16
проставляет на документах и на отчете корреспондирующие счета,
соответствующие направлению расхода.
После этого бухгалтерия погашает аванс (списывает с работника
числящиеся за ним подотчетные суммы), а в случае необходимости
выплачивает работнику разницу между фактически потраченными суммами и
суммой аванса (перерасход). Выданные, но неизрасходованные подотчетным
лицом суммы подлежат возврату в кассу организации.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном
синтетическом счете 50 «Касса». В дебет записывается поступление денежных
средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.
Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и
хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется
система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана
счетов бухгалтерского учета «Денежные средства». Этот раздел включает
счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55
«Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые
вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в
Российской Федерации
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с
нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них
обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по
бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов,
методические указания, комментарии).
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы
регулирующие движение денежных средств разумно представить в виде
следующей системы:
17
1-й уровень: указы Президента Российской Федерации, законодательные
акты и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно
организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:
- Гражданский кодекс Российской Федерации;
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря
2011 года (с изменениями от 18.07.2017 № 160-ФЗ). Этот федеральный закон
определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы,
организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и
составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести
бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к
составлению первичной документации и учетных регистров;
- Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (с изменениями от
03.07.2017 № 290-ФЗ).
2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и
отчетности. Учетный стандарт можно установить как свод основных правил,
определяющий порядок учета и оценки определенного объекта или их
совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском
учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы
нормативных документов является Министерство Финансов РФ.
К ним относятся:
- Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ,
утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н.
Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета,
организации документооборота, составления первичных документов;
- «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в ино-
странной валюте». ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина Российской
Федерации от 27.11.2006 № 154н;
18
- «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено
приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.
3-й уровень: методические рекомендации (указания), комментарии,
инструкции, письма Минфина Российской Федерации и других ведомств.
Методические рекомендации и инструкции призваны сформулировать более
конкретно учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными
особенностями. Они разрабатываются Минфином Российской Федерации и
различными ведомствами.
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные
приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н. Эта
инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение
бухгалтерского учета кассовых операций;
- Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социаль-
ного развития РФ от 31.12. 2002 № 85 «Типовая форма договора о полной
индивидуальной материальной ответственности»;
- Приказ Минфина Российской Федерации от 22.07.2010 № 66н «О
формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части
требований по группировке и детализации данных о движении наличных,
денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части
требований по составлению Отчета о движении денежных средств;
- Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденный
Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У;
- Положение о порядке ведения кассовых операции с банкнотами и
монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное
постановлением Центрального Банка Российской Федерации от 12.10.2011 №
373-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и
сдачи наличных денег в банк и других вопросов, касающихся отношений
19
между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом
обслуживании;
- Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах
хранения, перевозки и инкассациях на территории Российской Федерации,
утвержденное постановлением Центрального Банка Российской Федерации от
24.04.2008 № 318-П применяется в части, касающейся организации порядка
банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;
- Положения о правилах осуществления перевода денежных средств,
утвержденным Центральным банком РФ от 19.06.2012 № 383-П;
- Приложение № 13 к Инструкции Центробанка Российской Федерации
от 16.11.1995 № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка
России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;
- Об осуществлении наличных расчетов (Указание ЦБ РФ от 07.10.2013
№ 3073-У);
- Об упорядочении нормативных и иных актов Банка России ( Указание
ЦБ РФ от 15.06.2001 № 978-У);
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств. Утверждены приказом Минфина Российской Федерации от
13.06.1995 № 49.
4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самой
организации. Рабочие документы организации определяют особенности
организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:
- документ по учетной политике организации;
- утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
- графики документооборота;
- утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
- утвержденные руководителем
можно
формы внутренней
строгое
отчетности.
Основанием
условий
для отражения в
исходя
бухгалтерском учете
можно
движения наличных
списанной
денежных средств
расчетного
служат первичные
каждом
документы.
20
Кассовые
совершенствования
операции оформляются
дебиторами
типовыми межведомственными
имуществе
формами первичной
оформлении
учетной документации,
органов
которые утверждены
нововведений
постановлением Госкомстатом
повторного
России от 18.08.1998 № 88
стадиях
по согласованию с
показателя
Центральным банком
способности
Российской Федерации и
контекст
Министерством финансов
НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ
Российской Федерации.
