13
КЗ признается в момент получения товара или услуги и оценивается по
стоимости, подлежащей уплате поставщику. Учет и погашение КЗ фиксируются
на пассивных счетах бухгалтерского баланса.
В бухгалтерском учете принято выделять несколько видов кредиторской
задолженности:
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками,
Задолженность перед персоналом организации,
Задолженность перед внебюджетными фондами,
Задолженность по налогам и сборам,
Задолженность перед прочими кредиторами.
В России учет ДЗ и КЗ регламентируется унифицированным планом
счетов, включающим счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 62
"Расчеты с покупателями и заказчиками". Нормативное регулирование
основывается на Федеральном законе "О бухгалтерском учете" и Положениях по
бухгалтерскому учету (ПБУ), что обеспечивает единообразие и сопоставимость
бухгалтерской отчетности.
Неэффективное управление дебиторской задолженностью может привести
к повышенному кредитному риску и финансовым потерям. Важно оценивать
кредитоспособность клиентов и разрабатывать политики взыскания долгов для
минимизации просроченных и безнадежных долгов.
Таким образом, бухгалтерский учет ДЗ и КЗ в России строится на
принципах полноты, точности и актуальности информации, что создает
надежную базу для финансового планирования и контроля. Эффективное
управление этими видами задолженности способствует укреплению финансовой
устойчивости и повышению эффективности предприятий.
14
1.3. Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности в
России
Для всестороннего анализа дебиторской и кредиторской задолженности в
России используются различные методы и подходы. Перед тем как приступить к
непосредственному анализу дебиторской (ДЗ) и кредиторской задолженности
(КЗ), необходимо провести общий анализ компании. Этот подход позволяет
выявить ключевые элементы, оказывающие влияние на финансовое состояние и
операционную эффективность организации.
Элементы анализа:
1) Анализ эффективности:
Анализ производительности труда: Изучение, как эффективно
используются трудовые ресурсы компании, что включает оценку
производственных показателей на одного работника.
Анализ фондоотдачи: Оценка того, насколько эффективно
используются основные фонды предприятия для генерации выручки.
2) Финансовый анализ:
Оценка рентабельности: Изучение соотношения прибыли к
различным финансовым показателям, таким как выручка, активы или
собственный капитал.
Анализ чистой прибыли: Оценка чистой прибыли, как показателя
эффективности бизнеса и его способности генерировать прибыль.
Фонд оплаты труда: Анализ затрат на оплату труда в контексте
общих расходов и выручки компании.
15
Эти аналитические элементы создают основу для глубокого понимания
текущего положения компании и предоставляют важные данные для
последующего анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ дебиторской (ДЗ) и кредиторской задолженности (КЗ). Анализ
дебиторской (ДЗ) и кредиторской задолженности (КЗ) в России является важным
инструментом для оценки финансового состояния предприятия и эффективности
его работы. Основываясь на данных бухгалтерской отчетности и используя счета
60 и 62, компании могут глубоко анализировать свои расчеты с контрагентами.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Анализ счета 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" направлен на оценку обязательств
предприятия перед своими поставщиками и подрядчиками. Этот анализ помогает
понять, как компания управляет своими кредиторскими обязательствами, и даёт
представление о её платежеспособности и ликвидности.
Счет 60 корреспондирует с различными счетами в зависимости от
характера операций. Например, счет 10 "Материалы" (при покупке материалов у
поставщиков), счет 20 "Основное производство" при оплате услуг подрядчиков,
связанных с производственным процессом. Счет 50 "Касса", 51 "Расчетные
счета" при оплате задолженности перед поставщиками.
Анализ счета 60 позволяет сделать выводы о динамике и структуре
кредиторской задолженности, а также о платежеспособности и финансовом
положении предприятия. Рост задолженности может быть признаком ухудшения
финансового состояния компании или стратегии управления денежными
потоками. Однако, для полной картины, этот анализ должен сочетаться с оценкой
других финансовых показателей и сравнительным анализом показателей за
разные периоды.
16
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Анализ счета 62
"Расчеты с покупателями и заказчиками" направлен на оценку дебиторских
обязательств, то есть сумм, которые должны заплатить компании ее клиенты.
Этот анализ важен для понимания, насколько эффективно компания управляет
своими дебиторскими задолженностями, а также для оценки ликвидности и
финансового здоровья организации.
Счет 62 корреспондирует с различными счетами в зависимости от
характера операций.
Анализ счета 62 дает важную информацию о том, как компания управляет
своими дебиторскими задолженностями. Уменьшение дебиторской
задолженности часто является положительным сигналом, указывающим на
улучшение ликвидности и финансового положения компании. Важно также
учитывать сроки задолженности и качество дебиторов для оценки рисков
невозврата средств. Анализ этого счета должен проводиться в комплексе с
другими финансовыми показателями для полного понимания финансового
состояния организации.
