53
По предлагаемому мероприятию следует отметить следующее
улучшение параметров:
увеличение коэффициента оборачиваемости на 7,43%;
сокращение периода оборота дебиторской задолженности на 6,92%.
По кредиторской задолженности, основная сумма это расчеты с
поставщиками и подрядчиками, поэтому в первую очередь необходимо
проанализировать возможность снижения стоимости поставляемого сырья в
результате оценки условий поставок.
Наиболее существенным элементом договоров поставки является цена.
Поэтому в табл. 3.8 рассмотрены резервы снижения цены, сравнив цены
по основным группам сырья со среднерыночными ценами.
Таблица 3.8
Покупные цены сырья, закупаемого ООО «ТАС-Монолитстрой¬ в 2022 г.
Наименование
Доля
продукции в
себестоимости,
%
ед.
изм.
Цена, руб./единица
Отклонение,
%
Средняя
по рынку
Фактически
Цемент
37
тн
6150
6350
+200
1. Металлопрокат
8
тн
25600
24615
-385
2. ПГС
20
м3
1200
1180
-20
ВСЕГО
65
В структуре себестоимости ООО «ТАС-Монолитстрой¬ значительная
доля приходится на цемент – более 37%, при этом цена на рынке, ниже, чем
договорные цены по этому виду сырья, закупаемого в большей степени у ООО
«Русстрой¬. Возможными поставщиками могут стать следующие предприятия:
ООО «Минерал¬ г. Москва; ООО «Мрамор-М г. Москва; ООО «Минерал
Ресурс¬ г. Москва; ООО «ЦемРесурс¬ Москвовская обл. Необходимо
провести оценку поставщиков, сравнив их с условиями действующего
поставщика ООО «Русстрой¬.
Для оценки поставщиков будет использован метод наибольшего
рейтинга и предпочтение будет отдано поставщику с наибольшим рейтингом.
54
Сравнение условий действующего и потенциальных поставщиков приведено
в таблице 3.9.
Таблица 3.9
Сравнение предложений действующего и потенциальных поставщиков
цемента для ООО «ТАС-Монолитстрой¬
Поставщик
Условия оплаты
Условия поставки
Цена за
тонну.
Статус
поставщика
ООО «Русстрой¬
30 календарных
дней после
приемки
За счет поставщика
до склада
покупателя
6350
Посредник
ООО «Минерал¬
30 календарных
дней после
приемки
За счет поставщика
до склада
покупателя
6100
Посредник
ООО «Мрамор-М¬
Предоплата 30%,
остальная сумма
через 30
календарных дней
после приемки
За счет поставщика
до склада
покупателя
6300
Производитель
ООО «Минерал
Ресурс¬
Предоплата 30%,
остальная сумма
через 30
календарных дней
после приемки
За счет покупателя,
транспортные
расходы составляют
5 тыс. руб.
6500
Производитель
ООО
«ЦемРесурс¬,
Московская обл.
100% предоплата
За счет покупателя,
транспортные
расходы составляют
10 тыс. руб.
5500
Производитель
На основании представленных данных в таблице 3.9 в табл. 3.10
определены потенциальные поставщики.
Таблица 3.10
Расчет рейтинга поставщиков цемента
Критерий ㅤвыбора
ㅤпоставщика
Вес
критерия
Оценка
ㅤкритерия
Взвешенная ㅤоценка
1
2
3
4
5
1
2
3
4
5
Стоимость сырья
0,3
1
2
3
4
5
0,3
0,6
0,9
1,2
1,5
Условия и срок оплаты
0,25
5
5
4
3
2
1,25
1,25
1
0,75
0,5
Условияпоставки
0,25
5
5
4
3
3
1,25
1,25
1
0,75
0,75
Стоимость
транспортных
расходов
0,1
5
5
5
4
3
0,5
0,5
0,5
0,4
0,3
Статус поставщика
0,05
1
1
5
5
5
0,05
0,05
0,25
0,25
0,25
Рейтинг ㅤпоставщика
3,35
3,65
3,65
3,35
3,3
55
По результатам, полученным в таблице 3.10, следует выбрать ООО
«ЦемРесурс¬, расположенный в Московской области, Коломенский район,
пос.Радужный, так как рейтинг поставщика у него наибольший, наименьшая
стоимость закупки и поставщик является производителем.
