63
Из анализа акта сверки следует, что ТОО "ЭкстраСофт" регулярно
проводит расчеты со своим кредитором, включая процедуры взаимозачета. В
целом соблюдает свои финансовые обязательства перед кредиторами.
Учитывая условия оплаты, установленные в контракте ТОО "ЭкстраСофт",
согласно которым оплата должна осуществляться до 5 числа каждого месяца, в
анализе актов сверки заметно, что платеж, произведенный и отражен документом
платежным поручение на сумму 209 000 руб. №292 от 05.12.23, соответствует
этим условиям.
Однако платежи, выполненные суммами 42 154,54 руб. № 295 от 12.12.23
и 194 239,85 руб. № 306 от 29.12.23, отклоняются от установленного графика. Эти
дополнительные платежи являются результатом договоренностей, достигнутых
в устной форме между бухгалтером ТОО "ЭкстраСофт" и поставщиками. Такие
договоренности могли бы объяснить причину совершения платежей в даты, не
совпадающие со стандартными сроками, предусмотренными контрактом.
Дебиторская задолженность.
Далее проведен анализ дебиторской задолженности ТОО "ЭкстраСофт". На
основе отчета о финансовом положении (бухгалтерского баланса) за 2021 и 2022
года, представленных в таблицах 3.1 и 3.2, доля дебиторской задолженности по
отношению к активам компании.
Анализ этих данных позволит нам оценить изменения в структуре активов
компании и понять, как дебиторская задолженность влияет на ее финансовое
состояние.
Рисунок 3.4, представленный ниже, наглядно демонстрирует эти изменения
и помогает в интерпретации финансовых результатов.
64
Рисунок 3.4 - Динамика дебиторской задолженности по отношению по
активам в 2021-2022 гг.
Из таблицы 3.3 бухгалтерского отчета о финансовом положении ТОО
“ЭкстраСофт” за 2021 год, представленного выше, наблюдается увеличение
дебиторской задолженности. Она выросла с 93 332 рублей до 201 635 рублей, что
составляет увеличение задолженности в 116%. Это говорит о росте кредитных
продаж и задержках в платежах от покупателей. В 2022 году дальнейшее
увеличение дебиторской задолженности на 70,5%, до 343 840 рублей, что
значительно меньше, но указывает на продолжение тенденции роста кредитных
продаж.
Наблюдаемый рост дебиторской задолженности ТОО "ЭкстраСофт" с 2021
по 2022 год сопровождался увеличением доли кредиторской задолженности с
36% до 48%, как показано рисунке 3.4. Это указывает на изменения в финансовой
политике и управлении оборотным капиталом компании. Повышение доли
36%
48%
56%
46%
4%
4% 4%
2%
Карткосрочная
дебиторская
задолженность
2021 г.
Карткосрочная
дебиторская
задолженность
2022 г.
Запасы 2021 г. Запасы 2022 г. Прочие
краткосрочные
активы 2021г.
Прочие
краткосрочные
активы 2022г.
Денежные
средства и
эквиваленты
денежных
средств 2021 г.
Денежные
средства и
эквиваленты
денежных
средств 2022 г.
Дебиторская задолженность по отношению к активам в 2021 и
2022 г.
65
кредиторской задолженности свидетельствует о росте зависимости компании от
внешних источников финансирования и потенциально увеличивает финансовые
риски.
Рост доходов из финансовой отёчности и рост прибыли связано с
увеличением дебиторской задолженности. Причины такого увеличения — это
отсрочка платежей от покупателей, временной разрыв между доходами и
поступлениями денежных средств.
Несмотря на значительный рост доходов, чистая прибыль снизилась между
2021 и 2022 годом на 7%. Это может указывать на необходимость более
тщательного управления дебиторской задолженностью.
Общий вывод по анализу дебиторской задолженности показывает, что в
течение двух лет ТОО "ЭкстраСофт" демонстрирует рост дебиторской
задолженности, что может быть связано с увеличением объема кредитных
продаж и задержками в платежах от покупателей.
Увеличение дебиторской задолженности может оказывать давление на
ликвидность компании, поскольку значительная часть средств заблокирована в
форме неоплаченных счетов.
Рост доходов компании связан с увеличением дебиторской задолженности,
однако небольшое снижение чистой прибыли в 2022 году указывает на
потенциальные риски, связанные с управлением кредитами и сбором долгов.
