53
обязательства являются последствиями нехватки денежных средств. Кроме
того, задержка выплаты заработной платы приводит к снижению
производительности труда сотрудников.
Рентабельность собственного капитала и активов компании снижается
из-за увеличения финансового цикла. Более того, чрезмерный денежный поток
может временно остановить денежное обращение, что приводит к снижению
реальной стоимости денег из-за инфляции.
В результате активы и собственный капитал компании могут
подвергнуться негативному влиянию с точки зрения прибыльности. Для
достижения баланса в дефицитном денежном потоке в краткосрочной
перспективе используется "Система ускорения - замедления платежного
оборота" (или "система Leeds & lags").
Для достижения поставленной цели были предприняты
организационные шаги по ускорению сбора средств и замедлению их
поступления на предприятие. Задача была решена путем увеличения сроков
предоставления товарного (коммерческого) кредита по согласованию с
поставщиками, что позволило значительно замедлить выплаты в
краткосрочной перспективе.
Экономическая обоснованность и эффективность являются
основополагающими факторами предлагаемых методов оптимизации
денежных потоков.
Эффект от внедрения применения товарного кредита у поставщиков и
подрядчиков в том, что:
- ООО ∇Литмет∈ может увеличить объемы реализации товаров, не
отвлекая большую часть ресурсов из оборота;
- привлечение займа сокращает общий период финансового цикла,
снижая потребность в формировании оборотных активов.
Обеспечить достаточность денежного потока по текущей деятельности
возможно за счет снижения величины дебиторской задолженности. Этого
можно достичь с помощью эффективной кредитной политики организации.
54
Для этого необходимо разработать систему классификации клиентов, которая
будет присваивать каждому должнику свой кредитный рейтинг в зависимости
от объема покупок и выполнения платежных обязательств за предыдущий
период.
Внедрение такой системы управления задолженностью позволит
запретить предоставление товарного кредита контрагентам без кредитной
истории. В связи с этим компании следует разработать алгоритм
ранжирования условий предоставления товарного кредита, который будет
включать в себя следующие этапы:
Рис. 3.3. Алгоритм ранжирования условий предоставления товарного
кредита
В таблице представлены критерии отнесения контрагентов к тому или
иному уровню кредитного рейтинга (табл. 3.6).
3. Определение кредитных условий для каждого ранга
разработанного кредитного рейтинга, то есть описание границ
предоставления коммерческого кредита и отсрочки платежа, а также
размер возможных скидок и штрафов.
2. Разработка системы присвоения кредитного рейтинга
покупателям, который должен быть пересмотрен по истечении
отчетного периода по результатам взаимодействия с клиентами за
год;
1. Рассмотрение показателей финансового состояния контрагента,
которые могут оказать влияние на его дальнейшую
платежеспособность;
55
Таблица 3.6
Критерии ранжирования клиентов по кредитному рейтингу
Количество дней просрочки
Выручка за год, млн руб.
Присваиваемый рейтинг
Нет просрочки
Более 50
А+
1-45 дней
Более 20
А
45-90 дней
Более 10
В+
90-180 дней
Более 3
В
180-360 дней
Менее 3
С
Фильмы, имеющие рейтинг ∇А+∈ и ∇А∈, могут получить коммерческий
кредит без каких-либо ограничений и санкций в случае задержки платежа.
Соглашение с компаниями, имеющими рейтинг ∇В+∈∈ и ∇В∈, должно
содержать информацию о штрафах и пени, которые будут применены в случае
невыполнения условий соглашения. Контрагенты, взаимодействия с
которыми попадают под описание ранга С, должны вносить предоплату за
будущие покупки товаров. Также необходимо поощрять покупателей к ранней
и своевременной оплате счетов за приобретенные товары.
Чтобы стимулировать партнеров к своевременному и досрочному
погашению обязательств, предлагается внести изменения в существующее
соглашение с компаниями с рейтингами A, B+ и B. В соответствии с данным
дополнительным соглашением, скидка в размере 3% от суммы, указанной в
счете-фактуре, будет предоставлена для оплаты в течение 10 дней. Это
позволит организации увеличить денежные потоки и пополнить оборотные
средства.
Для обобщения результатов от внедрения предложенных мероприятий
составим таблицу 3.7.