Таким образом, ООО «ТАС-Монолитстрой¬ в работе споставщиками
предпочтение следует отдавать пятому потенциальному поставщику, т.е ООО
«ЦемРесурс¬. За счет этого себестоимость продаж может снизиться. Далее
необходимо определить долю стоимости данного сырья в общей сумме, при
планируемом росте объемов выручки:
790000 тыс.руб. * 0,65 * 0,37= 189995 тыс. руб.
За счет снижения цены цемента экономия может составить:
(1-5500/6350)*189995 тыс. руб. = 25432 тыс.руб.
С учетом внедрения такой рекомендации, сделан вывод о том, что ее
внедрение может несколько снизить темп роста кредиторской задолженности,
от темпа роста выручки, так как предлагаемый поставщик работает на
условиях 100% предоплаты, соответственно величина долга будет меньше.
Кроме того ООО «ТАС-МОНОЛИТСТРОЙ¬ может получить прибыль от
продаж, за счет снижения себестоимости, в связи со снижением стоимости
основного сырья – цемента. Предполагаемый результат от внедрения
мероприятия отражен в таблице 3.11.
Таблица 3.11
Прогноз финансового результата ООО «ТАС-МОНОЛИТСТРОЙ¬
Наименование
2022 год
Прогноз
Темп
роста,%
Выручка, тыс. руб.
695642
790000
113,6
Себестоимость продаж, тыс. руб.
700161
756093
(790000-8475-25432)
108,0
Управленческие расходы, тыс. руб.
8475
8475
100,0
Прибыль от продаж, тыс. руб.
-12994
25432
Таким образом предлагаемые рекомендации могут улучшить
финансовое состояние предприятия, за счет работы с дебиторами –
56
предложение скидок, рассрочек платежа ожидается:
рост выручки до уровня безубыточности;
ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности.
За счет работы с кредиторами – поиск более выгодных по цене поставок
сырья, позволит снизить себестоимость сырья, за счет чего ООО «ТАС-
Монолитстрой¬ получит возможность получения прибыли от продаж.
3.3. Рекомендации по совершенствованию организации
бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО
«ТАС-Монолитстрой¬
Важной задачей ООО «ТАС-МОНОЛИТСТРОЙ¬ является эффективное
управление дебиторской и кредиторской задолженностью, для чего следует
осуществлять контроль за соблюдением баланса величины дебиторской
задолженности покупателей и заказчиков и кредиторской задолженности
поставщикам. В теории, оптимальной считается ситуация, когда эти две
задолженности равны, или величина дебиторской задолженности превышает
кредиторскую, что приводит к сокращению финансового цикла за счет
привлечения краткосрочного коммерческого финансирования. То есть
превышение срока оплаты кредиторской задолженности над периодом
инкассации дебиторской задолженности позволяет избежать кассовых
разрывов.
На практике довольно часто можно столкнуться с ситуацией, когда
соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей является
показателем финансовой устойчивости и эффективности финансового
менеджмента организации. Но оптимальное соотношение для каждой
организации определяется в зависимости от финансового состояния
организации и условий сделок.
Процесс управления дебиторской задолженностью предприятия
выступает одним из ключевых элементов системы обеспечения финансовой
устойчивости, платежеспособности и экономической безопасности
57
Для оценки уровня контроля дебиторской задолженности в организации
следует составить контрольный лист проверки, который представлен в
таблице 3.12 на примере организации ООО «ТАС-Монолитстрой¬.
Таблица 3.12
Контрольный лист оценки внутреннего контроля задолженности в ООО
«ТАС-МОНОЛИТСТРОЙ¬
Содержание вопроса
Да (1 балл)
Нет (0 баллов)
Контролируются ли в организации
риски неплатежей?
Единая система отсутствует,
проводятся отдельные мероприятия –
0,5
Проверяется ли
платежеспособность покупателей,
заказчиков?
Только при заключении договора,
текущий контроль платежеспособности
не осуществляется – 0,5
Существует ли методика расчета
потребности клиента в отсрочке
платежей?
Отсутствует
Документируется ли оформление и
коррекция заказов, предоставление
отсрочек платежей?
Оформление и коррекция заказов
согласуется по e-mail, письма не
архивируются - 0,3
Документируется ли погашение
отсрочек платежей?
Журнал отсрочек платежей ведется
нерегулярно - 0,4
Существует ли порядок действий
при просрочке платежей?
Производятся индивидуально по
отношению к крупным клиентам, в
остальных случаях производятся
хаотически - 0,5
Документируется ли отправка и
получение документов?
Ведется журнал учета документов,
создаются описи отправлений, электр.
письма не архивируются -0,8
Как часто проверяется наличие
оригиналов первичных
документов?