Для улучшения финансового здоровья компании требуется усиление
контроля за дебиторской задолженностью и улучшение процессов взыскания
долгов. Один из ключевых инструментов контроля за дебиторской
задолженностью в ТОО "ЭкстраСофт" — это проведение ежемесячных актов
сверки с клиентами. Эти акты помогают отслеживать текущее состояние
66
расчетов и выявлять возможные расхождения или просрочки платежей. Ниже
представлены примеры таких актов сверки между ТОО "ЭкстраСофт" и
дебиторами (таблица 3.9), выраженные в рублях, которые дают представление о
финансовых взаимоотношениях компании с её клиентами. Оригиналы актов
сверки, прилагаются в приложении 5.
Таблица 3.9
Акт сверки показывает, что движения по счету осуществляются регулярно,
и обе стороны ведут точный учет операций.
67
В акте сверки между ТОО "ЭкстраСофт" и клиентом обнаружилась
просрочка по платежному поручению на сумму 2,622 руб. № 756 от 08.08.2023.
Этот платеж, относящийся к услугам, зарегистрированным документом
реализации 2,266 руб. № 593 от 01.06.2023, должен был быть произведен в
течение трех рабочих дней после выставления счета. Однако клиент, полагая, что
поручил третьему лицу осуществить оплату, столкнулся с задержкой, так как
платеж в системе не был найден. Это привело к тому, что фактический платеж
был совершен только 08.08.2023, что составило задержку в 54 дня. После
уведомления от главного бухгалтера "ЭкстраСофт", клиент провел
своевременную оплату для урегулирования задолженности.
Из случая с просроченным платежом клиента ТОО "ЭкстраСофт"
становится очевидным несколько важных аспектов управления финансовыми
рисками и процедур контроля.
Во-первых, произошла значительная задержка платежа на 54 дня, что
противоречит условиям контракта, предусматривающим оплату в течение трех
дней.
Во-вторых, этот случай подчеркивает необходимость более тщательного
мониторинга со стороны главного бухгалтера, поскольку просрочка должна была
быть обнаружена в ходе ежемесячной проверки.
В-третьих, ситуация выявила риск человеческого фактора, связанный с
оплатой третьими лицами и потенциальной неоплатой этими лицами, что требует
дополнительного внимания к процедурам подтверждения платежей и
своевременного урегулирования финансовых вопросов.
В целом, акт сверки свидетельствует об активных и регулярных
взаиморасчетах между ТОО "ЭкстраСофт" и их заказчиком. Однако, при анализе
дебиторской задолженности компании были выявлены ряд несоответствий,
которые будут более подробно изложены в разделе 3.2.
68
3.2. Оценка эффективности управления дебиторской и кредиторской
задолженности в ТОО «ЭкстраСофт¬ и рекомендации по ее повышению
Кредиторская задолженность. Оценивая управление кредиторской
задолженностью в ТОО "ЭкстраСофт", видно, что компания столкнулась с
ростом кредиторской задолженности в 2022 году. Это является следствием
увеличения закупок и стратегии отсрочки платежей.
Несмотря на увеличение задолженности, пропорция кредиторской
задолженности от общих обязательств уменьшилась, что может указывать на
общее увеличение обязательств компании. Это также подчеркивает, что
компания смогла поддержать удовлетворительный уровень ликвидности.
Регулярные расчеты с кредиторами подтверждаются анализом актов
сверки, хотя некоторые платежи выходят за рамки установленных сроков, что
указывает на потенциальные риски в управлении денежными потоками и
внутреннем контроле.
Рост кредиторской задолженности может быть частью стратегии
управления оборотным капиталом, направленной на отсрочку платежей для
поддержания ликвидности. Это особенно актуально в условиях роста
операционной деятельности, что подтверждается увеличением доходов.
В целом, ТОО "ЭкстраСофт" демонстрирует эффективное управление
своей кредиторской задолженностью, поддерживая баланс между ликвидностью
и обязательствами. Однако компании следует уделить внимание точности и
своевременности платежей, а также потенциальным рискам, связанным с
увеличением общего объема задолженности.
69
Рекомендации по улучшению управления кредиторской задолженностью в
ТОО “ЭкстраСофт”:
Провести анализ существующих условий платежей с поставщиками и, где
возможно, пересмотреть их для оптимизации денежных потоков. Это может
включать переговоры о продлении сроков платежа или договоренности о скидках
за раннюю оплату.
Улучшить планирование платежей, основываясь на прогнозах денежных
потоков, чтобы избежать накопления больших сумм к оплате в короткие периоды
времени.
Пересмотреть и стандартизировать договора с поставщиками, чтобы
исключить возможность неформализованных договоренностей, основанных на
личных связях. Это поможет избежать недопониманий и рисков, связанных с
изменениями персонала.