В данной работе проведен анализ бухгалтерского баланса с акцентом на
счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 62 "Расчеты с
покупателями и заказчиками". Этот анализ является ключевым для оценки
финансового состояния и ликвидности компании ТОО “ЭкстраСофт”, так как он
позволяет оценить структуру и динамику как дебиторской, так и кредиторской
задолженности.
Счет 60 предоставляет информацию об управлении обязательствами
компании перед поставщиками и подрядчиками. Анализ этого счета дает
возможность определить, насколько эффективно ТОО “ЭкстраСофт” управляет
17
своими кредиторскими задолженностями и как это влияет на его
платежеспособность.
Счет 62 отражает обязательства клиентов перед компанией. Анализ этого
счета важен для понимания способности компании взыскивать долги и управлять
дебиторской задолженностью, что напрямую влияет на финансовую
стабильность компании.
Горизонтальный и вертикальный анализ. Следующий метод анализа
дебиторской и кредиторской задолженности — это проведение горизонтального
и вертикального анализа. Эти методы позволяют сделать более глубокий и
многоаспектный анализ финансовой отчетности.
Горизонтальный анализ финансовой отчетности — это метод, при котором
финансовые показатели за разные периоды сравниваются в динамике для
выявления тенденций, увеличения или уменьшения отдельных статей. Это
помогает в анализе трендов и оценке устойчивости роста компании. Например,
изменения в объеме производства, выручке, себестоимости продаж и других
показателях за период времени.
Вертикальный анализ финансовой отчетности, с другой стороны, дает
возможность оценить структуру активов и пассивов компании на определенную
дату, выявляя пропорции ключевых статей баланса и их влияние на общее
финансовое состояние. То есть это метод, при котором каждая статья баланса или
отчета о прибылях и убытках выражается в процентах от определенной базовой
статьи.
Оба эти метода важны для всестороннего понимания финансового
положения компании и будут применены в данной работе. Горизонтальный и
вертикальный анализы вместе предоставляют глубокое понимание финансового
состояния компании.
18
Аналитические показатели. Аналитические показатели играют ключевую
роль в оценке финансового состояния и эффективности операционной
деятельности предприятия. Они помогают понять, насколько хорошо компания
управляет своими дебиторскими и кредиторскими задолженностями. В рамках
данного анализа основное внимание уделяется коэффициентам оборачиваемости
дебиторской (ДЗ) и кредиторской (КЗ) задолженностей, а также срокам
погашения этих задолженностей.
Коэффициент оборачиваемости ДЗ показывает, как часто за определенный
период времени предприятие взыскивает долги с покупателей. Он
рассчитывается по формуле:
Коэффициент оборачиваемости ДЗ = Выручка от продаж / Средняя
дебиторская задолженность за период
Сроки погашения ДЗ и КЗ дают понимание о ликвидности и финансовой
устойчивости компании. Они показывают, за какой средний период времени
предприятие выплачивает свои долги и взыскивает дебиторскую задолженность.
Формула расчета:
Средний срок погашения ДЗ (дней) = (Средняя дебиторская задолженность
за период / Выручка от продаж) × 365
Средний срок погашения КЗ (дней) = (Средняя кредиторская задолжность
за период / Себестоимость проданных товаров) × 365
Аналитические показатели, такие как коэффициенты оборачиваемости ДЗ
и КЗ, а также сроки погашения этих задолженностей, предоставляют ценную
информацию о том, как компания управляет своими денежными потоками. Эти
показатели помогают оценить эффективность управления дебиторской и
кредиторской задолженностями, а также их влияние на ликвидность и
19
финансовую устойчивость организации. Важно регулярно анализировать эти
коэффициенты и сроки для обеспечения здорового финансового состояния
предприятия.
Качественный анализ. Качественный анализ в бухгалтерском учете и
финансовом анализе занимает особое место, поскольку он позволяет выйти за
рамки количественных показателей и оценить качественные аспекты
деятельности компании. Этот анализ фокусируется на оценке кредитного риска
и надежности дебиторов и кредиторов, что является критически важным для
управления долгосрочной дебиторской задолженностью (ДЗ) и поддержания
стабильных отношений с контрагентами.
1) Анализ кредитного риска. Кредитный риск представляет собой
возможность невозврата долгов, особенно в контексте долгосрочной
дебиторской задолженности, где существует повышенная вероятность изменения
финансовой устойчивости дебиторов в течение срока кредитования.
Оценка вероятности невозврата включает в себя анализ истории платежей
дебиторов, оценку их финансового состояния и учет текущих рыночных условий.
На основе этого анализа компания принимает меры по формированию резервов
под обесценение дебиторской задолженности, что способствует снижению
потенциального ущерба от невозврата долгов.
2) Анализ надежности дебиторов и кредиторов. Оценка финансового
положения и кредитоспособности дебиторов и кредиторов позволяет определить
уровень риска, связанного с каждым из контрагентов.
