43
Таблица 2.12
Отражение в учете ООО «ТАС-Монолитстрой¬ расчетов по претензиям
Дата
Содержание
хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Документ-
основание
15.11.2022 г.
Отгружена продукция
покупателю
62
90.1
200000
Договор, счет-
фактура
15.11.2022 г.
НДС по поставке
90.3
68
33333,33
Счет-фактура
15.11.2022 г.
При приемке
продукции выявлена
недостача
91.2
76
25000
Акт приемки
продукции, акт по
недостаче
15.11.2022 г.
НДС по недостаче
68
91.1
4166,67
Акт приемки
продукции, акт по
недостаче
30.11.2022 г.
Произведен зачет по
расчетам с покупателем
76
62
25000
Бухгалтерская
справка
Инвентаризация проводится по приказу руководителя и в результате
составляются акты, в которых указаны все счета расчетов с выделением
неподтвержденных сумм. Акты сверки, акты инвентаризации являются
основанием для отражения сумм кредиторской задолженности в
бухгалтерской отчетности.
44
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ТАС-МОНОЛИТСТРОЙ¬ И РАЗРАБОТКА
РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ИССЛЕДОВАНИЯ
3.1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ТАС-
Монолитстрой¬
Для стимулирования сбыта наличие дебиторской задолженности
является нормальным показателем, отражающим уже полученную
предприятием прибыль, денежные средства по которой ожидаются в
ближайших периодах.
Наличие кредиторской задолженности отражает использование
предприятием «чужих¬ активов для поддержания и развития собственной
деятельности. Однако и дебиторская, и кредиторская задолженность являются
довольно «опасными¬ объектами бухгалтерского учета.
Так, дебиторская задолженность может получить статус просроченной
или безнадежной, что негативно отразится на платежеспособности и
финансовой устойчивости предприятия. В свою очередь, чрезмерная
кредиторская задолженность, при отсутствии ее контроля, может стать
непосильной для ее погашения предприятием, что приведет к банкротству.
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проведен анализ
дебиторской задолженности ООО «ТАС-Монолитстрой¬ по срокам
образования в табл. 3.1.
Из данных таблицы 3.1 видно, что основную часть дебиторской
задолженности ООО «ТАС-Монолитстрой¬ составляет задолженность
покупателей и заказчиков, величина которой к концу 2022 года существенно
выросла.
Структура этой задолженности по срокам образования представлена на
рисунке 3.1.
45
Таблица 3.1
Анализ состояния дебиторской задолженности ООО «ТАС-
Монолитстрой¬ по срокам образования за 2021-2022 гг., тыс. руб.
Наименование
показателя
Остатки
В т. ч. по срокам образования в 2022 г
31.01.2021 г.
31.12.2022 г.
До 1 мес.
От 1 до
3 мес.
От 3 до 6
мес.
От 6 до
12 мес.
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
31632
150407
40040
98142
11741
484
Авансы выданные
4715
16852
16740
112
0
0
Прочие дебиторы
356
1587
935
652
0
0
Всего дебиторская
задолженность
36703
168846
57715
98906
11741
484
В % к общей сумме
дебиторской
задолженности
100
100
34,18
58,58
6,95
0,29
Согласно представленным данным видно, что растет дебиторская
задолженность по всем позициям.
Рис. 3.1. Структура дебиторской задолженности ООО «ТАС-
Монолитстрой¬ по срокам образования в 2022 г., %
По итогам отчетного 2022 года основную часть дебиторской
задолженности ООО «ТАС-Монолитстрой¬ составляет задолженность со
сроком возникновения от 1 до 3 месяцев. На ее долю приходится 58,58%
общей суммы долгов. На долю задолженности до 1 месяца приходится 34,18%.
34%
59%
7%
0%
До 1 мес. От 1 до 3 мес. От З до 6 мес. От 6 до 12 мес.
46
Задолженность ООО «ТАС-Монолитстрой¬ со сроком погашения от 3-х до 6-
ти месяцев (6,95%), и от 6-ти до 12-ти (0,29%) незначительная, и в
совокупности составляет 7,24%.
В таблице 3.2 проведен анализ относительных показателей состояния
дебиторской задолженности в динамике.
Таблица 3.2
Показатели состояния дебиторской задолженности ООО «ТАС-
Монолитстрой¬ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Наименование
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Изменение
2022/2020,
(+,-)
Темп роста
2022/2020,
%
Среднегодовая дебиторская
задолженность, тыс.руб.
30190
59866
132450
102260
438,7
Выручка, тыс.руб.
30736
817230
695642
664906
2263,3
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской задолженности
(Кодз = В / ДЗ), об.