Воспользоваться услугами профессиональных юристов для обеспечения
правильности и полноты договорных документов.
Внедрить контроль за расходами. Регулярный анализ структуры расходов
с целью выявления потенциальных экономий и снижения затрат.
Разработать программу лояльности для поставщиков. Развивать и
укреплять долгосрочные отношения с ключевыми поставщиками, что может
включать в себя регулярные встречи, обмен информацией о планах и
потребностях, а также совместные стратегические инициативы. Рассмотреть
возможность разработки программ лояльности или стимулирования для
надежных и эффективных поставщиков.
Дебиторская задолженность. Анализ дебиторской задолженности ТОО
"ЭкстраСофт" за 2021–2022 годы выявил значительный рост этого показателя.
70
Рост дебиторской задолженности является следствием увеличения объемов
кредитных продаж и задержек в платежах от покупателей.
При этом увеличение дебиторской задолженности оказывает давление на
ликвидность компании, поскольку значительная часть средств заморожена в
непогашенных счетах. Учитывая случаи, когда платежи от клиентов
задерживаются, есть необходимость строгого контроля за дебиторской
задолженностью и оптимизации процессов взыскания.
Инцидент с просроченным платежом клиента, выявленный в процессе
ежемесячной сверки актов, подчеркивает важность более тщательного
мониторинга и управления рисками, связанными с человеческим фактором при
оплате третьими лицами. Необходимо усилить контроль за дебиторской
задолженностью и улучшить процессы взыскания долгов для поддержания
финансового здоровья компании.
В общем, ТОО "ЭкстраСофт" должно укрепить внутренний контроль и
процедуры подтверждения платежей для улучшения своего финансового
состояния и уменьшения потенциальных рисков, связанных с дебиторской
задолженностью.
Рекомендации по улучшению управления дебиторской задолженностью в
ТОО “ЭкстраСофт”:
Установление более строгих критериев кредитования. Введение более
строгих условий для предоставления кредита покупателям. Это может включать
усиленную оценку кредитоспособности клиентов и регулярный пересмотр
кредитных лимитов в зависимости от их платежной дисциплины и финансового
состояния.
71
Регулярный пересмотр кредитных лимитов. Регулярно пересматривать и
корректировать кредитные лимиты для каждого клиента на основе его
финансовых показателей и истории платежей.
Внедрение системы контроля за дебиторской задолженностью. Разработать
и внедрить системы, которые будет оценивать клиентов на основе их кредитного
рейтинга и истории платежей. Клиенты с хорошей кредитной историей могут
получать более льготные условия, в то время как те, кто часто просрочивает
платежи, сталкиваются с более строгими условиями.
Ввести изменение условий оплаты для проблемных клиентов. Если клиент
просрочил выплаты более трех раз за полгода более чем на пять дней, условия
оплаты с таким клиентом можно изменить на полную предоплату. Это поможет
снизить риски дебиторской задолженности и улучшить ликвидность компании.
Ввести активное управление взысканием долгов. Улучшить процедуры
взыскания. Это может включать в себя регулярные напоминания и уведомления
клиентам о просроченных платежах.
В крайних случаях можно рассмотреть сотрудничество с
профессиональными агентствами по взысканию долгов для ускорения процесса
получения просроченных платежей.
В процессе анализа управления кредиторской задолженностью в ТОО
"ЭкстраСофт" были идентифицированы несколько ключевых проблемных
областей. Одной из основных тенденций является увеличение кредиторской
задолженности, что может быть связано как с расширением операционной
деятельности компании, так и с отсрочкой платежей, что влечет за собой
потенциальные риски для ликвидности.
Кроме того, было выявлено, что с некоторыми поставщиками отношения
складываются на основе личных договоренностей без формализации условий в
72
контрактах. Такой подход может создавать риски, особенно при изменении
ключевых сотрудников как со стороны "ЭкстраСофт", так и со стороны
поставщиков. Изменения в персонале могут привести к недопониманию или
несоответствию ожиданий относительно условий сотрудничества, что, в свою
очередь, может вызвать проблемы с поставками или платежами.
Увеличение кредиторской задолженности также может оказывать давление
на денежные потоки компании, увеличивая риск недостаточности средств для
покрытия текущих операционных расходов. Это особенно важно, учитывая, что
стабильный денежный поток имеет критическое значение для поддержания
непрерывности бизнес-процессов.
И общая рекомендация — это тренинги и обучение персонала. Повышение
квалификации сотрудников, отвечающих за управление дебиторской и
кредиторской задолженностью, для улучшения их навыков и компетенций