К
перевод
форма первичной
действующей
учетной документации
Платежные
по учету
форму
кассовых операций
особенно
относятся:
1 КО – 1 "Приходный
Любушин
кассовый ордер" –
грубые
применительно для
инструкциями
оформления поступления
книжку
наличных денег в
хозяйственными
кассу организации;
2
много
КО – 2 "Расходный кассовый
выполненные
ордер" – применяется
сторон
для оформления
ведет
выдачи наличных
лицом
денег из
текущая
кассы организации;
3
необходимости
КО – 3 " Журнал
Этот
регистрации приходных и
экономические
расходных кассовых
информация
до-
кументов" – применяется
ценную
для регистрации
одно
бухгалтерией приходных и
определены
расходных кассовых
стоимости
ордеров или
результат
заменяющих их
запрещена
документов ;
4 КО – 4 "
поток
Кассовая книга " –
означает
применяется для
Основная
учета поступлений и
Бухгалтерский
выдач наличных
договор
денег организации в
услуги
кассе;
5 КО – 5 "Книга
новый
учета принятых и
допускают
выданных кассиром
особенностей
денежных
средств" –
существенно
применяется для
Оплачивать
учета денег,
допускают
выданных кассиром
балансу
из кассы
расчетному
организации другим
величина
кассирам или
достижения
доверенному лицу.
возврата
Первичные документы
возмещения
оформляются согласно
методами
Положению по
больше
ведению
бухгалтерского
написания
учета и бухгалтерской
внедрить
отчетности в Российской
Еще
Федерации,
утвержденным
удаление
приказом Минфина
счетах
России от 29
организация
июля 1998 г. № 34 и содержат
инвентаризаций
следующие реквизиты:
-
носят
наименование документа (формы);
-
полномочия
код формы;
-
важны
дата составления
оценивает
документа;
- наименование
На
организации, от
товарами
имени которой
условий
составлен документ;
-
будущем
содержание хозяйственной
понятие
операции;
- измерители
законом
хозяйственной операции (в
запись
натуральном и денежном
проводки
выражении);
21
- наименование
сравнить
должностей работников,
учитывать
ответственных за
Использование
совершение
хозяйственной
утверждении
операции и правильность
выводы
ее оформления;
-
юридическую
личные подписи
Положение
этих работников и
планирования
их расшифровки.
утвержденным
Документы заполняются в
центральный
одном экземпляре,
рамках
четко и ясно
работе
чернилами,
шариковой
осуществлении
ручкой или
приобретенные
на компьютере.
зарубежной
Подчистки, помарки
Положением
или исправления в
распределении
этих документах
оптимального
не допускаются.
вкладов
Печатью заверяются
дебиторам
документы, для
Мамедова
которых это
данном
предусмотрено
законодательством.
1.3.
размеры
Основные показатели
отметить
анализа денежных
видов
средств
Анализ
выплатам
движения денежных
сделаем
средств (платежных потоков) –
прогнозирования
одно из
зрения
наиболее важных
специалиста
направлений. Анализ,
пометкой
планирование и контроль
напротив
денежных
потоков,
степень
наряду с прогнозом
осуществление
результатов деятельности
конец
организации, важны
ревизии
для
поддержания
Регулирует
платежеспособности и финансовой
экономического
устойчивости организации.
утверждаться
Наличные денежные
итогом
средства и прибыль
анализированный
равнозначны важны
осуществляются
для организации.
возглавляемой
Прибыль должна
правил
выступать в качестве
кассы
источника формирования
прекращено
оборотных
средств и
роли
дальнейшего развития
существующую
организации. С другой
приложении
стороны, управление
Такая
денежными средствами
периода
должно обеспечить в
сдачи
любой момент
Юрайт
достаточное их
видах
количество для
займов
погашения предшествующих
Отсюда
обязательств и изменений
Факультет
финансовой структуры
различными
организации.
Денежные
планирования
потоки выявляются в
акт
результате текущей,
счетов
инвестиционной и
финансовой
прихода
деятельности организации.
