5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………….. 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СОСТАВЛЕНИЯ И АНАЛИЗ
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА……………………….......…………………...…..
9
1.1 Понятие бухгалтерский баланс……………………………………......................... 9
1.2 Классификация и принципы составления бухгалтерского баланса……….…….. 12
1.3 Методика проведения анализа финансового состояния на основе
бухгалтерского баланса………………..………….………..…………………………...
18
1.4 Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса
организации………………………………………………………….…...….………..…
23
Выводы по главе 1 ……………………………………………………….……...….….. 25
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «СТОЛИЧНАЯ
НЕДВИЖИМОСТЬ. ДУБНА»………………………………………………….…….
28
2.1 Общая характеристика ООО «Столичная недвижимость Дубна»………….…… 28
2.2 Анализ имущественного и финансового состояния
ООО «Столичная недвижимость. Дубна»…………………………………….………. 34
2.3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и
платежеспособности……………………………………………………..………...……
39
2.4 Анализ финансовой устойчивости………………………………...……………..... 51
Выводы по главе 2 ……………………………………………………...…………..….. 55
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СТОЛИЧНАЯ НЕДВИЖИМОСТЬ.
58
3.1 Предложения по повышению финансового состояния ООО «Столичная
недвижимость. Дубна» ……………………………………………………………...….
58
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий ………………………….... 60
Выводы по главе 3 ……………………………………….………………………….…. 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………….………………….…. 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………..…………… 73
ПРИЛОЖЕНИЕ ………………………………………………………………..……… 76
6
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский баланс представляет собой отчетность, которая является
обязательной практически для каждого предприятия. Данный документ
необходим для полного отображения процессов, которые имеют место внутри
компании. Бухгалтерский баланс позволяет составить прогноз развития
предприятия на ближайшую и долгосрочную перспективу. Иными словами, при
помощи бухгалтерского баланса определяется финансовая состоятельность
компании и ее экономический статус, стойкость организации и уровень ее
взаимодействия с другими фирмами.
Финансовый анализ является признанным инструментом выявления
неблагополучной ситуации в деятельности хозяйствующего субъекта, дающий
возможность не только констатировать улучшение или ухудшение его
положения, но и измерить вероятность банкротства.
Применение многостороннего комплексного финансового анализа
бухгалтерской отчетности экономического субъекта создает реальные
предпосылки для эффективного управления финансовым состоянием,
позитивного влияния на основные показатели ее деятельности в целях
улучшения финансового климата.
Методологически и организационно бухгалтерский баланс является
неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает
завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает единство
формирующихся в нем показателей с первичной документацией и учетными
регистрами. Поэтому бухгалтерский баланс должен выявлять любые факты,
содержание которых может оказать влияние на оценку внешними и
внутренними пользователями информации о финансовом состоянии,
платежеспособности и ликвидности, деловой активности, финансовых
результатах. От того, насколько правильно представлены показатели
7
бухгалтерского баланса, зависит качество принимаемых управленческих
решений и, следовательно, эффективность деятельности хозяйствующего
субъекта. Такая отчетность позволяет снизить риск принимаемого решения,
становясь источником информации при заключении договоров и выборе
системы расчетов с партнерами.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена
тем, что для определения эффективных путей развития деятельности
хозяйствующего субъекта необходимо располагать точной, объективной и
своевременной информацией, на базе которой проводится финансовый анализ.
Таким источником информации является бухгалтерский баланс
хозяйствующего субъекта.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование
порядка формирования бухгалтерского баланса, проведение финансового
анализа для разработки мероприятий по укреплению финансового состояния
ООО «Столичная недвижимость. Дубна».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
рассмотреть теоретические аспекты составления и анализ
бухгалтерского баланса;
дать краткую организационно-экономическую характеристику
объекту наблюдения;
провести анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта
на примере бухгалтерского баланса;
предложить рекомендации по совершенствованию учета и
укреплению финансового состояния хозяйствующего субъекта.
Объектом исследования является ООО «Столичная недвижимость.
Дубна».
8
Предметом исследования является процесс формирования
бухгалтерского баланса и финансовый анализ его показателей на материалах
объекта наблюдения за исследуемый период.
Период исследования: 2016 - 2018 годы.
Методологической основой написания выпускной квалификационной
работы являются нормативно-правовые акты и работы ведущих специалистов в
области формирования годовой бухгалтерской отчетности и финансового
анализа ее показателей.
Информационной базой для исследования послужила бухгалтерская
финансовая отчетность объекта наблюдения за исследуемый период.
