54
организацией процесса бухгалтерского учета или недисциплинированностью
сотрудников бухгалтерии предприятия. В результате возникают проблемы с
контролем и анализом денежных потоков;
- некорректное отражение операций в учете – при оформлении
документов допускаются ошибки в первичных документах, также не во всех
документах присутствует подпись ответственных лиц, несмотря на
закрепленную в законодательстве обязательность подписания кассовых
документов и не принятие их к учету в случае отсутствия подписи.
Некорректное отражение операций может быть вызвано недостаточным
знанием бухгалтерских требований и законодательства, что, в свою очередь,
может привести к искажению финансовой информации и неправильному
принятию управленческих решений. Также необходимо учитывать, что
документы, на которых отсутствует подпись ответственных лиц, не считаются
действительными. В результате этой цепочки последующие документы также
составлялись неправильно (остатки в кассовой книге), регистры содержали
ненужные записи, неправильно отражались остатки средств.
Таким образом, совершенствование процесса учета денежных средств в
ООО «Спектр¬ видится в следующих мероприятиях:
- доработка учетной политики предприятия порядком учета денежных
средств. К примеру, в учетную политику предприятия могут быть включены
следующие пункты:
«Организация ведет учет денежных средств на счетах 50 «Касса¬ и 51
счете «Расчетный счет¬ в порядке, установленном планом счетов и его
инструкциями по использованию. Организация контролирует поступление и
использование денежных средств по источникам доходов и направлениям
использования.
Контроль за поступлением денежных средств осуществляется через
следующие источники доходов:
1) выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг и прочих
активов;
55
2) поступления от погашения финансовых вложений;
3) прочие поступления, кроме поступлений в виде кредитов и займов,
предоставленных другими организациями;
4) поступления в виде кредитов и займов, предоставленных другими
организациями.
Контроль за использованием денежных средств осуществляется по
следующим направлениям использования:
1) оплата приобретенных товаров, работ, услуг, товарно-материальных
ценностей, основных средств и нематериальных активов;
2) оплата труда, перечисление налогов и прочих выплат.
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, товарно-материальных
ценностей, основных средств и нематериальных активов организация
направляет поступившие денежные:
1) поступления в виде выручки от продаж;
2) поступления от погашения финансовых вложений;
3) прочие поступления.
В первую очередь денежные средства направляются на уплату
задолженности перед поставщиками.
Внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной
наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе,
производится ежемесячно, а также при смене кассира.
За соблюдение кассового порядка несут ответственность руководитель
организации, главный бухгалтер и кассир¬.
- разработка процедур внутреннего контроля за ведением учета
денежных средств. Правильно составленный план и программ контроля может
служить инструментом повышения качества работы бухгалтерии, а также
средством контроля за выполнением задач, поставленными перед
бухгалтерией. Внутренний финансовый контроль считается важнейшей
составляющей современного механизма управления хозяйствующим
субъектом, позволяющей с минимальными затратами достигать целей и задач,
56
поставленных собственником. Эффективность и результативность
деятельности хозяйствующих субъектов во многом зависят от
результативности внутреннего контроля, поскольку хорошо организованный
внутренний контроль призван не только выявлять недостатки и нарушения в
финансово-хозяйственной деятельности, но и предотвращать нарушения и
ошибки и своевременно вносить исправления, способствовать их устранению.
В программе и плане внутреннего контроля в части учета денежных
средств в ООО «Спектр¬ должно быть указано:
- перечень необходимых к проведению контрольных процедур по
разделам и аспектам бухгалтерского учета;
- объекты, в отношении которых осуществляется проверка, при это
обязательно необходимо следить, что данные объекты разбивались по
однородным группам фактов хозяйственной жизни ООО «Спектр¬ (проверка
документов и фактов хозяйственной жизни может проводиться как сплошная,
так и выборочная);
- также в программе должны быть определены методы проверки фактов
хозяйственной деятельности в ООО «Спектр¬ (здесь могут быть использованы
такие методы как фактический, документальный, аналитические тесты и др.);
- должны быть закреплены обязанности за проверяющими и
контролирующими участки бухгалтерского учета на предприятии;
- должен быть утвержден состав оформляемых и проверяемых в
процессе проверки документов;
- прописываются сроки проведения и выполнения проверки фактов
хозяйственной деятельности.
