53
Таблица 3.2
Анализ состава и динамики кредиторской задолженности ОАО «СТ-
1»за 2020-2022 гг.
Показатели
2020 год
2021 год
2022 год
Абсолютное
отклонение
Сумма,
тыс.ру
б.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.ру
б.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.ру
б.
Уд.ве
с,
%
2021-
2020
2022-
2021
Кредиторская
задолженность
18 069
100
20 350
100
19 160
100
2 281
-1 190
Краткосрочная
кредиторская
задолженность
18 069
100
20 350
100
19 160
100
2 281
-1 190
- расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
2 571
14,2
3 181
15,6
2 345
12,2
610
-836
-расчеты по
налогам и
сборам
5 821
32,2
8 799
43,2
8 578
44,7
2 978
-221
- расчеты по
социальному
страхованию
3 165
17,5
3 876
19,1
3 960
20,6
711
84
- расчеты по
оплате труда
6 175
34,1
4 168
20,5
4 000
20,8
-2 007
-168
- расчеты с
разными
дебиторами и
кредиторами
337
2
326
1,6
277
1,7
-11
-49
Из данных таблицы 3.2 видно, что кредиторская задолженность
предприятия в 2021 г. по сравнению с 2020 г. увеличилась на 2 281 тыс. руб.,
в том числе за счёт увеличения задолженности перед поставщиками и
подрядчиками на 610 тыс. руб., а также задолженности перед бюджетными и
внебюджетными фондами на 3 689 тыс. руб. Кредиторская задолженность в
2022 г. по сравнению с 2021 г. сократилась на 1 190 тыс. руб. в том числе за
счет снижения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 836
54
тыс. руб. и задолженности перед бюджетными фондами на 221 тыс. руб., а
также снижение задолженности перед персоналом организации на 168 тыс.
руб. Графически динамику кредиторской задолженности ОАО «СТ-1»за
2020-2022 гг. представим на рисунке 3.3.
Рис.3.3 Изменение состава кредиторской задолженности ОАО «СТ-
1»за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Как видно самая большая кредиторская задолженность имеется в 2021
году. В 2022 году ситуация улучшилась, размер задолженности существенно
сократился. На рисунке 3.4 показана структура кредиторской задолженности
за 2022год.
Рис.3.4 Структура кредиторской задолженности за 2022 г.,%
Самую значительную долю в составе кредиторской задолженности
составляют расчеты с бюджетом по налогам и сборам. Самую наименьшую
18069
20350
19160
16500
17000
17500
18000
18500
19000
19500
20000
20500
21000
2020 год 2021 год 2022 год
Креторская
задолженность, тыс. руб.
12%
45%
20%
21%
2%
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по социальному
страхованию
Расчеты по оплате труда
Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
55
долю расчеты с разными дебиторами и кредиторами организации. Изменение
состава дебиторской задолженности ОАО «СТ-1»за 2020-2022 гг. представим
на рисунке 3.5.
Рис.3.5 Изменение состава дебиторской задолженности ОАО «СТ-1» за
2020-2022 гг., тыс. руб.
В таблице 3.3 представим баланс дебиторской и кредиторской
задолженности ОАО «СТ-1»за 2020-2022 гг.
Таблица 3.3
Баланс дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «СТ-1» за 2020-
2022 гг.
ПОКАЗАТЕЛИ
2020 год,
тыс. руб.
2021 год,
тыс. руб.
2022 год,
тыс. руб.
Изменение
2020-2022
Тем
прироста,
%
Дебиторская
задолженность
24 237
28 487
25 616
1 379
5,7%
- краткосрочная
24 237
28 487
25 616
1 379
5,7%
Кредиторская
задолженность
18 069
20 350
19 160
1 091
6,1%
- краткосрочная
18 069
20 350
19 160
1 091
6,1%
Сальдо ДЗ и КЗ
6 168
8 137
6 456
288
4,7
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
2020 год 2021 год 2022 год
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками, тыс. руб.
Расчеты по налогам и сборам,
тыс.руб.
Расчеты по социальному
страхованию, тыс.руб.
Расчеты по оплате труда,
тыс.руб.
56
Проанализировав дебиторскую и кредиторскую задолженность можно
сделать выводы, что на предприятии отсутствуют долгосрочные
задолженности. Также нет просроченных задолженностей, это хороший
фактор. Прирост дебиторской задолженности на 0,4% ниже темпа прироста
кредиторской так как разница не значительная нельзя сказать, что это
плохой показатель. В 2020 году задолженность дебиторов превышает
обязательства перед кредиторами и на один рубль кредиторской
задолженности приходится 1,3 рубля дебиторской. В 2021 году
задолженность дебиторов превышает обязательства перед кредиторами и на
один рубль кредиторской задолженности приходится 1,4 рубля дебиторской.
