63
Таблица 3.6
Исходные данные для расчета скидки за ускорение оплаты в среднем
по договорам поставки и оказания услуг ОАО «СТ-1»
Наименование
продукции
Средняя
ставка по
кредитам
банка, %
Кол-во услуг
по договору
Средняя
цена, руб.
Договоры
Выручка,
тыс. руб.
1 Услуги по монтаж
и наладке
технологического
оборудования
14
10
3569,63
25
86623,04
2 Услуги по
транспортировка
крупногабаритных и
тяжеловесных грузов
14
10
4381,41
15
57867,80
Итого
144490,84
Таким образом, предоставление скидки за ускорение оплаты по данным
расчетов позволяет высвободить средства из дебиторской задолженности в
сумме 5819,55 руб. Следовательно, реальная сумма высвобождения
денежных средств из дебиторской задолженности с учетом предоставления
скидки за ускорение оплаты счетов заказчиками составит: 144490,84 руб.
В определенной мере дебиторская задолженность может считаться
имуществом организации, по причине чего она может продаваться наравне с
недвижимым и движимым имуществом. Приобретателем задолженности
может стать любое лицо, которое выразило намерение получить право
требования денежных средств с дебитора за определенную плату. Такой
способ передачи задолженности от одного субъекта к другому называется
факторингом.
Проведем анализ дебиторской задолженности ОАО «СТ-1» на предмет
передачи ее факторинговой фирме. Как показывают результаты расчетов, вся
задолженность является краткосрочной, а ее общий размер составляет всего
25616 тысяч рублей (при том, что все дебиторы компании платежеспособны,
планируется реализовать задолженность двух компаний на сумму 19185).
64
Предлагается продать дебиторскую задолженность через фактор
«СберФакторинг».
«СберФакторинг» – одна из крупнейших факторинговых фирм, которая
входит как в российские, так и в международные факторинговые ассоциации.
Кроме того, данное предприятие является дочерней компанией ПАО
«Сбербанк» и входит в экосистему «СБЕР», что говорит о ее высокой
надежности.
Как видно из структуры дебиторской задолженности ОАО «СТ-1»,
наиболее крупными дебиторами являются, ООО «Правильный выбор», ООО
«Строймир». Целесообразно передать их задолженности «Сбер Факторингу»,
поскольку эти компании, во-первых, соответствуют условиям отбора,
представленным факторинг-фирмой, и, во-вторых, способны исполнить свои
долговые обязательства в установленный срок, равным 180 календарным
дням. Все необходимые расчеты приведены в таблице 3.7.
Таблица 3.7
Дебиторская задолженность организаций, предлагаемых к продаже
через «СберФакторинг»
Клиент
Текущее
состояние
Дата
продажи
Сумма, тыс.
руб.
Срок выплаты
ООО «Строймир»
Ожидается оплата
15.06.2023
10 580
16.12.2023
ООО
«Правильный
выбор»
Ожидается оплата
16.06.2023
8 605
17.12.2023
Итого
19185
Далее рассмотрим изменения в структуре капитала ОАО «СТ-1»,
связанные с продажей дебиторских задолженностей (таблица 3.8).
По данным таблицы 3.8. можно подвести итог, что при реализации
дебиторской задолженности в планируемом периоде в размере на 19185 тыс.
руб. произойдет увеличение выручки на 3 321 тыс. руб. Коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности увеличится на 23 оборота, а
65
период оборота снизится на 37 дней, что благоприятно скажется на
финансовом состоянии ОАО «СТ-1».
Таблица 3.8
Экономический эффект от факторинговой сделки для ОАО «СТ-1»
Показатель
2021 г.
План
Абсолютные
изменения(+,-)
1. Выручка, тыс. руб.
193137
196458
3 321
2. Дебиторская задолженность, тыс. руб.
25616
6431
- 19185
3. Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
7,5
30,5
23
4. Период оборачиваемости дебиторской
задолженности, дни
49
12
-37
Рассчитаем экономический эффект от снижения периода оборота
дебиторской задолженности по следующей формуле:
Ээф= (Врплан / 365) × ПобДЗ,
где Ээф – экономический эффект;
Вр план – выручка в планируемом периоде;
ПобДЗ– изменение периода оборачиваемости.