Здесь же предложим мероприятия внутреннего контроля в части учета
денежных средств в ООО «Спектр¬. Согласно принципам учета, учет должен
быть полным, своевременным, периодичным и т.д. Исходя из этого,
мероприятия внутреннего контроля представим на рисунке 3.1.
57
Рисунок 3.1 – Мероприятия внутреннего контроля в части учета
денежных средств в ООО «Спектр¬
Предлагаемые меры по совершенствованию учетной политики и
системы внутреннего контроля в области учета денежных средств будут
способствовать повышению правильности и точности отражения фактов
движения денежных средств в первичных документах ООО «Спектр¬. Это, в
свою очередь, обеспечит достоверность бухгалтерской финансовой
отчетности для заинтересованных сторон.
Путем внедрения указанных мероприятий будут улучшены процессы
учета денежных средств на предприятии. Одним из основных преимуществ
таких изменений является возможность точного и своевременного отражения
всех операций с денежными средствами в учетной системе. Это позволит
руководству компании иметь более полное представление о финансовой
ситуации и принимать обоснованные решения на основе точных данных.
Мероприятия внутреннего контроля в
ООО "Спектр"
- проверка полноты, своевременности и правильности
оприходования денежной наличности в результате поступлений;
- анализ операций отчетного периода, сверка суммы остатка
денежных средств с данными в журнале-ордере;
- проверка сохранности наличных денежных средств в кассе;
- проверка правильности документального оформления,
сохранности наличных денежных средств, правильности
применения ККТ, полноты и своевременности оприходования
денежных средств;
- проверка правильности списания денежных средств в расход,
соблюдение установленного лимита остатка денег в кассе,
организация хранения свободных денег в кассах;
- проверка порядка ведения кассовой книги;
- информация об открытых расчетных счетах;
- проверка банковских документов;
- формирование пакета рабочих документов и составление отчета
58
3.2. Повышение эффективности управления денежными потоками и расчет
эффективности предложенных мероприятий
В условиях непредсказуемости и неопределенности, которые
характерны для современного бизнеса, компании должны быть готовы к
быстрым и эффективным решениям. Управление предприятием в таких
условиях требует не только профессионализма и опыта, но и надежной
аналитической информации. Ранее для принятия решений менеджеры и
аналитики полагались на данные бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах. Однако с развитием экономики и усилением
конкуренции, потребности в информации стали меняться.
В настоящее время, особенно важным становится анализ движения
денежных средств. Деньги являются жизненно важным ресурсом для любого
предприятия, и умение эффективно управлять ими играет решающую роль в
достижении успеха. Поэтому для принятия обоснованных решений,
необходимо иметь доступ к информации о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств предоставляет исчерпывающую
информацию о поступлениях и расходах предприятия в определенный период
времени, позволяет проанализировать, откуда поступают деньги и как они
используются. Этот отчет является недооцененным элементом финансовой
отчетности, который может дать ценные подсказки и помочь в принятии
обоснованных решений.
Однако, для полноценного анализа движения денежных средств
необходимо использовать не только статическую информацию, но и
динамическую. Статическая информация позволяет оценить текущее
состояние и выявить проблемные области, но динамическая информация дает
возможность увидеть изменения во времени и предсказать будущие
тенденции. Например, анализ динамики поступлений и расходов может
помочь предсказать возможные изменения в финансовом состоянии компании
и принять соответствующие меры.
