64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Объектом исследования в работе являлся ООО «Спектр¬ - действующая
компания, расположенная в городе Архангельск, зарегистрированная
04.05.2017 года, расположенная по адресу 163035, Архангельская область, г.
Архангельск, ул. Лесозаводская, д. 1, корп. 1, кабинет 6.
Анализ показал, что денежные средства ООО «Спектр¬ находятся в виде
наличных денег и денежных документов на расчетных счетах в банках.
В ООО «Спектр¬ организация бухгалтерского учета денежных средств
наличного вида ведется на счете 50 «Касса¬. Остаток по данному счету
показывает наличие денежных средств в кассе предприятия, обороты по
дебету показывают поступления денежных средств в кассу за период, обороты
по кредиту – расходование денежных средств за период. Счет 50 является
активным.
Организация бухгалтерского учета денежных средств безналичного вида
ведется на счете 51 «Расчетные счета¬. Данный счет также является активным,
остаток по счету показывает наличие денежных средств на расчетном счету
предприятия – на конец или начало дня, в зависимости от вида остатка (сальдо
на конец или начало периода). Обороты по дебету показывают поступления
денежных средств на расчетный счет предприятия, обороты по кредиту
показывают расходование денежных средств.
Все записи, совершаемые по журналу - ордеру № 02 ведутся на основе
банковских выписок с расчетного счета ПАО «Сбербанк¬, которые
периодически компания получает из данного банка.
Анализируя текущее состояние учета кассовых и безналичных операций
с денежными средствами в ООО «Спектр¬, можно сделать вывод, что учет
денежных средств в целом осуществляется в соответствии с регламентами и
нормативными актами, на соответствующих счетах бухгалтерского учета. При
этом важно отметить, что нарушения, возникшие при ведении первичного
учета денежных средств (нарушение порядка выдачи отчетных сумм,
65
нарушения подписания первичных документов, отсутствие подписей на
некоторых документах и т.д.), требуют корректирующих мер.По результатам
анализа было определено, что учет денежных средств по расчетному счету в
ООО «Спектр¬ ведется согласно всем принятым принципам бухгалтерского
учета и автоматизированным способом.
Также в работе был проведен анализ денежных средств, который
показал, что денежные средства в балансе ООО «Спектр¬ снижаются,
снижение составило 110 тыс. руб. или 77,46% в 2021 году и 22 тыс. руб. или
68,75% в 2022 году. Уменьшение объемов денежных средств может поставить
предприятие в ситуацию, когда нечем будет платить по текущим
обязательствам, то есть в ситуацию неплатежеспособности, что является
негативным фактом и отрицательно характеризует управление финансами в
ООО «Спектр¬.
Также можно отметить, что доля денежных средств в активах крайне
незначительна – менее 1% в анализируемом периоде
Что касается структуры денежных потоков, то здесь можно отметить, что
в составе поступлений основную долю поступлений занимают средства от
покупателей и заказчиков – 99,38% в 2020 году, 99,12% в 2021 году, 95,73 в
2022 году. Прочие доходы составляют менее 5% от общего веса поступлений в
2022 году.
В составе выплат основную долю занимают оплаты товаров, работ, услуг
– в 2020 году они составили 88,28% от всех выплат, в 2021 году – 86,84% от
всех выплат, в 2022 году – 43,17% от всех выплаты. Также в 2022 году
значительную часть выплат составили расходы на оплату труда – 33,53% и
прочие расходы – 23,3%.
Чистый денежный поток от текущей деятельности ООО «Спектр¬
отрицательный, что свидетельствует об убыточной деятельности предприятия
в 2020 и 2022 году и невозможности дальнейшего развития за счет
собственных ресурсов.
66
По результатам анализа был сделан вывод, что ООО «Спектр¬
недостаточно эффективно управляет денежными средствами, так как
предприятие отмечается низким уровнем платежеспособности, финансовой
устойчивости, ликвидности.
В процессе ведения бухгалтерского учета денежных средств в ООО
«Спектр¬ были выявлены проблемы и предложены решения в части
совершенствования учетной политики, системы внутреннего контроля в части
учета денежных средств, что позволит повысить правильность и точность
отражения в учете фактов движения денежных средств в первичных
документах ООО «Спектр¬, также станет гарантией достоверности
бухгалтерской финансовой отчетности для ее потенциальных пользователей.
Повышению эффективности использования денежных средств ООО
«Спектр¬ будут способствовать:
- снижение дебиторской задолженности;
- уменьшение издержек на производство и реализацию продукции.
Результаты расчетов показали, что предложенные мероприятия
положительно повлияют на денежные средства предприятия, что в
дальнейшем приведет к повышению эффективности деятельности
предприятия.
67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Гражданский кодекс Российской Федерации часть 2 от 26.01.1996
г. №14-ФЗ (в ред. от 24.07.2023 № 339-ФЗ).
2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 г. №146-ФЗ (в ред. от 19.12.2023 № 611-ФЗ).
3 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 12.12.2023
N 579-ФЗ ) «О бухгалтерском учете¬
4 Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019)
«О формах бухгалтерской отчетности организаций¬
5 Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 07.07.2020)
«Об утверждении положений по бухгалтерскому учету¬ (вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации¬
(ПБУ 1/2008)¬, «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения
оценочных значений¬ (ПБУ 21/2008)¬)
6 Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм.
от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации¬ (ПБУ 4/99)
7 Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств¬
(ПБУ 23/2011)
8 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению¬
9 Алисенов, А. С. Бухгалтерский финансовый учет : учебник и
практикум для вузов / А. С. Алисенов. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва :
Издательство Юрайт, 2023. — 521 с.
10 Бухгалтерский учет: учебник / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. - 2-е
изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2023. - 591 с.