Ээф= 196458 / 365 × -37 =- 19915 тыс. руб. Это значит, что при
ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности на 37 дней
высвободятся денежные средства в размере 19915 тыс. руб.
Таким образом, проведенные расчеты подтверждают экономическую
эффективность предложенных мероприятий по факторингу дебиторской
задолженности позволят избежать угроз по стабильности финансового
положения ОАО «СТ-1», резких скачков дебиторской и кредиторской
задолженностей, неожиданных для ОАО «СТ-1». Позволят повысить уровень
деловой активности, улучшить финансовое состояние компании, финансовые
аспекты деятельности ОАО «СТ-1» станут более привлекательными для
инвесторов, ОАО «СТ-1» сможет развиваться и увеличивать свою прибыль.
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В первой главе выпускной работы исследованы основные понятия,
классификация дебиторской и кредиторской задолженности, а также
раскрыты теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской
задолженности.
Кроме того, важно установить четкие правила и процедуры для работы
с дебиторской и кредиторской задолженностью, обучить персонал и
контролировать их выполнение. Также можно применять методы
аутсорсинга, передавая часть функций по управлению дебиторской
задолженностью на сторонние компании, специализирующиеся на этой
области.
Наконец, важно иметь планы рисков и резервы на случай неуплаты
долгов. Это поможет компании сохранить финансовую устойчивость и
избежать серьезных проблем в случае задержек с платежами со стороны
контрагентов.
В целом, управление задолженностью является важным элементом
финансового управления компании, который требует постоянного внимания
и корректировки стратегий в зависимости от изменений на рынке и
внутренних факторов.
Таким образом, взаимодействие с задолженностями дебиторского и
кредиторского типа представляет собой значимую составляющую
осуществляемой любой организацией деятельности, требуя серьезного
вниманию со стороны руководства высокого, среднего и младшего уровней.
Важно помнить, что управление дебиторской задолженностью должно быть
постоянным процессом, требующим регулярного мониторинга и
корректировки стратегий в зависимости от изменений на рынке и ситуации в
компании.
Для управления дебиторской задолженностью используются различные
методы, такие как установление сроков платежей, предоставление скидок за
67
раннюю оплату, использование факторинга и др. В целом, управление
дебиторской задолженностью является важной частью финансового
менеджмента компании и позволяет обеспечить ее финансовую стабильность
и рост. Для предотвращения возникновения задолженности необходимо
проводить тщательный анализ контрагентов перед заключением договора и
контролировать исполнение обязательств по договору. Также важно
своевременно принимать меры по взысканию долга в случае неисполнения
обязательств контрагентом. Каждая компания должна разработать свои
собственные стратегии и тактики управления задолженностью.
Во второй главе работы дана краткая характеристика ОАО «СТ-1», ее
основные финансовые экономические показатели. В настоящее время ОАО
«СТ-1» является головной подрядной организацией на космодроме Байконур,
имеет современную материально-техническую базу, сохранил
квалифицированный штат сотрудников и высокий производственный
потенциал.
ОАО «СТ-1» в отчетном году сработало хорошо, увеличило объемы
своей деятельности, увеличило выручку. В отчетном году на формирование
чистого результата финансово-хозяйственной деятельности предприятия,
оказывал влияние следующий фактор: уменьшение прибыли до
налогообложения из-за увеличения прочих расходов.
Бухгалтерский учет в ОАО «СТ-1» регламентируется законами,
нормативными актами и положениями по бухгалтерскому учету и в
соответствии с учетной политикой организации. Учетная политика на
текущий год утверждается в конце предшествующего года, вводится с 1
января текущего года и не меняется в течение отчетного года. Ведение
бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности
осуществляет отдел бухгалтерии, возглавляемый главным бухгалтером.
Учетная политика сформирована главным бухгалтером и утверждена
руководителем. Руководствуясь типовым планом счетов, в ОАО «СТ-1»
68
разработан свой собственный рабочий план счетов. При этом из всей
совокупности синтетических счетов выбраны те, которые действительно
необходимы для отражения коммерческой и финансово – хозяйственной
деятельности и формирования полной и достоверной картины
имущественного и финансового положения.
