43
- Дебет 19.03 Кредит 76 НА - начислен НДС при исполнении
обязанностей налогового агента.
Операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО
«СТ-1» отражаются на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками». К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открыты
субсчета:
62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в рублях);
62.02 «Авансы полученные» (в рублях).
В марте 2023 года был на расчетный счет компании получен аванс от
покупателя. Предприятием был использован счет 76.АВ «НДС по авансам и
предоплатам».
Таблица 2.5
Бухгалтерские проводки по счету 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками» ОАО «СТ-1» за март 2023 г.
Дата
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
26.03.2023
Поступление аванса от покупателя
51
62.02
31.03.2023
Начисление НДС по предварительной оплате,
полученной от покупателя
76.АВ
68.02
01.04.2023
Отражена выручка от реализации товара
62.1
90.1
01.04.2023
НДС от реализации
90.3
68.02
01.04.2023
Зачет аванса в счет погашения задолженности
62.02
62.01
31.04.2023
Вычет НДС по предварительной оплате, ранее
полученной от покупателя
68.02
76.АВ
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами в организации ведется с
соблюдением всех требований законодательства.
44
2.3. Формирование в бухгалтерской отчетности дебиторской и
кредиторской задолженности ОАО «СТ-1»
Дебиторскую задолженность бухгалтер ОАО «СТ-1» отражается в
разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса предприятия по
строке с кодом 1230 «Дебиторская задолженность». По строке 1230
бухгалтерского баланса на отчетную дату отражается после определенных
корректировок сумма дебетового сальдо следующих счетов ]:
46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с учредителями»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Сумма, полученная в результате сложения дебетовых сальдо указанных
выше счетов, должна быть скорректирована прежде, чем она будет отражена
по строке 1230 бухгалтерского баланса. Действующий порядок
корректировки сальдо по счетам для отражения по строке 1230 «Дебиторская
задолженность»:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская
задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам
отражается за минусом НДС);
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
45
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных
займов);
75 «Расчеты с учредителями»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (суммы НДС,
начисленные с авансов, не учитываются);
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
Минус счет 98 «Доходы будущих периодов» в части дисконта
(будущего процентного дохода);
Минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Кредиторская задолженность в балансе бухгалтер ОАО «СТ-1»
отражает в строке 1520 (краткосрочные долги) пассивной V части документа.
Долгосрочные обязательства прописываются в IV части пассива.
ОАО «СТ-1» находится на общей системе налогообложения.
Составляются следующие бухгалтерские проводки по начислению и уплате
налогов в бюджет (табл.2.6).
Таблица 2.6
Отражение в учете ОАО «СТ-1»расчетов с бюджетом за 2021-2022 г.
Дата
Содержание операции
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
31.05.2022
Начислен налог на прибыль
99.02
68.04
15.05.2022
Перечислена задолженность по налогу на прибыль
68.04
51
31.12.2021
Начисление НДС
90.03
68.02
22.02.2022
Перечисление НДС
68.02
51
31.12.2021
Начислена доплата по налогу на имущество
26
68.08
15.03.2022
Сдача декларации, перечисление в бюджет налога
на имущество
68.08
51
30.09.2022
Начислен земельный налог
26
68.06
28.10.2022
Перечислен земельный налог за 3 квартал
68.06
51
31.12.2021
Начислен транспортный налог
23
68.07
21.01.2022
Перечислен транспортный налог
68.07
51
46
Для расчетов с учредителями в ОАО «СТ-1»используют счет 75
«Расчеты с учредителями». К нему открыты следующие субсчета:
- 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
- 75.2 «Расчеты по выплате доходов».
Чистая прибыль, полученная организацией, распределяется между
учредителями на условиях, зафиксированных в учредительных документах.
Решение о распределении чистой прибыли принимает общее собрание
акционеров.
На основании решения учредителей о распределении доходов
бухгалтер делает проводки:
- Дебет 84 - Кредит 75.2 – начислены дивиденды учредителям;
- Дебет 75.2 - КРЕДИТ 68.04 – удержан налог на прибыль с сумм,
выплаченных учредителям;
- Дебет 75.2 - Кредит 51 – выплачены дивиденды учредителям (за
вычетом суммы удержанного налога).