В 2022 году задолженность дебиторов также превышает обязательства перед
кредиторами и на один рубль кредиторской задолженности приходится 1,3
рубля дебиторской. Это свидетельствует о том, что на предприятии на
конкретную дату сумма, дебиторской задолженности больше, чем сумма
кредиторской задолженности, означает то, что происходит отвлечение
денежных средств из оборота предприятия.
Таким образом, анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и
кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость
капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое
состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение
задолженности.
3.2. Анализ показателей использования дебиторской и кредиторской
задолженности ОАО «СТ-1»
Финансовая стабильность и платежеспособность компании
определяется в большей мере темпами оборачиваемости кредиторского и
дебиторского долга, что описывает эффективность работы предприятия.
Анализ оборачиваемости кредиторского и дебиторского долга дает
возможность:
57
- установить годовой, оптимальный размер оборота средств в расчетах.
Степень действенности платежной, расчетной системы дает возможность
ускорить темпы оборачиваемости средств в расчетах; помогает увеличить
приток прочих активов, исполнять перед кредиторами прямые обязательства;
- понизить себестоимость продукции, товаров, услуг и работ, так как по
мере роста оборота понижается часть постоянных затрат, которые
списываются на себестоимость.
Отметим, что понижение оборачиваемости кредиторского и
дебиторского долга может привести к тому, что ускорится оборот запасов, а
также денежных средств, обязательств компании. Далее в таблице 3.4 нужно
провести расчет оборачиваемости кредиторского и дебиторского долга
предприятия за 2020-2022 годы.
Таблица 3.4
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности ОАО
«СТ-1» за 2020-2022 гг.
Показатели
2020 год
2021 год
2022 год
Абсолютное отклонение
2021-2020
2022-2021
Выручка, тыс. руб.
176 362
183 015
193 137
6 653
10 122
Дебиторская
задолженность, тыс. руб.
24 237
28 487
25 616
4 250
-2 871
Кредиторская
задолженность, тыс. руб.
18 069
20 350
19 160
2 281
-1 190
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности, об.
7,6
6,9
7,1
-0,7
0,2
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности, об.
10,3
9,5
9,8
-0,8
0,3
Период оборота
дебиторской
задолженности, дн.
47,4
52,2
50,7
4,8
-1,5
Период оборота
кредиторской
задолженности, дн.
34,9
37,9
36,7
3
-1,2
58
Итак, источником для расчета параметров оборачиваемости, периодов
оборота кредиторского и дебиторского долга стали баланс, а также отчет о
финансовых результатах предприятия.
На рисунке 3.6 представим графически динамику коэффициентов
оборачиваемости кредиторского и дебиторского долга в ОАО «СТ-1» за
анализируемый промежуток времени.
Рис.3.6 Динамика коэффициентов оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженностей в ОАО «СТ-1» за 2020-2022 гг.
На рисунке 3.7 будет представлена динамика периода оборота
кредиторского и дебиторского долга компании за 2020-2022 гг.
Рис.3.7 Динамика периодов оборота дебиторской и кредиторской
задолженностей в ОАО «СТ-1»за 2020-2022 гг.
7,6
6,9
7,1
10,3
9,5
9,8
0
2
4
6
8
10
12
2020 год 2021 год 2022 год
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, об.
0
10
20
30
40
50
60
2020год 2021год 2022год
47,4
52,2
50,7
34,9
37,9
36,7
Периодоборотадебиторскойзадолженности,дн.
Периодоборотакредиторскойзадолженности,дн.
59
Если проанализировать данные, которые представлены в таблице 3.4,
то можно отметить, что коэффициент оборачиваемости дебиторского долга в
2021 году в сравнении с 2020 годом понижается на 0,7 оборота. Это говорит
о том, что растет объем выдаваемого кредита; долг оборачивается медленнее,
а долги от клиентов возвращаются с задержками. В 2022 году относительно
2021 года этот коэффициент растет на 0.2 оборота. Оборот дебиторского
долга в 2020 году – 47.4 дней, в 2021 году – 52,2 дня, а в 2022 году – 50.7
дней.
Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ОАО
«СТ-1» за 2020-2022 гг. представлен в таблице 3.5.
Таблица 3.5
Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ОАО
«СТ-1» за 2020-2022 гг.
За 2021 год коэффициент оборачиваемости кредиторского долга
сокращается на 0.8 оборотов в сравнении с 2020 годом. При этом период
оборачиваемости растет на 3 дня. В 2022 году относительно прошлого года
исследуемый коэффициент растет на 0.3 оборота, а на 1,2 дня уменьшается
Показатели
2020 год
2021 год
2022 год
Абсолютное
отклонение
Темп
прироста,%
2021-
2020
2022-
2021
2021
-
2020
2022-
2021
Дебиторская
задолженность
(краткосрочная),
тыс. руб.
24 237
28 487
25 616
4 250
-2 871
17,5
-10,1
Кредиторская
задолженность,
тыс. руб.
