43
Таблица 2.10
Оборотно-сальдовая ведомость по расчетам по корпоративному
подоходному налогу
Таблица 2.11
Оборотно-сальдовая ведомость по НДС
44
Учет расчетов с внебюджетными фондами в ТОО "ЭкстраСофт"
осуществляется через активно-пассивный счет 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению¬. Этот счет предназначен для учета информации о
взносах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и
обязательному медицинскому страхованию работников организации.
Таблица 2.12
Бухгалтерские проводки по учету расчетов с бюджетом в ТОО “ЭкстраСофт”
№
п/п
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Основание
1
Удержан НДФЛ
70
68.1
912266,95
Расчетная
ведомость
2
Перечислен НДФЛ в бюджет
68.1
51
912266,95
Платежное
поручение
3
Начислен налог на прибыль
99
68.4
4370000
Бухгалтерская
справка
4
Перечислен налог на прибыль
68.4
51
4370000
Платежное
поручение
5
Начислен НДС
90.3
68.2
32067802,81
Выписка банка
6
Перечислен НДС в бюджет
68.2
51
32067802,81
Счет-фактура
ТОО "ЭкстраСофт" регулярно уплачивает следующие виды взносов:
Страховые взносы в фонд социального страхования составляют 2,0%.
Взносы в пенсионный фонд по основному и дополнительному тарифу
по страховой части пенсии составляют 10%.
Страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования
составляют 3%.
45
Для каждого вида уплачиваемых взносов в ТОО "ЭкстраСофт" открыты
соответствующие субсчета. Все эти взносы рассчитываются и оплачиваются в
соответствии с законодательством Республики Казахстан. ОСВ и затем
бухгалтерские проводки по учету расчетов с внебюджетными фондами
представлены в таблицах 2.13-2.15.
Таблица 2.13
ОСВ по обязательствам по взносам на социальное медицинское страхование
Таблица 2.14
ОСВ по обязательствам по отчислениям на социальное медицинское страхование
Таблица 2.15
46
ОСВ ведомость по обязательствам по пенсионным отчислениям
Таблица 2.16
Бухгалтерские проводки по учету расчетов по страховым взносам
в ТОО “ЭкстраСофт”
№
п/п
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Основание
1
Начислены страховые взносы по
единому тарифу
20
69.09
1 732 081,23
Расчетная
ведомость
2
Перечислены страховые взносы по
единому тарифу
69.09
51
1 732 081,23
Платежное
поручение
3
Начислены взносы по страхованию
от НС и ПЗ
20
69.11
20 147,24
Расчетная
ведомость
4
Перечислены взносы по
страхованию от НС и ПЗ
69.11
51
20 147,24
Платежное
поручение
Расшифровка субсчетов к счету 69:
69.09 «Страховые взносы по единому тарифу¬
69.11 «Расчеты по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний¬
В ТОО "ЭкстраСофт" учет операций по оплате труда осуществляется на
активно-пассивном синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда¬. По дебету этого счета отражаются выплаты заработной платы, премий,
47
различных пособий, а также удержания, включая налоги и другие обязательные
платежи.
Учет рабочего времени ведется на основе табеля учета рабочего времени.
Прием на работу и увольнение сотрудников оформляется соответствующими
приказами.
В системе "1С: Бухгалтерия" ежемесячно формируется ведомость
начисления заработной платы, в которой указываются оклады, компенсации,
удержания и сальдо.
ОСВ и затем бухгалтерские проводки по учету расчетов с персоналом по
оплате труда представлены в таблицах 2.17-2.18.
Таблица 2.17
Оборотно-сальдовая ведомость по краткосрочной задолженности по
оплате труда
Таблица 2.18
Оборотно-сальдовая ведомость по индивидуальному подоходному налогу
48
Таблица 2.19
Бухгалтерские проводки по учету расчетов с персоналом по оплате труда
в ТОО “ЭкстраСофт”
№
п/п
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Основание
1
Начислена заработная плата
работникам основного
производства
20
70
11 805 703,39
Расчетная
ведомость
2
Удержан НДФЛ с заработной
платы
70
68.1
912 266,95
Расчетная
ведомость
3
Перечислена заработная плата на
зарплатные карты работников
основного производства
70
51
11 805 703,39
Платежное
поручение
4
Перечислен НДФЛ в бюджет
68.1
51
912 266,95
Платежное
поручение
В 2023 году все налоги, начисленные ТОО «ЭкстраСофт должны
уплачиваться единой суммой через счет 68.09 «Единый налоговый счет¬.
2.3. Рекомендации по совершенствованию учета дебиторской и
кредиторской задолженности в ТОО «ЭкстраСофт¬
Бухгалтерским специалистам следует регулярно обновлять свои знания о
бухгалтерском и налоговом законодательстве как в Казахстане, так и в России.
