43
По таблице видно, что коэффициент эффективности вырос относительно
2020г. и показывает величину чистого денежного потока на 1 рубль оттока
денежных средств.
Таблица 2.8
Коэффициентный метод анализа денежных потоков ООО ∇Литмет∈
Показатель
Норматив
2020
2021
2022
К эффективности
≥ 0, ↑
0,05
-0,02
0,10
К достаточности
≥ 1, ↑
1,05
0,98
1,10
К реинвестирования
Норматива нет, ↑
0
0
0
К рентабельности
использования денег в
краткосрочных
финансовых вложениях
≥ среднерыночной
ставки процента по
аналогичным
вложениям, ↑
0
0
0
К рентабельности
использования денег в
долгосрочных
финансовых вложениях
≥ среднерыночной
ставки процента по
аналогичным
вложениям, ↑
0
0
0
К денежного содержания
чистой прибыли
Норматива нет, ↑
3,27
-9,93
4,30
К денежного
обслуживания
обязательств
Норматива нет, ↑
0,40
-0,12
0,70
Коэффициент достаточности чистого денежного потока, который также
имеет положительную динамику в 2022г. указывает на возможность покрытия
предприятием притоками оттоков денежных средств.
Отрицательные значения приобретает и коэффициент денежного
содержания чистой прибыли в 2021г, указывая на убыток компании. В 2022г.
показатель вырос до 4,30 пунктов, что выше уровня 2020г.
Коэффициент денежного обслуживания обязательств является одним из
ведущих коэффициентов, и указывает на часть обязательств компании,
которую она способна погасить за счет чистого денежного потока от текущей
деятельности, выступая характеристикой платежеспособности предприятия.
44
Данный коэффициент значительно увеличился относительно 2020г., то есть
платёжеспособность организации улучшилась.
Таким образом, можно дать удовлетворительную оценку деятельности
менеджмента ООО ∇Литмет∈ по управлению денежными потоками.
45
Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ И ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
3.1 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета
денежных средств в организации
В настоящее время обеспечение качественной системы внутреннего
контроля движения денежных средств - это не просто требование закона, но и
необходимость. Он позволяет отслеживать движение денежных средств,
соблюдать законодательство, предотвращать хищения и нарушения, а также
определять, каким количеством денег располагает компания для проведения
операций. Эффективный контроль денежных средств позволяет планировать
расчеты с контрагентами и обеспечивать их достаточное количество.
Учитывая масштаб деятельности организации, создание
специализированного подразделения контроля может считаться не совсем
рациональным, поэтому предлагается применение предложенной схемы
взаимодействия, показанной на рисунке 3.1, в виде создания штатной единицы
независимого внутреннего контролера в ООО ∇Литмет∈.
Рис. 3.1. Схема взаимодействия контролера с подразделениями
Проверка документации, подтверждающей соблюдение требований
бухгалтерского и налогового законодательства, достоверность финансовой
отчетности, расчетов и т.д., должна осуществляться в рамках взаимодействия
специалиста по внутреннему контролю и бухгалтерской службы организации.
Контролер
Руководитель организации
Бухгалтерия
ПЭО
46
Информация о выполнении плановых заданий, обоснованности затрат
на продукцию (работы, услуги), эффективности использования материальных
и финансовых ресурсов, результативности сделок и хозяйственных контрактов
проверяется в рамках проверки деятельности экономиста организации.
Внутренний контролер подчиняется исключительно руководителю
организации. В таких обстоятельствах этот сотрудник будет независим и
объективен при выполнении своих профессиональных обязанностей.
Структура подчинения представлена на рисунке 3.2.
Рис. 3.2. Структура подчинения контролера
Расходы на формирование системы внутреннего контроля представлены
в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Расходы на отдел внутреннего контроля
Должность
Кол-во
штатных
единиц
Заработная
плата
Общий годовой
фонд оплаты
труда, тыс. руб.
Страховые
взносы,
руб.
Главный бухгалтер
(доплата за
совмещение)
1
15000 руб.
180
54,4
Контролер-ревизор
1
35000 руб.
420
126,8
Итого:
2
50000 руб.
600
181,2
Директор
Главный бухгалтер
Контролер
47
Таким образом, годовые расходы на заработную плату одела
внутреннего контроля составят 600 тыс. руб., страховые взносы - 181,2 тыс.