В качестве методов исследования использовались наблюдение,
сравнительный анализ, группировка и обобщение данных, вертикальный,
горизонтальный и коэффициентный приемы анализа, графический метод.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обосновываются актуальность, цель, задачи и методология
исследования, приводится информационная база исследования и определяется
практическая значимость работы.
В первой главе рассматривается нормативное регулирование, состав и
структура бухгалтерской отчетности, дана характеристика информационной
базы и методов финансового анализа, приведены цели, задачи и методика
проведения финансового анализа.
Во второй главе дается краткая организационно-экономическая
характеристика деятельности объекта наблюдения, проводится финансовый
анализ показателей на основе бухгалтерского баланса ООО «Столичная
недвижимость. Дубна».
В третьей главе предлагаются рекомендации по укреплению
финансового состояния исследуемого объекта.
9
В заключении подводятся итоги исследования и формулируются
выводы.
Глава 1. Теоретические аспекты составления и анализа
бухгалтерского баланса
1.1 Понятие бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс является одной из основных форм финансовой и
бухгалтерской отчетности предприятия. Баланс в общем смысле означает
равенство двух частей: имущества предприятия и источников этого имущества.
Основное назначение баланса — показать учредителям, государственным
органам и другим пользователям информации финансовое положение
организации в динамике за три прошедших года. По общим правилам баланс
составляется на 31 декабря отчетного года и представляется в налоговую
инспекцию и в органы статистического наблюдения в срок до 31 марта
следующего года.
Бывают ситуации, когда баланс в течение года запрашивают
собственники, банки, инвесторы или контрагенты. В таком случае баланс
составляется не на произвольную дату, а по окончанию очередного квартала, то
есть по состоянию на: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.
Организации, созданные после 01.10.2019 г. имеют право составить свой
первый баланс на 31.12.2020 г.
Основными разделами баланса являются актив и пассив. Актив и пассив
баланса состоят из строк, предназначенных для отражения показателей,
значения которых на конец отчетного периода отличны от нуля.
Каждая статья актива отражает стоимостную оценку имущества и
активов предприятия, а статьи пассива показывают, сколько долгов и
обязательств имеет организация. В правильно составленном документе эти
статьи всегда равны:
10
Актив (строка 1600) = Пассив (строка 1700) = Валюта баланса.
Активами предприятия являются:
1
основные средства, принадлежащие организации на праве
собственности
– здания, сооружения, машины и механизмы. Арендованные основные
средства в эту статью баланса не включаются;
нематериальные активы – товарные знаки, исключительные права,
например, на программы. Другие результаты интеллектуальной деятельности,
принадлежащие предприятию на праве собственности;
финансовые вложения по строке 1170 – это те вложения, возврат
которых предполагается не раньше, чем через год;
прочие внеоборотные активы организации – это может быть еще не
установленное оборудование;
запасы – материалы, полуфабрикаты, еще неиспользованные в
производстве, а также товары и готовые изделия, не реализованные на
отчетную дату, здесь же отражают выполненные этапы по незавершенным
работам;
НДС по строке 1220 – это НДС по приобретенным, но не принятым к
учету товарам, услугам, материалам и т.п.;
дебиторская задолженность: здесь должны быть суммированы все
долги контрагентов перед предприятием: поставщиков, покупателей,
подотчетных лиц, учредителей, а также переплата налогов и взносов;
финансовые вложения по строке 1240 – отражаются те оборотные
вложения, где срок возврата предполагается менее года;
денежные средства, находящиеся на счетах и в кассе предприятия,
включая валюту.
Пассивами предприятия являются:
2
1
[Электронный ресурс] https://buhspravka46.ru/nalogi/buhgalterskaya-otchetnost/soderzhanie-i-struktura-
buhgalterskogo-balansa.html
11
уставный капитал – отражается в размере, утвержденном в Уставе
организации;
другие виды капиталов: добавочный и резервный – в том случае,
если собственниками было принято решение об их создании;
нераспределенная прибыль – та часть прибыли, которая еще не
востребована учредителями. Если по итогам деятельности получен убыток, то
его сумма указывается в круглых скобках;
долгосрочные обязательства – отражаются те займы и расходы, где
срок исполнения планируется более, чем через год;
кредиторская задолженность – в нее включают все долги
организации перед работниками, поставщиками, покупателями, перед
бюджетом и внебюджетными фондами, а также полученные авансы за вычетом
НДС;
доходы будущих периодов — фиксируют факт получения тех
доходов, которые будут учтены в качестве прибыли спустя какое-то время.