Ежемесячно - 1,0
Используется ли электронный
архив документов и ЭДО?
Только бухгалтерские документы в 1С
- 0,5
Существует ли порядок
досудебного и судебного решения
конфликтов с клиентами?
Нет, конфликты
решаются в
индивидуальном
порядке - 0
На основании представленных данных в таблица 3.12 можно сделать
вывод о неудовлетворительном состоянии системы внутреннего контроля
дебиторской задолженности ООО «ТАС-Монолитстрой¬, так как результат -
4,5 баллов из 10. С целью оптимизации контроля задолженности необходимо
обратить внимание на порядок действий при просрочке платежей. В связи с
этим предложен регламент управления просроченной и сомнительной
дебиторской задолженностью на рисунке 3.4.
58
Рис. 3.4. Регламент управления просроченной и сомнительной
задолженностью
Регламент управления просроченной и сомнительной
дебиторской задолженностью
1 день просрочки – Уведомить о просрочке, предупредив о
последствиях
У
10 дней просрочки – Закрыть
предоставление следующих
отсрочек платежей
Вне плана проверить
добросовестность клиента
30 дней просрочки –
Остановить осуществление
текущих заказов
Провести бухгалтерскую
сверку взаиморасчетов
40 дней просрочки – Признать задолженность сомнительной,
принять обеспечительные меры
41 день просрочки –
Потребовать от клиента
подписать личное
поручительство и график
После подписания личного
поручительства и при
условии своевременных
платежей можно
возобновить осуществление
услуг
45 дней просрочки –
Отправить официальное
претензионное письмо
75 дней просрочки – Контрагент получил письмо, но не погасил
долг и не прислал письмо с возражениями. Или в течение 30 дней
не удалось вручить письмо контрагенту
Судебная процедура – подать исковое заявление
Отрицательное решение суда.
Подать апелляцию или
отказаться от претензий к
контрагенту
Положительное решение
суда. Послу вступления
решения в законную силу
взыскать ДС
Долг взыскать невозможно. Признать
долг безнадежным
59
Кроме того, на предварительном этапе контроля движения дебиторской
задолженности следует уделить внимание формированию информационной
базы о дебиторах.
Это можно объяснить тем, что в процессе управления дебиторской
задолженностью появляется определенная сложность в том, что крупные
дебиторы могут быть постоянными клиентами организации и оказывать
существенное влияние на её прибыльность.
Или и вовсе злоупотреблять, и допускать просрочку оплаты по счетам,
что может негативно сказаться на финансово-хозяйственных показателях
организации, ведь срок инкассации и качество дебиторской задолженности
оказывают существенное влияние на финансовую стабильность организации
и её эффективность.
Так же трудности могут возникнуть и при работе с новыми
непроверенными клиентами, которые хотят заключить договор на условиях
кредита. Поэтому так важно составлять рейтинг своих дебиторов: как
потенциальных, так и тех, сотрудничество с которыми осуществляется на
протяжении нескольких лет, и определять различные кредитные условия для
каждого индивидуально.
Рекомендуемая шкала ранжирования дебиторов по уровню
платежеспособности может выглядеть следующим образом, представленным
в таблице 3.13.
Таблица 3.13
Шкала ранжирования дебиторов в зависимости от их платежеспособности
Вероятность погашения
Ранг
Доля отнесения дебиторской
задолженности к задолженности
дебитором сомнительной, в %
Высокая
1
0
Значительная
2
20
Средняя
3
50
Низкая
4
100
60
Мониторинг дебиторской задолженности необходимо проводить
регулярно, чтобы была возможность избегать большого количества проблем и
своевременно предпринимать меры к ее взысканию.
Имеющаяся у организации дебиторская задолженность должна
подвергаться инвентаризации для определения действительной величины
задолженности, которая помогает руководителям представлять реальную
картину о состоянии активов в организации, а также своевременно выявить
сомнительные и безнадежные долги заказчиков, персонала по прочим
операциям перед организацией.
Для эффективного отслеживания состояния дебиторской и
кредиторской задолженности нами рекомендуется периодически составлять
подробный отчет по каждому контрагенту. Управленческий отчет представлен
в таблице 3.14.
Таблица 3.14
Рекомендуемая форма управленческого отчета о состоянии дебиторской
задолженности ООО «ТАС-Монолитстрой¬ за 1 квартал 2023 г.
Наименование
организации
Дата
возникновения
задолженности
Сумма долга,
тыс. руб.