В третьей главе проведен анализ дебиторской и кредиторской
задолженности. На его основе выявлено, что проводимая работа по
дебиторской и кредиторской задолженностям в ОАО «СТ-1» достаточно
эффективна. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности показал, что он достигает нормативного значения.
По расчетным значениям коэффициентов оборачиваемости в 2021 году
у дебиторской и кредиторской задолженности снижается коэффициент
оборачиваемости и увеличивается длительность оборота. Но уже в 2022 году
предприятие исправляет ситуацию и возвращается к прошлым показателям,
коэффициенты оборачиваемости резко возрастают, а длительность оборотов
снижается.
Таким образом, на базе полученных результатов анализа были
предложены мероприятия по совершенствованию контроля и повышению
эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности в
ОАО «СТ-1»:
- для сокращения рисков и негативного влияния роста дебиторской и
кредиторской задолженности на финансовое положение организации
предлагается установить лимиты по их размерам.
- сформировать и закрепить кредитную политику;
- более экономно использовать оборотные средства. Это ведет к
снижению себестоимости выпускаемой продукции, снижению расходов, и,
соответственно, к росту прибыли.
ОАО «СТ-1» необходимо в кратчайшие сроки активизировать работу
по извлечению средств, аккумулированных в составе задолженности
69
покупателей и заказчиков, а также с целью предупреждения дальнейшего
увеличения суммы дебиторской задолженности пересмотреть условия
взаимодействия с покупателями и заказчиками, позволяющими привлекать
средства для гашение текущих обязательств не из сторонних источников, а из
собственных активов.
Для решения выявленной проблемы руководству ОАО «СТ-1», как уже
было отмечено ранее, предложено реализовать проект отчета, целью
которого является распределение структуры обязательств заказчиков по
характеру погашения: просроченная задолженность, задолженность с
наступившим сроком погашения и задолженность с отсрочкой платежа.
Процесс внедрения предложенных рекомендаций основан на
имеющемся в распоряжении компании программном обеспечении
(дополнительные отчеты и обработки на базе 1С:Предприятие 8.3) и данных
заключенных договоров подряда и поставки с каждым из покупателей и
заказчиков.
Мероприятия включают в себя:
– отражение условий финансовых расчетов по каждому заказчику по
каждому договору;
– создание формы отчета, позволяющего выводить печатную форму с
указанием сроков гашения обязательств;
– закрепление внутренним распоряжение обязанности менеджеров
проектов контролировать расчеты с заказчиками по проектам, которые они
ведут, с целью ликвидации просрочек платежей.
Предложенные мероприятия по факторингу приведут к ускорению
оборачиваемости дебиторской задолженности на 37 дней и за счет
мероприятия высвободятся денежные средства в размере 19915 тыс. руб.
Таким образом, проведенные расчеты подтверждают экономическую
эффективность предложенных мероприятий и позволяют предотвратить рост
дебиторской задолженности ОАО «СТ-1».
70
Сокращение дебиторской задолженности позволят избежать угроз по
стабильности финансового положения ОАО «СТ-1», резкие скачки
дебиторской и кредиторской задолженностей, неожиданные для ОАО «СТ-
1». Позволят повысить уровень деловой активности, улучшить финансовое
состояние компании, финансовые аспекты деятельности ОАО «СТ-1» станут
более привлекательными для инвесторов, сможет развиваться и увеличивать
свою прибыль.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 09.03.2021 г.) [Электронный ресурс] //
Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 09.03.2021 г.) [Электронный ресурс] //
Справочно- правовая система «Консультант-Плюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) от 31.07.1998 г.
№ 146-ФЗ (ред. от 23.11.2022 г.) [Электронный ресурс] // Справочно-
правовая система «Консультант-Плюс».
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000 г.
№ 117-ФЗ (ред. от 20.04.2021 г.) [Электронный ресурс] // Справочно-
правовая система «Консультант-Плюс».
5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ.
(ред. от 30.04.2021) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система
«Консультант-Плюс».
6. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-
ФЗ (ред. от 04.11.2014 г.) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая
система «Консультант-Плюс».
7. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина
РФ от 02.07.2010 г. № 66н (ред. от 19.04.2021 г.) [Электронный ресурс] //
Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
8. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от
29.07.1998 г. № 34н (ред. от 11.04.2020 г.). [Электронный ресурс] //
Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».