При проведении анализа финансового положения контрагентов
рассматриваются их финансовые отчеты, кредитные истории и репутация на
рынке.
20
Оценка кредитоспособности включает в себя анализ способности
контрагентов своевременно исполнять свои финансовые обязательства. Этот
анализ охватывает изучение платежеспособности и ликвидности контрагентов.
При выявлении дебитора с плохой кредитной историей или признаками
финансовых трудностей, компания может принять решение о сокращении
кредитного лимита или переходе на предоплату. Если анализ показывает
увеличение кредитного риска по отрасли, компания может принять меры по
диверсификации своего портфеля дебиторов, чтобы снизить потенциальные
риски.
Качественный анализ кредитного риска и надежности дебиторов и
кредиторов дополняет количественный анализ, предоставляя комплексное
представление о финансовых рисках и устойчивости компании. Он помогает
выявить потенциальные проблемы на ранней стадии и предпринять необходимые
шаги для минимизации рисков. В современном динамичном бизнес-окружении
такой анализ становится неотъемлемой частью стратегического управления и
планирования, способствуя стабильности и устойчивому росту предприятия.
Методы анализа ДЗ и КЗ в России обеспечивают комплексный подход к
оценке финансового состояния компании. Правильное применение этих методов
позволяет не только выявить текущие проблемы, но и спрогнозировать
потенциальные риски, связанные с расчетами с контрагентами, тем самым
повышая эффективность финансового управления и стратегического
планирования.
Итоговый анализ, охватывающий методы анализа по бухгалтерскому
балансу, горизонтальный и вертикальный анализы, а также аналитические
показатели и качественный анализ, обеспечивает комплексное понимание
управления дебиторской и кредиторской задолженностями.
21
2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ТОО
«ЭКСТРАСОФТ¬ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
УЧЕТА
2.1. Характеристика ТОО «ЭкстраСофт¬
ТОО «ЭкстраСофт¬, основанное в 2009 году, зарегистрировано как
товарищество с ограниченной ответственностью и является активным
участником рынка информационных технологий. Основным видом деятельности
компании, определенным по коду ОКЭД, является 62011 «Разработка
программного обеспечения и консультирование в этой области¬.
За время своего существования, «ЭкстраСофт¬ выросла до статуса
официального франчайзи компании «1С¬, предлагая широкий спектр услуг,
связанных с линейкой программных продуктов «1С: Предприятие 8¬. Это
включает в себя разработку индивидуальных решений на базе 1С, внедрение
готовых отраслевых решений, сопровождение и абонентское обслуживание, а
также консультации и обучение работы с 1С.
Деятельность ТОО «ЭкстраСофт¬ в Алматы основывается на наличии
соответствующих лицензий и сертификатов от партнеров, в частности от
известной компании «1С¬. Важным доказательством профессионализма и
надежности «ЭкстраСофт¬ являются представленные в приложении 1
сертификаты.
Первый из них подтверждает статус компании как официального партнера
фирмы «1С¬ с регистрационным номером сертификата ЦСК34325-1095 и
присвоенным статусом «1С: Центра сетевой компетенции¬. Этот статус выделяет
«ЭкстраСофт¬ как компанию, обладающую высоким уровнем экспертизы в
области программных продуктов «1С¬.
22
Второй сертификат удостоверяет, что ТОО «ЭкстраСофт¬ в Алматы
является официальным партнером фирмы «1С¬ (г. Москва) с 2009 года. Эти
документы не только подтверждают высокий уровень компетенций компании, но
и служат гарантией качества предоставляемых услуг.
Ключевые этапы развития «ЭкстраСофт¬ включают в себя ряд значимых
достижений, таких как разработка конфигурации для ведения учета в бюджетных
организациях в 2009 году, получение статуса Центра Сертифицированного
Обучения фирмы «1С¬ в 2012 году, а также становление Авторизованным
Центром Сертификации и Центром Сопровождения в последующие годы.
Важными вехами также стали высокие места в рейтинге фирм «1С¬ в Алматы и
Республике Казахстан, а также статус франчайзи фирмы «1С¬ с 2020 года.
ТОО «ЭкстраСофт¬ относится к малому предприятию и располагает
собственными офисными помещениями общей площадью 137 квадратных
метров и командой из 37 квалифицированных сотрудников. Такие ресурсы
позволяют компании успешно справляться с выполнением проектов
разнообразной степени сложности. Схема организационной структуры ТОО
«ЭкстраСофт¬ представлена на рис.2.1.
Организационная структура ТОО «ЭкстраСофт¬ строится вокруг
центральной фигуры – генерального директора Баканова Вячеслава
Николаевича, который играет ключевую роль в управлении всеми аспектами
деятельности компании и ее стратегического развития. Он напрямую
взаимодействует с тремя ключевыми отделами: главным бухгалтером,
менеджером по кадровому отделу и отделом программистов 1С. Это
обеспечивает эффективное управление и координацию важнейших аспектов
деятельности компании.