Отсрочка
платежа (дни)
Дата оплаты
по договору
Оплаченная
сумма долга в
срок, тыс. руб.
Сумма
просроченного
платежа, тыс.
руб.
Количество
дней
просрочки
ООО «Мой дом¬
31.01.23
175
10
10.02.23
150
25
15
ООО «Минерал¬
31.01.23
2850
30
28.02.23
2200
650
5
ООО
«Стройпоставка¬
14.02.23
390
2
18.02.23
0
390
8
Имея информацию о сроках формирования задолженности можно
оценить реальную стоимость дебиторской задолженности на текущую дату.
Для этого надо применить коэффициент дисконтирования с учетом стоимости
банковского кредитования 15% годовых.
Коэффициент дисконтирования рассчитывается по формуле:
61
????
????
(3.3)
Далее рассчитана стоимость просроченной дебиторской задолженности
по ООО «Минерал¬:
????
????
(3.4)
Таким образом наглядным образом представленная информация дает
оценить финансовые потери предприятия.
При обнаружении просроченной дебиторской задолженности
предлагается проводить периодический контроль регистров аналитического
учета заказчиков методами документальной сверки. Это позволит выявлять не
только превышение критического уровня дебиторской задолженности
заказчика, но и своевременно определять просроченную задолженность, по
которой не приняты меры к взысканию.
На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что в
организации, отсутствует точная методика внутреннего контроля движения
дебиторской задолженности, вследствие чего искажается информация о
состоянии расчетов организации и снижается эффективность принятия
управленческих решений. Вышеизложенная система контроля движения
дебиторской задолженности позволит обосновать её суммы, правильность
отражения на счетах бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а также
принимать эффективные решения на основе полученной учетной информации.
Для получения позитивного эффекта от предпринятых действий
необходимо применять комплексный и системный подходы управления
дебиторской и кредиторской задолженностями. То есть должен быть
установлен такой порядок работы и управления дебиторской и кредиторской
задолженностями, который будет направлен на учет, контроль и анализ, а
также выработку политики предприятия в этой области.
Таким образом, в ООО «ТАС-Монолитстрой¬ необходимо вести работу
по улучшению расчетно-платежной дисциплины и повышению деловой
62
активности организации, путем ежедневного контроля платежеспособности
предприятия за счет отслеживания размеров долгов перед контрагентами,
разделения всех платежей по срочности погашения, размеру платежей и
уровню штрафных санкций; составления бюджета доходов и расходов и т. д.
Рекомендации по оптимизации расчетов и управлению дебиторской и
кредиторской задолженностью в ООО «ТАС-Монолитстрой¬ и их влияние на
финансовый результат представлены в таблице 3.15.
Таблица 3.15
Рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженностью
в ООО «ТАС-МОНОЛИТСТРОЙ¬ и их влияние на финансовый результат
Рекомендации
Влияние на финансовый результат
Формирование договорной политики и ее
применение в финансово-хозяйственной
деятельности организации
Обеспечивает правовое регулирование
отношений с покупателями,
своевременное решение возникших
разногласий. Следовательно, уменьшение
временных и материальных расходов на
формирование отношений с
контрагентами
Формирование графика ожидаемых оплат
от покупателей, как основы для ревизии
расчетов с покупателями и заказчиками
Обеспечивает сокращение объема
просроченной дебиторской
задолженности. Уменьшение дебиторской
задолженности приводит к увеличению
объема средств в обороте, что влияет на
своевременность закупки необходимых
материалов, погашения долговых
обязательств и т.д.
Усиление контроля взаиморасчетов с
бюджетов и внебюджетными фондами,
анализ задолженности по налогам и
сборам
Обеспечивает своевременное
перечисление сумм налога в бюджет во
избежание штрафных санкций и ареста
расчетных счетов
Усиление контроля исполнения
договорных обязательств контрагентами и
платежной дисциплины
Обеспечивает уменьшение срока
погашения дебиторской задолженности,
как следствие – увеличение объема
денежных средств организации,
повышение уровня платежеспособности и
деловой активности, т.е. повышение
финансовой устойчивости ООО «ТАС-
Монолитстрой¬
Введение штрафных санкций за просрочку
платежа и регламентация процедуры
предъявления претензий
Использование предоплаты
Проведение анализа соотношения между
дебиторской и кредиторской
задолженностью, недопущение
превышения суммы расчетов с
кредиторами над величиной расчетов с
дебиторами
Помогает выявить неэффективное
использование ресурсов и предотвратить
потерю финансовой устойчивости ООО
«ТАС-Монолитстрой¬