руб. Общая сумма расходов - 781,2 тыс. руб.
Должностная инструкция контролера представлена в Приложении 7.
Данные инструкции позволят оперативно, структурировано и
последовательно проводить, внутренний контроль движения денежных
средств.
Результаты, полученные в ходе внутреннего контроля, позволяют
управленческому персоналу предприятия быстро принимать решения,
позволяющие своевременно выявлять ошибки и противостоять возникающим
рискам.
Экономический эффект от внедрения системы внутреннего контроля
может выразится в снижении платы за пользование кредитными средствами
(процентов к уплате), так как контролер обеспечивает оптимизацию
денежного потока с целью устранения кассовых разрывов.
Так, в 2022г. организацией были уплачены проценты за пользование
кредитными средствами в размере 3892 тыс. руб.
Если данные расходы можно снизить на 25%, то экономический эффект
составит:
Ээ = 3892*25% - 781,2 = 973-781,2 = 191,8 тыс. руб.
Таким образом, эффект от внедрения системы внутреннего контроля
составит 191,8 тыс. руб. в год.
Оценка результатов от внедрения предложенных мероприятий
представлена в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Экономический эффект от внедрения предложенных мероприятий
Наименование
До проведения
мероприятий
После проведения
мероприятий
Отклонение,
+-
Темп
роста, %
Выручка от
продаж, тыс. руб.
560 119
560 119
-
-
Себестоимость,
тыс. руб.
437 064
436872
-192
99,9
48
Продолжение таблицы 3.2
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
20 123
20315
192
101,0
Чистая прибыль,
тыс. руб.
13 491
13645
154
101,1
Рентабельность
продаж, %
3,59
3,63
0,04
-
Таким образом, образом, вследствие экономии затрат на 192 тыс. руб.
будет увеличиваться прибыль от продаж организации на эту же сумму, истая
прибыль увеличится на 154 тыс. руб. рентабельность продаж покажет
динамику роста на 0,04 процентных пункта.
Это позволяет сделать вывод об эффективности предлагаемых
мероприятий.
3.2 Направления оптимизации денежных потоков в ООО «Литмет¬
Для оптимизации денежных потоков ООО ∇Литмет∈ предлагаются
следующие мероприятия:
1. Увеличение величины чистого денежного потока по текущим
операциям.
С этой целью предлагается выбор наиболее выгодного поставщика
сырья (листового проката) для производства продукции предприятия
(металлических изделий).
На данный момент времени основным поставщиком стали для ООО
∇Литмет∈ выступает АО ∇Северсталь∈ и ООО ∇Ленстальсервис∈. Мониторинг
рынка поставщиков металлопроката показал, что есть поставщики с более
выгодными условиями поставки.
В таблице 3.3 представлен анализ основных более выгодных по
условиям оплаты и ценам поставщиков, у которых можно производить
закупки стали и проката.
49
Таблица 3.3
Анализ альтернативных поставщиков ООО ∇Литмет∈
Поставщики
Стоимость 1
тонны
листового
проката, руб.
Прочие условия поставки
ООО ∇Металл Профиль∈
44133
Штрафные санкции при просрочке
оплаты поставки на 30 и более дней в
размере 0,5% от стоимости поставки.
Нет скидок при крупных объемах
поставки.
ООО ∇Металлокомплект
М∈
43504
Представляются скидки при закупке в
объеме более 400 тонн в размере – 2%
от стоимости поставки
Штрафных санкций нет.
ООО ∇СтальМет∈
42520
Организацией не предусмотрены
штрафные санкции по просрочке
оплаты, система скидок отсутствует.
Бывают срывы сроков поставки
ООО ∇Компания А-Групп∈
42611
Имеются скидки в размере 1% от
суммы поставки при закупке от 500
тонн.
Штрафных санкций при нарушении
условий договора нет
Таким образом, выбор нового поставщика с более низкими ценами
позволит снизить затраты на закупку стали. Наиболее выгодным поставщиком
считается ООО ∇Компания А-Групп∈.
Так как закупка стали и проката составляет порядка 30% от объема всех
платежей поставщикам, а снижение цены составляет 2%, то экономический
эффект в виде высвобождения денежных средств составит:
Ээ = 353184*30%*2% = 2119 тыс. руб.
