виде дополнительных
взносов извне;
2) из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей дея-
тельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений.
Внешние обязательства представляют собой юридические права на
имущество предприятия инвесторов, кредиторов и др. С экономической точки
зрения, внешние обязательства — это источник формирования активов пред-
приятия, а с юридической — это долг предприятия перед третьими лицами.
Внешние обязательства предприятия (заемный капитал или долги) под-
разделяются на долгосрочные и краткосрочные (сроком до 1 года). Согласно
МСФО 1 обязательство должно квалифицироваться как краткосрочное, когда:
1. его предполагается погасить в нормальных условиях операционного
цикла компании; или,
2. оно подлежит погашению в течении 12 месяцев с отчетной даты.
Все остальные обязательства должны квалифицироваться как долго-
срочные. Недопустимо производить зачет финансовой отчетности активов и
15
обязательств.
Обязательства имеют три главные характеристики:
Воплощают в себе уже существующую (но не будущую) обязанность,
которая влечет за собой оплату оттоками активов или предоставлением услуг;
Выполнение обязательств для предприятия является обязательным и
почти неизбежным;
Быть результатом прошлых сделок или прошлых событий.
Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения
(возврата) обязательств. Первое место занимает уставный капитал как наиболее
постоянная (перманентная) часть баланса. За ним следуют остальные статьи.
Полезность составления баланса заключается в том, что баланс дает ос-
нову для расчета многих финансовых коэффициентов (ликвидность, финансо-
вая гибкость, рентабельность и пр.). Баланс также дает возможность оценить
производственное предприятие и его политику в освоении новых производств,
оценить его активы. [9,17,26]
Вместе с тем бухгалтерский баланс имеет определенные ограничения,
которые связаны с тем, что не все стоимости, по которым активы признаны в
балансе, являются текущими. Стоимость денежных средств является текущей,
но стоимость таких статей, как здания и оборудование (или по крайней мере
часть из них), являются стоимостью, которая была давно. Такие коэффициен-
ты, как прибыль на активы, отражают в числителе показателя текущей стоимо-
сти денежных средств, а в знаменателе показатели в исторической стоимости
денежных средств. В этом случае сравнения между компаниями могут привести
к заблуждению.
Кроме того, баланс также содержит много начисленных сумм (убыток от
списания безнадежной дебиторской задолженности, накопленный износ). Неко-
торые обязательства также являются начисленными: подоходный налог, расхо-
ды по гарантийным обязательствам, пенсионные обязательства и пр. Стоимость
некоторых статей в балансе может быть неточной. Примерами могут служить
нематериальные активы и суммы, записанные как отсроченные обязательства
16
по налоговым платежам.
Дополнительную информацию о предприятии пользователь может по-
лучить из других форм финансовой отчетности.
1.2 Методика и техника составления бухгалтерского баланса
Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия служит основным
источником информации об его хозяйственной деятельности. Тщательное изу-
чение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а так-
же недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенство-
вания его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен, преж-
де всего, собственникам и администрации предприятия для принятия решений
об оценке своей деятельности.
Для представления наиболее полной информации о финансовом состоя-
нии предприятия применяется международный стандарт финансовой отчетно-
сти (МСФО 1) «Представление финансовой отчетности».
Согласно МСФО 1 финансовая отчетность общего назначения предна-
значена для удовлетворения потребностей тех пользователей, которые не име-
ют возможности требовать отчетность, отвечающую их конкретным информа-
ционным запросам. Она включает те формы отчетности, которые представля-
ются отдельно или как часть публичных документов.
Финансовые отчеты – это модели хозяйствующей единицы в денежном
выражении. И хотя отчетность не представляет полной картины истинного по-
ложения дел (не все можно измерить деньгами), она является наилучшей из
всех возможных попыток бухгалтера добиться этого.
В соответствии с МСФО 1 (п.7) полный комплект финансовой отчетно-
сти [16,22,29] включает в себя следующие компоненты:
1. бухгалтерский баланс
2. отчет о прибылях и убытках
3. отчет об изменениях в собственном капитале
4. отчет о движении собственных средств