56
Таблица 3.7
Экономический эффект от внедрения предложенных мероприятий
Наименование
До проведения
мероприятий
После проведения
мероприятий
Отклонение,
+-
Темп
роста, %
Выручка от
продаж, тыс. руб.
560 119
560 119
-
-
Себестоимость,
тыс. руб.
437 064
431 977
-5 087
98,8
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
20 123
25 210
5 087
125,3
Рентабельность
продаж, %
3,59
4,50
0,91
-
Таким образом, за счет внедрения предложенных мероприятий
происходит экономия затрат на сумму 5087 тыс. руб., что способствует росту
прибыли от продаж на эту же сумму или на 25,3%, что наглядно представлено
на рисунке 3.5.
Рис. 3.5. Динамика прибыли от продаж по результатам внедрения
мероприятий
Рентабельность продаж увеличится на 0,91 процентных пункта.
Полученные расчеты позволяют сделать вывод об эффективности
предложенных рекомендаций.
20 123
25 210
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
До проведения мероприятий После проведения мероприятий
57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам данного исследования были сделаны выводы, что
изучение и прогноз денежных потоков на данный момент требуют особого
внимания, так как проблемы с наличностью могут привести к кризису.
Несвоевременное выполнение обязательств может серьезно повредить
деловой репутации компании и привести к штрафным санкциям. В
организации было установлено, что денежные средства хранятся в виде
наличных денег и на банковских счетах в различных формах - валютных,
расчетных и других.
Целью учета денежных средств в организации является обобщение и
отражение информации о наличии и движении всех активов, принадлежащих
данной организации. Синтетический учет предоставляет важную информацию
о суммах денежных средств, имеющихся в организации, а также об источниках
их поступления и методах учета, а также о целях их расходования.
Анализ организации учета движения денежных средств в ООО
∇Литмет∈ позволил сделать вывод, что учет движения денежных средств
ведется в соответствии с нормативными требованиями современного
законодательства.
Наличные денежные средства организации учитываются по счету 50
∇Касса∈, движение безналичных денежных средств осуществляется с
применением счета 51 ∇Расчетные счета∈.
Проведенный анализ денежных потоков организации показал, что
поступления денежных потоков по текущим операциям увеличилось на 22,1%
за 2021 год, и на 62,3% за 2022 год, что характеризуется с положительной
стороны. Денежных поступлений по финансовым и инвестиционным
операциям у ООО ∇Литмет∈ в рассматриваемом периоде не было. Платежи по
текущим операциям увеличились на 89,1%, в том числе на в том числе на
31,3% за 2021г., на 44% за 2022г.
58
За период 2020-2022г. выросли платежи поставщикам на 40,3% за 2021г.
и на 39,2% за 2022г., увеличение выплат заработной платы работникам
предприятия составило за 2021год 25,4%, за 2022 год 54,1%.
Чистый денежный поток по текущим операциям был положительный в
2020г. и в 2022г., в 2021г. наблюдался дефицит денежных средств для
обеспечения текущей деятельности.
Чистый денежный поток по инвестиционным операциям отрицательный
за весь рассматриваемый период, что обусловлено отсутствием поступлений
по данному виду деятельности.
Коэффициент достаточности чистого денежного потока, который имеет
положительную динамику в 2022г. указывает на возможность покрытия
предприятием притоками оттоков денежных средств.
Отрицательные значения приобретает и оэффициент денежного
содержания чистой прибыли в 2021г, указывая на убыток компании. В 2022г.
показатель вырос до 4,30 пунктов, что выше уровня 2020г.
Коэффициент денежного обслуживания обязательств является одним из
ведущих коэффициентов, и указывает на часть обязательств компании,
которую она способна погасить за счет чистого денежного потока от текущей
деятельности, выступая характеристикой платежеспособности предприятия.
Данный коэффициент значительно увеличился относительно 2020г., то есть
платёжеспособность организации улучшилась.
В качестве совершенствования учета и контроля движения денежных
средств на предприятии предложены следующие рекомендации:
- предложено ввести штатную единицу контролера, который будет
осуществлять контроль за соблюдением кассовой дисциплины, проведение
инвентаризации денежных средств (и не только) и другие контрольные
мероприятия;
- разработана должностная инструкция контролера, которая позволит
оперативно, структурировано и последовательно проводить, внутренний
контроль движения денежных средств.