Таким образом, чистые денежные потоки по текущим операциям
увеличатся на 2119 тыс. руб.
Это также приведет к снижению себестоимости продукции за счет
уменьшения материальных затрат на 2%:
∆МЗ = 244756*2% = 4895 тыс. руб.
50
2. Для оперативного контроля за денежными средствами предлагается
вести платежный календарь на месяц (квартал) с разбивкой по декадам
(месяцам).
Платежный календарь – это план финансово-хозяйственной
деятельности компании, отражающий взаимосвязь между денежными
поступлениями и расходами за определенный период времени, Платежный
календарь выполняет следующие функции:
Рис. 3.3. Функции платежного календаря в организации
Внедрение платежного календаря влечет за собой экономический
эффект, поскольку его использование позволяет детализировать бюджет
движения денежных средств в организации, что, в свою очередь, позволит
принимать эффективные управленческие решения.
Таким образом, платежный календарь позволит организации
контролировать ликвидность и эффективно распределять денежные потоки.
В рамках программы 1С предусмотрен платежный календарь, который
позволяет отслеживать ожидаемые поступления от клиентов на различные
банковские счета и кассу, а также настраивать шаг планирования и уровень
детализации. Помимо этого, платежный календарь позволяет видеть остаток
1. организация учета временной ∇стыковки∈ денежных
поступлений и представленных расходов на предприятие;
2 формирование информационной базы управления
денежными средствами предприятия;
3 ежедневный учет изменений в информационной базе;
4 анализ неплатежей и разработка мероприятий по их
предупреждению;
5 расчет потребности краткосрочного финансирования в
случае нестыковки поступлений денежных средств и
обязательств и др.
51
денежных средств и сумму просроченных платежей. Возможность переносить
платежи или отменять их также предусмотрена в программе (рис. 3.4).
.
Рис. 3.4. Платежный календарь
Также платежный календарь позволяет устранить кассовые разрывы.
Нехватка средств на счетах и и в кассе предприятия, несмотря на наличие
прибыли, является распространенной трудностью. Ситуация, возникающая в
таких случаях, негативно сказывается на бизнесе и влечет за собой неприятные
последствия. Основной причиной кассового разрыва является
несвоевременное планирование и контроль финансово-хозяйственной
деятельности сотрудниками финансового подразделения. Чтобы избежать
подобных пробелов, необходимо провести точный сбор данных и
качественный анализ двух таблиц: отчета о движении денежных средств и
отчета о прибылях и убытках.
Для поддержания стабильного денежного потока важно отслеживать
потоки денежных средств и календарь платежей. Также необходимо
обеспечить наличие достаточного количества средств и избегать длительных
перерывов между отправкой и оплатой товаров. Платежный календарь
собирает информацию о движении денежных средств, включая платежи по
счетам. Если отчет указывает на положительную динамику по счетам, но
52
кассовые разрывы по-прежнему возникают. Платежный календарь помогает
контролировать движение денежных средств.
Для осуществления оперативного контроля за денежными потоками в
ООО ∇Литмет∈ предлагается внедрить ∇Отчет об исполнении бюджета
движения денежных средств∈. Таблица 3.5 содержит предлагаемую форму
отчета.
Введение новых показателей внутренней отчетности будет
способствовать улучшению контроля над денежными потоками и повышению
уровня ответственности сотрудников за свою деятельность.
Таблица 3.5
Внутренний отчет о выполнении бюджетных показателей движения
денежных средств за ноябрь 2023г., тыс. руб.
Показатели
План
Факт
Отклонения
(+,-)
Относите
льное
отклонен
ие (%)
Ответствен
ный
сотрудник
Причины
отклонений
Поступлен
ия от
текущей
деятельнос
ти, в т. ч.
12565
12755
+190
1,5
Начальник
производст
ва
Рост цен на
продукцию
- от
продажи
продукции
12565
12755
+190
1,5
Начальник
производст
ва
Рост цен на
продукцию
∉
∉
∉
..
..
∉
∉
Выбытие
денежных
средств по
текущей
деятельнос
ти, в т. ч.
11610
11610
-
-
-
-
-
поставщик
ам
11610
11610
-
-
-
-
∉
∉
∉
∉
∉
∉
∉
Увеличение просроченной задолженности перед поставщиками сырья и
расходных материалов и снижение способности предприятия оплачивать свои