Все статьи баланса отражают конечное сальдо соответствующих
бухгалтерских счетов на дату его составления. Это сальдо формируется с
помощью проводок, которые описывают определенный факт хозяйственной
жизни предприятия и фиксируется:
в мемориальных ордерах;
оборотных ведомостях — ведутся к каждому субсчету каждого
счета используемого плана счетов. По итогам месяца, квартала и года
составляется сводная оборотно-сальдовая ведомость.
Заполняя форму бухгалтерского баланса также нужно учитывать, что
форма связана с последующими формами финансовой отчетности и
необходимо следить за правильностью контрольных соотношений во всех
документах.
2
[Электронный ресурс] https://buhspravka46.ru/nalogi/buhgalterskaya-otchetnost/soderzhanie-i-struktura-
buhgalterskogo-balansa.html
12
К бухгалтерской отчетности обязательно составляется «Пояснительная
записка», которая призвана подробно раскрыть содержание итогов
хозяйственной деятельности организации. Каждому пояснению присваивается
уникальный номер. Его можно указать в балансе напротив той строки, к
которой относится пояснение. Правильно составленное и исчерпывающее
пояснение помогает в дальнейшем анализе результатов хозяйственной
деятельности предприятия.
Таким образом, для верного составления бухгалтерского баланса нужно
соблюдать следующие правила:
своевременно и полностью отражать все хозяйственные операции в
учете;
следить за полнотой собранной первичной документации;
понимать смысл бухгалтерских проводок, особенно в сложных
случаях;
планомерно и тщательно сводить результаты проводок в единые
бухгалтерские регистры;
соблюдать контрольные соотношения при составлении финансовой
отчетности.
1.2 Классификация и принципы составления бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс – документ, в котором отображены все денежные
средства организации. Он необходим для оценки экономической деятельности
предприятия и многого другого. Рассмотрим виды бухгалтерских балансов в
бухгалтерском учете и их классификацию.
В настоящее время используется 4 формы балансовых таблиц:
3
1. Бухгалтерский баланс коммерческих организаций:
используется наиболее широко;
3
[Электронный ресурс] https://buhspravka46.ru/nalogi/buhgalterskaya-otchetnost/vidyi-buhgalterskogo-balansa-i-
ego-klassifikatsiya.html
13
универсален и может использоваться предприятиями различных
форм собственности и имеющих несколько различных видов экономической
деятельности;
особенности вида экономической деятельности организации
отражаются главным образом на содержании актива;
в балансе торговой организации – значительная часть средств
размещена в товарных запасах.
2. Бухгалтерский баланс страховых организаций:
значительный удельный вес в активе составляет дебиторская
задолженность по операциям страхования;
в пассиве значителен удельный вес страховых резервов и фондов, а
также кредиторской задолженности по операциям страхования.
3. Бухгалтерский баланс банков и небанковских кредитно-финансовых
учреждений. Балансы коммерческих банков и НКФО, а также страховых
организаций, отражают специфику кругооборота средств в этих организациях:
в активе баланса коммерческого банка отсутствуют
производственные запасы, готовая продукция, которые заменяют драгоценные
металлы и камни, средства в ЦБ РФ, средства в других банках и кредиты,
выданные клиентам;
в пассиве важнейшими источниками являются средства ЦБ РФ, гос.
кредиты, средства других банков и клиентов.
4. Бухгалтерский баланс бюджетных организаций. В бюджетной сфере
имеют место три процесса:
снабжения;
потребления;
финансирования.
Поэтому в пассиве большее количество статей предназначено для
отражения финансирования, расчетов по финансированию и др.
14
Классификация балансов
4
представлена на рис.1:
Рис. 1. Классификация балансов
Бухгалтерские балансы классифицируют:
1. По способу формирования:
сальдовый баланс – составляется на основании остатков по
бухгалтерским счетам;
оборотно-сальдовый баланс – содержит данные о движении
денежных средств за отчетный период.
2. По периодичности составления:
вступительный баланс – первый баланс, составляемый впервые
после регистрации организации;
заключительный баланс – отчетный документ за определенный
период времени;
годовой баланс – заключительный баланс, который служит
обоснованием для открытия счетов в новом финансовом году;
промежуточный баланс – сокращенная форма годового баланса;
санируемый баланс – составляется на пороге банкротства;
4
[Электронный ресурс] https://buhspravka46.ru/nalogi/buhgalterskaya-otchetnost/vidyi-buhgalterskogo-balansa-i-
ego-klassifikatsiya.html