59
- разработан платежный календарь и алгоритм работы с ним. Платежный
календарь позволяет обеспечить сбалансированность денежных потоков
организации и устранить возможный дефицит денежных средств.
При внедрении платежного календаря у руководства предприятия
появляется возможность прогнозирования финансового состояния,
повышается прозрачность процессов управления доходами и расходами,
увеличиваются гибкость и обоснованность принимаемых решений, также
оптимизируется кредитная политика, увеличиваются степень надежности и
уровень доверия к компании со стороны кредиторов и инвесторов.
Оптимальное управление денежными потоками имеет решающее
значение для всесторонней оценки деятельности компании. Поскольку все
документы, включенные в финансовую отчетность, тесно взаимосвязаны,
изменения в одной области приводят к последующим изменениям в других.
Поэтому полноценное управление денежными потоками возможно только при
рассмотрении всей системы функционирования предприятия.
За счет внедрения предложенных мероприятий происходит экономия
затрат на сумму 5087 тыс. руб., что способствует росту прибыли от продаж на
эту же сумму или на 25,3%, чистой прибыли на 4069 тыс. руб. или на 30,2%.
Рентабельность продаж увеличится на 0,91 процентных пункта.
Полученные расчеты позволяют сделать вывод об эффективности
предложенных рекомендаций.
В заключение рассмотрения данного вопроса можно сказать, что
сформулированные рекомендации по результатам выполненной работы
смогут обеспечить значимое усовершенствование организации
бухгалтерского учета денежных средств, на предприятии, уклонений разного
типа штрафных санкций, что дает нам огромную возможность улучшить
финансовое положение предприятия.
60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023).
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) ∇О
бухгалтерском учете∈.
3. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства∈ (с
изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс]: Указание Банка России
от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
4. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н ∇Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету ∇Отчет о движении денежных средств∈
(ПБУ 23/2011)∈.
5. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России
от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018).
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и инструкция по его применению. [Электронный
ресурс] Утвержден Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н.
7. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 05.10.2020)
∇О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства∈ (Зарегистрировано в Минюсте
России 23.05.2014 N 32404)
8. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 29.12.2022) О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в
Российской Федерации (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2023)
61
Учебники, монографии, диссертации, статьи
9. Агеева О. А. Бухгалтерский учет : учебник и практикум для
среднего профессионального образования / О. А. Агеева. — Москва :
Издательство Юрайт, 2021. — 273 с. – ISBN 978-5-534-08720-8. — Текст :
электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. —
URL: https://urait.ru/bcode/471338
10. Адаменко А.А. Отчет о движении денежных средств:
международная и российская практики / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, А.И.
Смирнова. // Естественно-гуманитарные исследования. – 2019. – № 26 (4). – С.
235–241.
11. Алтунина Л.Н., Хорольская Т.Е., Смирнова А.И. Оценка
эффективности управления денежными потоками коммерческой организации
// Вестник академии знаний. – 2020. – № 4 (39). – С. 41–46.
12. Антонов А.П. Денежный поток: описание сущности понятия / А.П.
Антонов.// Инновационная наука. – 2019. – № 01–1. – С. 14-17.
13. Ахметова Р. Р. Проблемы учета и аудита денежных средств / Р. Р.
Ахметова. // Молодой ученый. – 2019. – № 43 (281). – С. 156-158.
14. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет и анализ. Основы теории для
бакалавров экономики : учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров. — Москва :
Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2020. — 302 с. - ISBN 978-5-9558-0327-2. -
Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1078160
15. Бухгалтерский учет и анализ : учебное пособие / Е. И. Костюкова,
А. Н. Бобрышев, С. В. Гришанова [и др.] ; под ред. Е. И. Костюковой. —
Москва : КноРус, 2023. — 405 с. — ISBN 978-5-406-10807-9. — URL:
https://book.ru/book/946941
16. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для вузов /
Л. В. Бухарева [и др.] ; под редакцией И. М. Дмитриевой, В. Б. Малицкой,
Ю. К. Харакоз. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт,
2023. — 524 с. — ISBN 978-5-534-16575-3. — Текст : электронный //