59
Таким образом, отчет о движении денежных средств является важным
источником информации для управления предприятием в условиях
неопределенности и конкуренции. Поэтому для успешного управления
компанией необходимо уделять должное внимание анализу движения
денежных средств и использовать эту информацию в принятии решений.
Так как ООО «Спектр¬ является малым предприятием, оно формирует
бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме, при этом Отчет о движении
денежных средств не составляется. Также можно отметить, что эффективность
использования денежных средств на предприятии крайне низка, показатели
ликвидности, платежеспособности, прибыльности значительно отстают от
нормативных значений.
Таким образом, в первую очередь, на предприятии необходимо
формировать бухгалтерскую отчетность в полном варианте, что повысит
аналитические возможности данной бухгалтерской отчетности, что, в свою
очередь, позволит принимать своевременные управленческие решения.
Поскольку организация имеет дефицит денежных средств, который
влияет на основные показатели деятельности предприятия, такие как
рентабельность производства, объем производства и реализации продукции,
кредиторскую и дебиторскую задолженность, запасы готовой продукции, а
также сырья и материалов, то необходимо разработать комплекс мер по
оптимизации денежных потоков ООО «Спектр¬.
В первую очередь необходимо добиться сбалансированности объемов
положительного и отрицательного потоков денежных средств, поскольку и
дефицит, и избыток денежных ресурсов отрицательно влияет на результаты
хозяйственной деятельности.
Для достижения сбалансированности дефицитного денежного потока в
краткосрочном периоде рекомендуются мероприятия по ускорению
привлечения денежных средств и замедлению их выплат.
Кроме того, повышению эффективности использования денежных
средств ООО «Спектр¬ будут способствовать:
60
- снижение дебиторской задолженности;
- уменьшение издержек на производство и реализацию продукции.
Описанные мероприятия по совершенствованию управления
денежными потоками предприятия позволят оптимизировать его денежные
потоки, улучшат систему финансового менеджмента ООО «Спектр¬, позволят
составлять эффективные планы движения денежных средств и основных
финансовых показателей на долгосрочную перспективу.
Снижение дебиторской задолженности в ООО «Спектр¬ возможно
следующим путем:
- проверять новых контрагентов и его выплаты по обязательствам,
наличие активов. Для проверки можно использовать Картотеку арбитражных
дел, банк исполнительных производств, сеть интернет;
- определить категории покупателей, для самых неплатежеспособных
ввести предварительную оплату товаров перед поставкой, что позволит
снизить риски невозврата и повысить финансовую устойчивость предприятия;
- разработать политику кредитования. Предприятие должно определить
четкие критерии для кредитования покупателей, определить критерии для
возможности предоставления кредита, установить жесткие сроки возврата
дебиторской задолженности, проводить мониторинг платежей и своевременно
реагировать на задержки платежей от покупателей. Помимо этого, необходимо
установить определенные штрафные санкции за задержку оплаты по договору
в размер 0,1% за каждый день;
- предусмотреть обеспечение исполнения договора. Обеспечение
исполнения договора подразумевает меры, защищающие одну сторону от
неисполнения договора другой стороной, они побуждают должника к
исполнению обязательств. Для этого можно использовать банковскую
гарантию, поручительство собственника и другие способы. Выбранные
способы обеспечения должны быть закреплены в договоре с контрагентом.
61
Данные меры позволят значительно снизить размер дебиторской
задолженности компании, поступившие средства компании образуют запас
денежных средств.
Также для улучшения управления денежными средствами была
рекомендовано уменьшение издержек производства.
В данном случае каждая компания самостоятельно выбирает средства и
способы снижения издержек, сокращая непродуктивные расходы, уменьшая
численность персонала или затрат на содержание предприятия.
В деятельности ООО «Спектр¬ можно рекомендовать следующие пути
снижения издержек:
- оптимизация логистики – рациональное использование
существующего транспорта, складских помещений, бизнес-процессов.