1,02
13,65
5,25
4
515,9
Период оборачиваемости
дебиторской задолженности,
(Поб дз = Д/Коб дз), дни
353,60
26,37
68,54
-285
19,4
Доля дебиторской
задолженности в оборотных
активах, %
66,04
51,18
51,44
-15
77,9
отношение темпа роста
дебиторской задолженности
к темпу роста выручки
0,19
Величина среднегодовой дебиторской задолженности в анализируемом
периоде выросла в 4,387 раз, при этом темп роста дебиторской задолженности
отстает от темпа роста выручки, составляет 0,19 от темпа роста выручки.
Имеющаяся величина дебиторской задолженности при этом
оборачивается на 285 дней быстрее в 2022 году по сравнению с 2020 годом,
коэффициент оборачиваемости вырос на 4,0 оборота.
Опережающий темп роста выручки по сравнению с темпом роста
дебиторской задолженности, свидетельствует об опережении сбора
дебиторской задолженности по сравнению с ростом выручки.
47
С целью выявления недостатков при формировании сумм дебиторской
задолженности в финансовой отчетности и на счетах бухгалтерского учета, а
также соответствие принятой учетной политики, предприятием может
осуществляться анализ и контроль дебиторской задолженности.
Необходимо провести оценку состояния дебиторской задолженности по
следующим составляющим:
расчеты с покупателями и заказчиками, в том числе: срок оплаты не
наступил; задолженность не оплачена в срок;
задолженность по расчетам с персоналом.
Таблица 3.3
Структура состояния дебиторской задолженности по состоянию на
31.12.2022 г.
Наименование
показателя
Сумма
задолженности,
тыс. руб.
Счет учета
задолженности
Состояние задолженности,
тыс. руб.
Срок оплаты
не наступил
Не оплачена
своевременно
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
150407
62
148982
1425
Прочие дебиторы
16852
60
16852
0
Расчеты с
персоналом
1587
Подотчетные
суммы
1587
71
935
652
По приведенным в таблице 3.3 данным далее рассчитан коэффициент
отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность.
Вначале необходимо выполнить расчет коэффициента отвлечения по
покупателям и заказчикам:
(3.1)
Далее необходимо определить коэффициент отвлечения по не
оплаченной в срок задолженности:
(3.2)
На отвлечение по просроченной задолженности приходится 0,4%
48
задолженности по покупателям и заказчикам.
Далее отмечен анализ состава кредиторской задолженности ООО «ТАС-
МОНОЛИТСТРОЙ¬ представлен в табл. 3.4.
Таблица 3.4
Анализ состояния кредиторской задолженности ООО «ТАС-
Монолитстрой¬ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Показатели
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Отклонение
(+;-),
2021 к 2020
Отклонение
(+;-),
2022 к 2021
Долгосрочные
обязательства
0
0
10000
0
10000
- заемные средства
0
0
10000
0
10000
Краткосрочные
обязательства
33277
190336
307090
157059
116754
- расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
32630
181112
240225
148482
59113
- авансы полученные
200
2600
40590
2400
37990
- расчеты по налогам и
взносам
405
6430
10471
6025
4041
- прочая
42
194
15804
152
15610
ИТОГО
33277
190336
317090
157059
126754
Проведенный анализ показал, что кредиторская задолженность ООО
«ТАС-Монолитстрой¬ делится на долгосрочную и краткосрочную.
Краткосрочная задолженность является преобладающей, к концу 2022 года
увеличиваются все позиции, по сумме максимальная статья в обязательствах,
это расчеты с поставщиками и подрядчиками. В 2021 г. величина
задолженности выросла на 148482 тыс. руб. относительно 2020 года, в 2022
году на 59113 тыс. руб. относительно 2021 года.
В таблице 3.5 проведен анализ относительных показателей состояния
краткосрочной кредиторской задолженности в динамике.
Величина среднегодовой краткосрочной кредиторской задолженности в
анализируемом периоде выросла в 5,975 раз, при этом темп роста
кредиторской задолженности отстает от темпа роста выручки, составляет 0,26
от темпа роста выручки.
49
Имеющаяся величина дебиторской задолженности при этом
оборачивается на 385,82 дня быстрее в 2022 году по сравнению с 2020 годом,
коэффициент оборачиваемости вырос на 2,06 оборота.
Таблица 3.5
Показатели состояния кредиторской задолженности ООО «ТАС-
Монолитстрой¬ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Наименование
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Изменение
2022/2020,
(+,-)
Темп роста
2022/2020,
%
Среднегодовая
кредиторская
задолженность, тыс. руб.
41624
111807
248713
207089
597,5
Выручка, тыс. руб.
30736
817230
695642
664906
2263,3
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности (Кодз = В /
ДЗ), об.
0,74
7,31
2,80
2
378,8
Период оборачиваемости
кредиторской
задолженности, (Поб дз =
Д/Коб дз), дни
487,53
49,25
128,71
-359
26,4
отношение темпа роста
кредиторской
задолженности к темпу
роста выручки
0,26
С целью оценки кредитного риска ООО «ТАС-Монолитстрой¬
необходимо провести сравнение дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «ТАС-Монолитстрой¬, которое важно, потому что дебиторская
задолженность является источником погашения кредиторской задолженности.