Таким образом, была рассмотрена краткая характеристика ОАО «СТ-
1», ее основные финансовые экономические показатели.
ОАО «СТ-1» в отчетном году сработало хорошо, увеличило объемы
своей деятельности, увеличило выручку. В отчетном году на формирование
чистого результата финансово-хозяйственной деятельности предприятия,
оказывал влияние следующий фактор: уменьшение прибыли до
налогообложения из-за увеличения прочих расходов.
Бухгалтерский учет в ОАО «СТ-1» регламентируется законами,
нормативными актами и положениями по бухгалтерскому учету и в
соответствии с учетной политикой организации. Учетная политика на
текущий год утверждается в конце предшествующего года, вводится с 1
января текущего года и не меняется в течение отчетного года. Ведение
47
бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности
осуществляет отдел бухгалтерии, возглавляемый главным бухгалтером.
Учетная политика сформирована главным бухгалтером и утверждена
руководителем. Руководствуясь типовым планом счетов, в ОАО «СТ-1»
разработан свой собственный рабочий план счетов. При этом из всей
совокупности синтетических счетов выбраны те, которые действительно
необходимы для отражения коммерческой и финансово – хозяйственной
деятельности и формирования полной и достоверной картины
имущественного и финансового положения.
Все операции по учету и контролю дебиторской и кредиторской
задолженности осуществляются в соответствии с утвержденными
нормативными документами и законодательством Российской Федерации.
Для обеспечения эффективного управления дебиторской и кредиторской
задолженностью в компании созданы специализированные подразделения,
которые контролируют все финансовые операции и своевременно
принимают меры по урегулированию задолженности.
ОАО «СТ-1» также придерживается строгого контроля за
производственными процессами и качеством услуг, предоставляемых
клиентам. Для этого в компании используются современные технологии и
оборудование, а также постоянно проводятся обучение и повышение
квалификации сотрудников.
В целом, ОАО «СТ-1» является стабильной и надежной компанией,
которая активно работает над улучшением своей финансовой и
производственной деятельности. Клиенты могут быть уверены в высоком
качестве услуг и надежности партнерства с компанией. Компания активно
работает над улучшением системы учета и контроля дебиторской и
кредиторской задолженности, чтобы минимизировать риски и обеспечить
стабильность финансового положения. Она также стремится к постоянному
совершенствованию производственных процессов и повышению качества
48
услуг, чтобы удовлетворять потребности своих клиентов и укреплять свои
позиции на рынке.
ОАО «СТ-1» осознает важность правильного управления дебиторской
и кредиторской задолженностью для успешного развития бизнеса и готова
продолжать работать в этом направлении, чтобы обеспечить стабильность и
рост компании.
49
3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ОАО «СТ-1»
3.1. Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности ОАО «СТ-1»
Одним из инструментов для контроля за финансовым состоянием
предприятия является его анализ. Экономический анализ позволяет
планировать доходы и расходы на определенный период времени, а также
контролировать их выполнение. Это помогает предотвратить неожиданные
затраты и проблемы с ликвидностью.В целом, правильный учет и отчетность
являются неотъемлемой частью успешного ведения бизнеса. Они помогают
контролировать финансы, принимать обоснованные решения и улучшать
результаты деятельности компании.
В процессе анализа расчётов целесообразно изучить состав, динамику
и структуру дебиторской и кредиторской задолженности, а также
происшедшие изменения.
В таблице 3.1 приведем анализ состава и динамики дебиторской
задолженности ОАО «СТ-1»за 2020-2022 гг.
Таблица 3.1
Анализ состава и динамики дебиторской задолженности ОАО «СТ-1»за
2020-2022 гг.