Возможно, для предприятия будет оптимальным сокращение складских
помещений, использование транспорта для выполнения сторонних заказов,
или перевод транспортных работ к сторонним подрядчикам;
- поиск сырья с меньшей стоимостью, поиск выгодных предложений
поставщиков, в частности для этого необходимо осуществить запросы в
разные компании-поставщики, выбрать наиболее оптимальные условия
сотрудничества;
- сокращение непроизводственных помещений.
Предложенные мероприятия так или иначе повлияют на показатели
бухгалтерской отчетности ООО «Спектр¬, для дальнейших расчетов примем
снижение дебиторской задолженности на 30 % (практика внедрения подобных
мероприятий в деятельности оптовых торговых компаний показывает
снижение дебиторской задолженности в размере от 25 до 35 %). Также
уменьшится показатель расходов предприятия – в данном случае примем
сокращение на 20%.
Приведем расчет экономического эффекта от внедрения данных
мероприятий.
62
Для оптимизации управления денежными потоками на предприятии
было предложено сокращение дебиторской задолженности с помощью
комплекса мероприятия, в том числе применения штрафных санкций.
Таблица 3.1
Экономический эффект от сокращения дебиторской задолженности
внедрения штрафных санкций
Наименование
контрагента
Сумма
дебиторской
задолженности,
тыс. руб.
Количество
дней просрочки
по договору, д.
Размер
штрафных
санкций,
%
Начисленные пени,
тыс. руб.
ООО «Веста¬
321
61
0,1
321*61*0,1 = 19,58
ООО
«СеверСтрой
189,6
72
0,1
189,6*72*0,1 = 13,65
ООО «Парнас¬
214,7
48
0,1
214,7*48*0,1 = 10,31
Итого
43,54
Также рассчитаем эффективность мероприятия по сокращению затрат,
для этого были проведены запросы поставщикам сырья на территории
региона, на основании чего можно составить таблицу 3.2.
Таблица 3.2
Сокращение затрат при поиске новых поставщиков
Показатель
Существующий
поставщик
Новый поставщик
Стоимость сырья за тн., тыс. руб.
25,5
23,5
Количество приобретаемого сырья за
месяц, тн
840
840
Итого затраты, тыс. руб.
21420
19740
Итого экономический эффект, тыс.
руб.
21420-19740 = 1680
Итого экономическая эффективность по всем предложенным
мероприятиям составит:
1680 + 43,54 = 1723,54 тыс. руб.
Далее рассчитаем, как изменятся показатели коэффициентного анализа
денежных потоков ООО «Спектр¬ (таблица 3.3).
63
Таблица 3.3
Показатели эффективности денежных средств
Показатель
До
внедрения
После
внедрения
Отклонение
Коэффициент оборачиваемости денежных
средств, раз
161,33
11,45
-149,89
Период оборачиваемости денежных средств, д.
2,23
31,45
29,22
Коэффициент абсолютной ликвидности
0
0,05
0,05
Коэффициент платежеспособности
0,4
0,5
0,1
Как следует из данных таблицы 3.3, период оборота денежных средств
значительно увеличится и составит 31 день. Иначе говоря, с момента
поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия будет
проходить не менее 30 дней. Это говорит о повышении эффективности
использования денежных средств, о достаточности денежных средств у
предприятия.
Уровень абсолютной ликвидности на предприятии увеличится, но все
равно будет ниже нормативного значения, согласно которому данный
показатель должен превышать значение 0,2.
Коэффициент платежеспособности позволяет оценить возможность
организации обеспечить выплату денежных средств только за счет притока
денежных средств или за счет имевшего место на начало года остатка и при-
тока денежных средств в анализируемом периоде. При внедрении
предложенных мероприятий данный коэффициент увеличится, повысится
приток денежных средств, появится возможно погасить денежные
обязательства.
Таким образом, предложенные мероприятия положительно повлияют на
денежные средства предприятия, что в дальнейшем приведет к повышению
эффективности деятельности предприятия.