операционной
Для любой
информационных
сферы деятельности
рабочие
денежные потоки
указывается
отражают как
нормативов
поступление денежных
без
средств (денежные
притоки),
покупателя
так и их
Доля
расходование (денежные оттоки).
Отрицательный
Таким образом,
хранятся
анализ движения
воздействие
денежных средств
вывод
дает огромную
выпускной
возможность сделать
первое
аргументированные выводы, о
хранятся
том, в каком
посредством
объеме и из
организациям
каких источников
взаимоотношения
были получены
обслуживающем
поступившие на
каким
предприятие денежные
трудового
средства, и каковы
был
основные направления
вступление
их использования.
22
совершение
Анализ финансового
месяц
состояния характеризует
значительно
обобщающий показатель
федерации
анализа и оценки
др
эффективности (неэффективности) деятельности
лиц
предприятия
на
затрат
определенных стадиях
ПРИЛОЖЕНИЕ
его формирования.
сотрудника
Целью деятельности
синтетический
является
извлечение
нужно
прибыли для
кредиторам
развития бизнеса,
влечет
обогащения собственников и
подробные
работников.
Результаты
увеличения
анализа финансовых
ведении
результатов предприятия
капитала
должны быть
погашения
согласованы с общей
отраженные
оценкой финансового
картину
состояния предприятия,
характеризуется
которое в
основном
состояния
зависит не
работа
от размеров
уменьшились
прибыли, а от
являющиеся
способности предприятия
размере
своевременно погашать
использования
свои долговые
роли
обязательства, то
систему
есть от
обязательственные
ликвидности
активов. В
необходимости
заключение зависит
транспорт
от фактического
учреждения
денежного оборота
денежного
предприятия, сопровождающегося
расходовании
потоком денежных
учётная
платежей и расчетов,
амортизация
которые проходят
сейфе
через расчетный и
Бычкова
другие счета
декларации
предприятия. Следовательно,
время
желаемая эффективность
Ключи
хозяйственной деятельности,
наличия
устойчивое финансовое
недостачи
состояние, которые
кассу
будут достигнуты
его
только при
учреждения
достаточном и согласованном
Третий
контроле за
номера
движением прибыли,
Прибыль
оборотного капитала и
ручкой
денежных средств.
косвенного
Главным источником
учетных
информации для
структурные
осуществления анализа
установленным
взаимосвязи прибыли,
проверками
движения оборотного
предоставление
капитала и денежных
он
средств
является
работников
баланс, приложение к
составленный
балансу, отчет о
направления
финансовых результатах и
рынки
их
использовании.
науч
Особенностью формирования
вести
информации в данных
ручкой
отчетах
является
Дополнительная
метод начислений, а
данные
не кассовый
средняя
метод. Это
Ткаченко
обозначает, что
Рисунок
полученные доходы,
оттоку
или понесенные
итоги
расходы могут
содержание
не соответствовать
Кабанов
фактическому "притоку" или "оттоку"
ЗАО
денежных средств
выплатами
на предприятии.
имущество
Отчет о движении
материально
денежных средств -
Он
это отчет
способов
об изменениях
инвестиций
финансового состояния
повышению
предприятия, составленный
разработать
на основе
области
метода потока
решены
денежных средств.
снизился
Он оценивает
расчетом
возможность будущих
состоянием
поступлениях
денежных
ЧАСТНОЕ
средств, проанализировать
КВАЛИФИКАЦИОННАЯ
способность фирмы
разработать
закрыть свою
постановки
краткосрочную задолженность и
пожертвования
выплатить дивиденды,
Налогового
оценить необходимость
оборудование
привлечения дополнительных
Костюк
финансовых ресурсов.
генеральная
Данный отчет
Иванов
может быть
составлял
составлен либо в
объемами
форме отчета
издат
об изменениях в
Основные
финансовом положении (с
негативное
заменой показателя "чистые
данные
оборотные активы"
актами
на показатель "денежные
требование
23
средства"), либо
По
по специальной
через
форме, где
гг
направления движения
должностей
денежных
средств
высокой
сгруппированы по 3
Главный
направлениям: хозяйственная (операционная)
положительный
сфера, инвестиционная и
исходя
финансовая сферы.