18 069
20 350
19 160
2 281
-1 190
12,6
-5,8
Коэффициент
соотношения
дебиторской и
кредиторской
задолженности
1,3
1,4
1,3
0,1
-0,1
7,8
-7,1
60
термин оборачиваемости. Это положительная тенденция. Коэффициент
баланса кредиторского и дебиторского долга определяется по их
взаимоотношению. Часто неплатежи поставщикам обуславливаются
отвлечением с оборота капитала. Соотношение, равное 1, считается нормой в
расчетах.
Как видим, коэффициент соотношения кредиторского и дебиторского
долга показывает размер дебиторского долга, который приходится на рубль
кредиторского долга. Минимальное значение указанного показателя
составляет 1.
По данным таблицы 3.5 коэффициент соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности в 2020 г. равен 1,3, а в 2021 г. 1,4, а в 2022 г.
1,3. Рассчитанные коэффициенты находятся в пределах норматива. Прирост
дебиторской задолженности превышает темп прироста кредиторской это
тоже положительный фактор.
3.3. Рекомендации по совершенствованию контроля и повышению
эффективности использования дебиторской и кредиторской
задолженности для ОАО «СТ-1»
По результатам анализа кредиторской и дебиторской задолженности в
ОАО «СТ-1» можно сделать вывод, что предприятие является
платежеспособным, отсутствуют долгосрочные задолженности, а также нет
просроченных задолженностей. Прирост дебиторской задолженности
превышает темп прироста кредиторской. Деятельность компании абсолютно
налажена, отношение организации с дебиторами и кредиторами не
представляет угрозы стабильности финансового положения организации.
По расчетным значениям коэффициентов оборачиваемости, можно
сделать вывод, что в компании у дебиторской и кредиторской
задолженности снижается коэффициент оборачиваемости и увеличивается
длительность оборота в 2021 году. Но уже в 2022 году предприятие
61
исправляет ситуацию и возвращается к прошлым показателям,
коэффициенты оборачиваемости резко возрастают, а длительность оборотов
снижается.
Чтобы избежать рисков на предприятии и предотвратить резкие скачки
дебиторской и кредиторской задолженности необходимо предложить
следующие меры по их контролю:
- для сокращения рисков и негативного влияния роста дебиторской и
кредиторской задолженности на финансовое положение организации
предлагается установить лимиты по их размерам;
- сформировать и закрепить кредитную политику;
- более экономно использовать оборотные средства. Это ведет к
снижению себестоимости выпускаемой продукции, снижению расходов, и,
соответственно, к росту прибыли.
Предложенные мероприятия по совершенствованию контроля и
повышению эффективности использования дебиторской и кредиторской
задолженности в ОАО «СТ-1» позволят повысить уровень деловой
активности, улучшить финансовое состояние компании, организация станет
более привлекательнее для инвесторов, сможет развиваться и увеличивать
свою прибыль.
ОАО «СТ-1» необходимо в кратчайшие сроки активизировать работу
по извлечению средств, аккумулированных в составе задолженности
покупателей и заказчиков, а также с целью предупреждения дальнейшего
увеличения суммы дебиторской задолженности пересмотреть условия
взаимодействия с покупателями и заказчиками, позволяющими привлекать
средства для погашения текущих обязательств не из сторонних источников, а
из собственных активов.
Для решения выявленной проблемы руководству ОАО «СТ-1», как уже
было отмечено ранее, предложено реализовать проект отчета, целью
которого является распределение структуры обязательств заказчиков по
62
характеру погашения: просроченная задолженность, задолженность с
наступившим сроком погашения и задолженность с отсрочкой платежа.
Процесс внедрения предложенных рекомендаций основан на
имеющемся в распоряжении компании программном обеспечении
(дополнительные отчеты и обработки на базе 1С:Предприятие 8.3) и данных
заключенных договоров подряда и поставки с каждым из покупателей и
заказчиков.
Мероприятия включают в себя:
– отражение условий финансовых расчетов по каждому заказчику по
каждому договору;
– создание формы отчета, позволяющего выводить печатную форму с
указанием сроков гашения обязательств;
– закрепление внутренним распоряжение обязанности менеджеров
проектов контролировать расчеты с заказчиками по проектам, которые они
ведут, с целью ликвидации просрочек платежей.
Рассмотрим возможность применения скидок для ОАО «СТ-1».
Наиболее приемлемой в текущий период времени в условиях отсутствия
необходимого размера собственных оборотных средств и
неплатежеспособности многих юридических и физических лиц, считаем
применение скидок за ускорение оплаты.
Предоставление скидок за ускорение оплаты улучшит показатели
ликвидности, деловой активности и рентабельности
ОАО «СТ-1» в прогнозном периоде, что позволяет порекомендовать ему в своей
хозяйственной деятельности рассмотреть возможность использования политики
скидок с подробным расчетом положительных и отрицательных сторон.
Исходные данные для расчета скидки за ускорение оплаты
представлены в таблице 3.6.
В таблице указано среднее количество договоров по покупателям,
которые по предположениям предприятия воспользуются скидкой.