Если абсолютная величина дебиторской задолженности превышает
абсолютную величину кредиторской задолженности, то это свидетельствует
об отвлечении собственного капитала в дебиторскую задолженность. А это
требует привлечения дополнительных средств и является показателем
высокого кредитного риска для ООО «ТАС-Монолитстрой¬. Показатели
состояния кредиторской задолженности ООО «ТАС-Монолитстрой¬ за 2020-
2022 гг. приведены в таблице 3.6.
50
Таблица 3.6
Показатели состояния кредиторской задолженности ООО «ТАС-
Монолитстрой¬ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Дата
Размер задолженности, тыс. руб.
Превышение кредиторской
задолженности над
дебиторской
дебиторской
кредиторской
тыс. руб.
раз
31.12.2020 г.
23677
33277
9600
1,41
31.12.2021 г.
96054
190336
94282
1,98
31.12.2022 г.
168846
317090
148244
1,88
На рисунке 3.2 представлен анализ дебиторской и кредиторской
задолженности графически.
Рис. 3.2. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«ТАС-Монолитстрой¬ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Как видно из табл. 3.6 и рис. 3.2, в течение всего исследуемого периода
кредиторская задолженность ООО «ТАС-Монолитстрой¬ превышает
дебиторскую задолженность.
В идеальной ситуации темпы роста кредиторской задолженности
должны соответствовать темпам роста выручки от продаж. Так, как
значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской
может создать угрозу финансовой устойчивости предприятия.
По итогам проведенного анализа можно сделать вывод, что кредитный
риск в ООО «ТАС-Монолитстрой¬ высокий.
23677
96054
168846
33277
190336
317090
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
2020 год 2021 год 2022 год
Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
51
3.2. Рекомендации по результатам анализа дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «ТАС-Монолитстрой¬
Рост деловой активности предприятия, который отражается
показателями отчетности ООО «ТАС-МОНОЛИТСТРОЙ¬ за 2021-2022 годы,
сопровождается значительным ростом дебиторской и кредиторской
задолженности.
Но тут следует отметить, что наращивание объемов, не ведет к
получению прибыли, что является основной целью коммерческого
предприятия. Можно предположить, что причины этому и внешние, и
внутренние. Среди внешних можно назвать сложные экономические условия,
на что повлияла ситуация в стране в 2022 году. Поэтому наметившийся рост в
2021 году в деятельности ООО «ТАС-Монолитстрой¬, остановился, привел к
упадку оборотов в связи с неопределенность ситуации.
Но организации можно принять меры, по тем условия, на которые она
может повлиять. В частности, это касается в том числе и дебиторской и
кредиторской задолженности. По дебиторской задолженности можно
рассматривать работу с покупателями и заказчиками с применением скидок и
рассрочек, что позволит увеличить обороты и снизить себестоимость.
Одновременно, необходимо вести поиски поставщиков с более
благоприятными ценовыми условиями, работать над финансированием
деятельности с привлечением долгосрочных источников финансирования.
Необходимо рассмотреть возможность применения скидок при
реализации продукции, которые при росте оборотов, не приведут к
увеличению убытков.
Сопоставив данные работы за 2021 и данные по 2022 году, необходимо
найти ориентировочную величину точки безубыточности на рис. 3.3.
52
Рис. 3.3. Определение точки безубыточности для ООО «ТАС-Монолитстрой¬
Точка безубыточности должна составлять 790 млн. руб., то есть
необходимо увеличить сбыт по сравнению с существующей ситуацией на 94,4
млн. руб. Для достижения такого роста выручки следует рассмотреть и
применение скидок, и предложение рассрочки. Следует при этом учесть, что
необходимо заложить увеличение среднегодовой дебиторской задолженности,
вызванное и ростом выручки, и ростом отсрочки платежей. Далее
смоделирована величина среднегодовой дебиторской задолженности с учетом
данных условий в таблице 3.7.
Таблица 3.7
Прогнозная величина дебиторской задолженности ООО «ТАС-Монолитстрой¬
Наименование
2022 год
Прогноз
Темп роста,%
Выручка, тыс.руб.
695642
790000
113,6
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
168846
183960
109
- до 1 месяца, тыс.руб.
57715
57715
- более 1 месяца, тыс.руб.
111131
126245
113,6
Среднегодовая дебиторская задолженность, тыс.руб.
132450
140007
105,7
Оборачиваемость дебиторской задолженности
5,25
5,64
107,43
Период оборачиваемости дебиторской
задолженности, дни
68,54
63,80
93,08
отношение темпа роста дебиторской задолженности
к темпу роста выручки
0,19
0,93
817230
695642
814450
708636
690000
710000
730000
750000
770000
790000
810000
830000
2021 2022
Выручка Затраты
790 000 тыс.руб.