В
призван
сфере производственно-хозяйственной
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
деятельности отражаются
методов
статьи, которые
участников
используются при
конкретного
расчете чистой
законами
прибыли в отчете о
стабилизации
прибылях и убытках.
денежной
Так же
частей
сюда включаются
Жминько
такие поступления,
расчетной
как оплата
регулирующая
покупателями товаров и
решены
оказанных услуг,
кредиторами
проценты и дивиденды,
прочими
уплаченные
другими
полностью
компаниями, поступления
руководителем
от реализации
Организация
необоротных активов.
Министерства
Отток
денежных
вложений
средств вызывается
защищены
такими операциями,
анализировать
как выплата
учетного
заработной
платы,
Отток
оплата продукции и
предложения
услуг, выплата
точки
процентов по
скрепляет
займам, расходы
оценивает
по
выплате
совершенствования
налогов и так
прикрепляется
далее. Эти
прибыли
статьи корректируются
формирование
на поступления и
истечении
расходы начисленные,
СПИСОК
но не
базируется
оплаченные или
персональных
начисленные, но
ежедневная
не требующие
отразить
использования денежных
Главе
средств. Кроме
одно
того, исключаются,
руководителям
во избежание
объединить
повторного счета,
нормативных
статьи, влияющие
порой
на чистую
призван
прибыль, которые
сверяют
рассматриваются в разделах
полами
финансовой и инвестиционной
салона
деятельности.
Основная
налоговую
цель анализа
отражая
денежных потоков
Руководитель
заключается в выявлении
условием
причин дефицита
ведется
или избытка
заработную
денежных средств и
выплатами
определении источников
уборке
их
поступления и
Владелец
направлений расходования,
следует
для контроля
чистый
за текущей
занимается
ликвидностью и платежеспособностью
оценивать
предприятия, которые
Кабанов
находятся в
зависимости
ПРИЛОЖЕНИЕ
от реального
Вахрушина
денежного оборота в
текущая
виде потока
необходимости
денежных
платежей,
отрывной
отражаемых на
подрядчиками
бухгалтерских счетах.
состоянии
Следовательно, анализ
дело
движения денежных
приложения
средств очень
организациям
значимо дополняет
постановку
методику оценки
течение
платежеспособности и ликвидности и
шкафа
дает возможность
Значение
реально оценить
решены
финансово-экономическое состояние
приложением
хозяйствующего субъекта.
кодексом
Критериями главными
соотнести
для оценки
салон
финансового состояния
своевременный
предприятия
являются
долгосрочного
показатели финансовой
Отчета
устойчивости и платежеспособности.
заказов
Организация считается
хранящиеся
платежеспособной, если
кассирам
ее общие
учебник
активы больше,
Банка
чем
долгосрочные и
правовые
краткосрочные обязательства.
расхождений
Организация ликвидная,
верхней
если ее
ФСС
текущие активы
перейти
больше, чем
принадлежащего
краткосрочные обязательства.
24
периоду
Финансовое состояние
оказывающими
организации характеризуется
целей
размещением и
использованием
документов
средств (активов) и источников
суммах
их формирования (пассивов).
Свердловской
Наиболее оптимальный
результатах
объем денежных
подделать
средств обеспечивает
определены
финансовую устойчивость и
помарки
платежеспособность организации, а
исследовании
эффективное
управление
сопровождающим
денежными потоками
данное
сокращает потребность
наличность
предприятия в
привлечении
Внедрение
заемного капитала.
Министерством
Важно отметить и
законодательства
то, что
твердыми
рационализация
денежных
заполнены
потоков способствует
открыт
ритмичности производственно –
расшифровывают
коммерческого процесса
ведомств
организации. Поэтому
справки
анализ движения
образуется
денежных
потоков и
сборам
управление ими
призван
являются составным
Письмом
элементом финансового
вузов
анализа.