Показатели
2020 год
2021 год
2022 год
Абсолютное
отклонение
Сумма,
тыс. руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
2021-
2020
2022-
2021
Дебиторская
задолженность
24 237
100
28 487
100
25 616
100
4 250
-2 871
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
24 237
100
28 487
100
25 616
100
4 250
-2 871
50
Продолжение таблицы 3.1
Показатели
2020 год
2021 год
2022 год
Абсолютное
отклонение
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
2021-
2020
2022-
2021
- расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
271
1,1
260
0,9
231
0,9
-11
-29
- расчеты с
покупателями и
заказчиками
17 979
74,2
19 266
67,6
21 167
82,6
1 287
1 901
-расчеты по
налогам и
сборам
3 017
12,4
4 579
16,1
2 913
11,4
1 562
-1 666
- расчеты по
социальному
страхованию
2 319
9,6
2 638
9,3
455
1,8
319
-2 183
- расчеты с
разными
дебиторами и
кредиторами
651
2,7
1 744
6,1
850
3,3
1 093
-894
Исходя из таблицы 3.1, можно сделать вывод, что у предприятия
отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что является
положительным фактором. Это значит, что предприятие может рассчитывать
на пополнение своих оборотных активов в течение 12 месяцев. Как видно из
таблицы 3.1, объём краткосрочной дебиторской задолженности в 2021 г. по
сравнению с 2020 г. вырос на 4 250 тыс. руб., а в 2022 г. по сравнению с 2021
г. сократился на 2 871 тыс. руб. Дебиторская задолженность ОАО «СТ-
1»состоит из расчетов: с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и
заказчиками, по налогам и сборам, по социальному страхованию, с разными
дебиторами и кредиторами.
Самую значительную долю в составе дебиторской задолженности
составляют расчеты с покупателями и заказчиками. Самую наименьшую
51
долю расчеты с поставщиками и заказчиками. За последние 3 анализируемые
года расчеты с поставщиками и заказчиками сократились на 40 тыс. руб., а
расчеты с покупателями и заказчиками выросли на 3 188 тыс. руб. Расчеты
по налогам и сборам в 2021 году увеличились на 1 562 тыс. руб. по
сравнению с 2020 годом и значительно сократились за 2022 год на 1 666 тыс.
руб. Расчеты по социальному страхованию также за 2021 год увеличились на
319 тыс. руб. и сократились в 2022 году на 2 183 тыс. руб. Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами значительно увеличились в 2021 году на 1 093
тыс. руб., а в 2022 году сократились, уменьшение составило 894 тыс. руб.
Таким образом, на снижение в отчетном году дебиторской задолженности на
10,1%, что составило 2 871 тыс. руб. повлияли следующие показатели:
- сокращение расчетов по налогам и сборам на 36,4%, в сумме
составляет 1 666 тыс. руб.;
- уменьшение расчетов по социальному страхованию на 82,8%, в
сумме составляет 2 183 тыс. руб.
Графически динамику дебиторской задолженности ОАО «СТ-1»за
2020-2022 гг. представим на рисунке 3.1
Рис. 3.1 Динамика дебиторской задолженности ОАО «СТ-1» за 2020-2022 гг.,
тыс. руб.
24 237
28 487
25 616
22000
23000
24000
25000
26000
27000
28000
29000
2020 год 2021 год 2022 год
Дебиторская
задолженность,тыс.руб.
52
Дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой
вероятностью не будет погашена в сроки, установленные договорами, и не
обеспечена соответствующими гарантиями, поручительства или иными
способами, отражена за минусом резервов по сомнительным долгам. Резервы
по сомнительным долгам в размере 9 тыс. руб. отнесены на прочие расходы.
Динамику состава дебиторской задолженности ОАО «СТ-1» за 2020-
2022 гг. представим на рисунке 3.2.
Рис.3.2. Динамика состава дебиторской задолженности ОАО «СТ-1» за
2020-2022 гг., %
Для определения состояния обязательств в ОАО «СТ-1» необходимо
рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности.
В таблице 3.2 приведём анализ состава и динамики кредиторской
задолженности ОАО «СТ-1»за 2020-2022 гг.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
2020 год 2021 год 2022 год
расчеты с поставщиками и
подрядчиками,%
расчеты с покупателями и
заказчиками,%
расчеты по налогам и
сборам,%
расчеты по социальному
страхованию,%
расчеты с разными
дебиторами и кредиторами,%