49
Для этого можно проводить тренинги и семинары, а также следить за
изменениями в законодательстве.
Так в связи с изменением законодательства Казахстана от 1 января 2024
года, касающегося обязательности использования ИП отдельных счетов для
бизнес-операций, ТОО "ЭкстраСофт" следует принять следующие меры:
1) Пересмотреть учетную политику: обновить внутренние стандарты и
процедуры учета, чтобы они соответствовали новому законодательству.
2) Информировать клиентов-ИП: провести информационную
кампанию среди клиентов-ИП, чтобы они были в курсе изменений и понимали
необходимость использования отдельных бизнес-счетов для платежей.
3) Адаптация системы учета: настроить бухгалтерские программы для
идентификации и отслеживания платежей, исходя из новых требований.
Дополнительно, рекомендуется периодически проводить аудит системы
учета дебиторской и кредиторской задолженности. Такой подход будет
способствовать своевременному выявлению и исправлению возможных
нарушений или ошибок в бухгалтерском учете. Это, в свою очередь,
минимизирует риск возникновения проблем в ходе проверок, осуществляемых
налоговыми органами, и обеспечит дополнительную уверенность в надежности
и точности финансовой отчетности.
В ходе анализа управления дебиторской задолженностью в ТОО
"ЭкстраСофт" были выявлены ключевые аспекты, требующие внимания. Одним
из основных наблюдений является рост дебиторской задолженности, который
является следствием увеличения продаж в кредит и задержек в платежах со
стороны покупателей и заказчиков. Такое увеличение, хотя и может отражать
расширение бизнеса, одновременно влечет за собой определенные риски,
особенно в отношении ликвидности компании.
50
Увеличение дебиторской задолженности потенциально может привести к
дефициту оборотных средств, необходимых для поддержки текущей
операционной деятельности. Это особенно актуально в ситуациях, когда
задолженность не взыскивается вовремя, замедляя счета-фактуры и денежные
средства. Таким образом, хотя увеличение дебиторской задолженности может
указывать на расширение объема продаж, оно также требует более строгого
контроля и эффективного управления для минимизации связанных с этим рисков.
51
3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ТОО «ЭКСТРАСОФТ¬ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЕГО
РЕЗУЛЬТАТАМ
3.1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ТОО
«ЭкстраСофт¬
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является ключевой
частью финансового анализа организации и позволяет более глубоко понять ее
финансовое состояние, управлять кассовыми потоками и выявить возможные
риски. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ТОО "Экстрасофт" за
2021 и 2022 годы был проведен на основе оборотно-сальдовой ведомости,
бухгалтерских отчетов и отчетов о прибыли.
Анализ динамики кредиторской и дебиторской задолженности ТОО
"ЭкстраСофт" за 2021-2022 гг., тыс. руб.
Таблица 3.1
Анализ динамики кредиторской и дебиторской задолженности ТОО
"ЭкстраСофт" за 2021-2022 гг., тыс. руб.
Показатель
2021 г.
2022 г.
Абсолютные
изменения,
тыс. руб.
Относительные
изменения, %
Дебиторская
задолженность
201 635
343 840
142 205
+71%
Кредиторская
задолженность
567 579
680 174
112 595
+20%
52
Из анализа данных ТОО "ЭкстраСофт" за 2021-2022 годы следует, что
дебиторская задолженность компании значительно увеличилась. В 2021 году она
составляла 201 635 тыс. рублей, а к 2022 году выросла до 343 840 тыс. рублей.
Это абсолютное увеличение на 142 205 тыс. рублей, что в процентном
соотношении составляет 71% рост. Такой существенный прирост дебиторской
задолженности свидетельствует о повышении объемов продаж и ухудшении
условий оплаты со стороны клиентов.
В то же время кредиторская задолженность также показала рост, но менее
выраженный. В 2021 году она была на уровне 567 579 тыс. рублей, а к 2022 году
увеличилась до 680 174 тыс. рублей. Абсолютный прирост составил 112 595 тыс.
рублей, что в относительных величинах означает рост на 20%. Это указывает на
увеличение объемов кредиторской задолженности, связано как с расширением
бизнес-операций компании, так и с изменением условий работы с поставщиками.
Таким образом, анализ демонстрирует значительное увеличение
дебиторской задолженности на фоне более умеренного роста кредиторской
задолженности. Эти изменения могут иметь как положительные, так и
отрицательные последствия для финансового состояния и ликвидности компании
"ЭкстраСофт".
Проведение анализа показателей рентабельности и деловой активности
ТОО "ЭкстраСофт" за период 2021-2022 годов выявляет ключевые тенденции в
финансовом управлении и операционной эффективности компании. Этот анализ
помогает определить области, требующие повышенного внимания, и разработать
стратегические решения для улучшения финансового состояния и укрепления
рыночной позиции.