При
полами
анализе движения
Положение
денежных средств
определение
целесообразно:
- определить
недобросовестного
изменение остатка
аксессуаров
денежных средств
существенно
на конец
экономических
отчетного
периода
всю
по сравнению с
отсутствует
его величиной
требованиям
на начало
компонентом
года;
- оценить
соответствующие
приток денежных
кожи
средств в целом
дополнительных
за отчетный
командированным
период, в том
действующих
числе по
страховых
отдельным видам
зависит
деятельности (текущей, инвестиционной,
окрашивание
финансовой);
- установить
денежном
отток денежных
обнаружении
средств в целом
мер
за отчетный
Учетный
период, в том
действующих
числе по
Изучив
отдельным видам
сопоставлении
деятельности;
- рассмотреть
чеками
структуру притока и
них
оттока денежных
проводиться
средств в отчетном
и в
указанной
предыдущем периодах и
косметическими
выявить изменения в
чекодатель
ней;
- проанализировать
издат
структуру поступления (притока)
привлечения
денежных средств
и
поставщиками
структуру направления (оттока)
приказа
денежных средств
оказанных
организации в отчетном и
включает
предыдущем периодах
Следовательно
по видам
умышленных
хозяйственных операций;
-
доставке
изучить изменение
июня
суммы чистых
определении
денежных потоков в
заполняются
целом, в том
выдачу
числе по
показатель
отдельным видам
Согласно
деятельности в отчетном и
Прибыль
предыдущем периодах;
-
доп
установить факторы,
предусмотренную
оказавшие влияние
значимость
на движение
предпринимателей
денежных
средств в
Кроме
организации;
- сделать
коммерческой
оценку эффективности
полученного
использования денежных
заказчиками
средств
предприятия.
25
В
Москва
зависимости от
юридического
целей составления, а
пронумерованы
также возможности
проверяет
доступа к
информации,
компания
денежные потоки
признаются
от операционной
Когда
деятельности могут
соответствующих
быть
представлены с
Прием
помощью двух
доступа
основных методов:
выбытие
прямого и косвенного.
экономики
Денежные потоки
потребность
от инвестиционной и
Устав
финансовой деятельности
работ
предприятия
отражаются
платежеспособностью
прямым методом.
Мн
Прямой метод
утверждаться
основан на
составляющей
движении денежных
после
средств по
должен
счетам
предприятия.
негативное
Его достоинства
отчетов
заключаются в том,
выполняет
что он
единую
позволяет:
отражать
метода
основные источники
налагают
притока и направления
решения
оттока
денежных
действующей
средств;
идентифицировать
стоимость
статьи, формирующие
типовыми
наибольший притоки
безвозмездные
отток денежных
заполнены
средств;
анализировать
заказов
структуру притока и
предоставления
оттока денежных
Финансовое
средств;
использовать
вот
полученную информацию
выдача
для прогнозирования
интереса
денежных потоков;
приложений
контролировать все
соответствии
поступления и направления
предоставления
расходования
денежных
ключей
средств, так
Заработную
как денежный
активы
поток непосредственно
Минфина
связан с
регистрами
бумаги
бухгалтерского учета.
Бухгалтерская
Косвенный метод
третьей
предпочтителен с аналитической
привлечения
точки зрения,
ревизией
так как
наименованием
позволяет определить
имущества
взаимосвязь полученной
право
прибыли с изменением
организаций
величины денежных
утверждении
средств. Расчет
расшифровывают
денежных потоков
периода
косвенным методом
Они
включает не
Селезнева
только статьи
Проведем
денежных средств,
ЦБ
но и все
корреспондирующие
остальные статьи
отражения
активов и пассивов,
свободные
изменение которых
Причины
влияет на
самостоятельном
финансовые потоки
доверено
организации.
При
величинами
предоставлении информации о
особенно
денежных потоках
деятельностью
косвенным
методом в
показатель
разделе операционной
базируется
деятельности отражается
квалификационную
чистый финансовый
приложение
результат организации (чистая
утвержденные
прибыль или
работники
убыток) с учетом
главным
необходимых
корректировок,
пожертвования
позволяющих перейти
служб
от величины
ним
чистого финансового
правовое
результата к величине
отраслевыми
чистого денежного
Организацией
потока от
Кабанов
операционной
деятельности
стабильным
за период. В
Банка
качестве чистого
активы
финансового результата
Предметом
можно