4
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ ................................................................................................................. 8
1.1. Денежные средства: понятие, виды, задачи учета и контроля .................... 8
1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств .............................. 13
1.3. Цель, задачи и информационная база анализа денежных средств ............ 20
2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО
«СПЕКТР¬ .............................................................................................................. 26
2.1. Краткая характеристика предприятия .......................................................... 26
2.2. Документальное оформление движения денежных средств ..................... 30
2.3. Учет денежных средств в кассе и на расчетном счету предприятия ........ 33
2.4. Анализ данных отчета о движении денежных средств .............................. 38
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И
УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ООО «СПЕКТР¬ ............ 53
3.1. Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств .............. 53
3.2. Повышение эффективности управления денежными потоками и расчет
эффективности предложенных мероприятий ..................................................... 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................ 67
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 .................................................................................................. 72
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 .................................................................................................. 74
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 .................................................................................................. 75
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 .................................................................................................. 76
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 .................................................................................................. 78
5
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях ведения предпринимательской деятельности
бухгалтерский учет и анализ денежных средств являются важными основой
для успешного функционирования и развития предприятия. Для
осуществления любого вида хозяйственной деятельности каждому
предприятию, независимо от формы собственности, необходимы
определенные ресурсы, в том числе и денежные средства. Чаще всего ресурсы
в виде денежных средств включают в себя наличные деньги в кассе
предприятия, а также денежные средства на счетах в банках и кредитных
учреждениях. Именно с помощью денежных средств предприятие
осуществляет взаимосвязи с поставщиками, покупателями, с персоналом
предприятия, с бюджетом и бюджетными фондами, а также с другими
субъектами экономики. При этом, данные процессы и взаимосвязи
осуществляются на всех этапах хозяйственной деятельности предприятия,
начиная от его создания, кончая ликвидацией.
Таким образом, роль денежных средств в деятельности предприятия
определяет важность бухгалтерского учета – без системы учета руководство
предприятие не сможет эффективно распоряжаться денежными средствами.
Учет денежных средств представляет собой цикл операций, которые
показывают движение денежных средств на предприятии, начиная от их
поступления и кончая расходованием, а также отражают наличие денежных
средств у предприятия на текущий период времени. Как уже говорилось, без
такой информации руководство предприятия не сможет контролировать
использование денежных средств, что может привести и к
неплатежеспособности, а также к снижению финансовой устойчивости
предприятия. На основании данных учета руководством предприятия
осуществляется анализ денежных средств, который позволяет выявить многие
аспекты эффективности использования денежных средств и оптимизировать
данные аспекты и процессы.
6
Актуальность бухгалтерского учета и анализа денежных средств
обусловлена тем, что большинство видов любых хозяйственных операций и
хозяйственной деятельности практически каждой организации в той или иной
форме связано с поступлением или выбытием основного ресурса - денежных
средств. В основе реализации практически любого управленческого решения
руководства лежит использование денежных средств. Помимо этого,
существует необходимость обеспечения финансовой прозрачности и контроля
на предприятии, благодаря систематическому учету руководство предприятия
может оперативно реагировать на изменения внешней среды, планировать
свою деятельность и эффективность дальнейших расходов, принимать
обоснованные управленческие решения.
Цель выпускной квалификационной работы - разработка практических
рекомендаций по совершенствованию учета и анализа денежных средств в
ООО «Спектр¬.
Задачи выпускной квалификационной работы:
- рассмотреть сущность денежных средств, виды, задачи учета и
контроля;
- изучить нормативное регулирование учета денежных средств;
- определить цель, задачи и информационная база анализа денежных
средств;
- рассмотреть документальное оформление движения денежных средств
в ООО «Спектр¬
- изучить учет денежных средств в кассе и на расчетном счету
предприятия;
- провести анализ данных отчета о движении денежных средств;
- разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных
средств;
- предложить пути повышения эффективности управления денежными
потоками
Объектом исследования является ООО «Спектр¬.
7
Предметом исследования является система бухгалтерского учета
денежных средств в организации.
Теоретическую и методологическую базу исследования составляют
труды ведущих отечественных и зарубежных ученых, нормативно-правовые
законодательные документы, действующие в Российской Федерации,
разработанные и утвержденные международные стандарты, касающиеся
составления финансовых документов и финансовой отчетности, внутренняя
документация и нормативные акты, принятые в организации, учредительные
документы организации, бухгалтерская отчетность организации за период
исследования 2020 – 2022 годы.
Методология. В данной работе применяются такие методы
исследования, как метод группировки, метод аналогий, сравнение, анализ и
синтез, системный подход, логический подход.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения и списка использованных источников.
8
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ
1.1. Денежные средства: понятие, виды, задачи учета и контроля
Денежные средства являются одним из ключевых элементов в
деятельности любого предприятия, представляют собой наличные деньги, а
также денежные средства на банковских счетах предприятия и другие
финансовые инструменты, которыми располагает предприятие для
осуществления своей деятельности.
Сущность денежных средств предприятия заключается в их роли как
средства обращения, с помощью которых осуществляются расчеты
предприятия с другими субъектами – платежи и финансовые операции.
Денежные средства являются неотъемлемой частью бизнес-процессов
предприятия и обеспечивают его непрерывное функционирование.
Денежные средства являются наиболее ликвидным активом – они
способны погасить любой тип долга или обязательства, обеспечивая тем
самым ликвидность предприятия, при этом погашение долга или обязательства
не займет много времени. Наличие денежных средств как основного ресурса
предприятия позволяет своевременно выполнять свои обязательства перед
ключевыми стейкхолдерами – поставщиками, покупателями, персоналом,
бюджетом и внебюджетными фондами.
Управление денежными средствами имеет решающее значение для
эффективной деятельности предприятия. Необходимость поддержания и
повышения конкурентоспособности компания требует наличия необходимых
средств и ресурсов - в первую очередь для модернизации и совершенствования
производственных технологических процессов, для внедрения новых
технологий и решений, и т.д.. Поэтому необходимо правильно планировать и
прогнозировать движение денежных средств, их поступление и расходование.
9
Виды денежных средств и их классификацию можно представить как
наличные денежные средства и безналичные денежные средства. Также к
денежным средствам предприятия относятся денежные средства в пути и
денежные документы.
Исходя из этого, можно представить движение денежных средств в
форме наличного оборота и в форме безналичного расчета.
Наличный оборот представляет собой ситуацию, когда денежные
средства или их эквиваленты поступают в кассу предприятия, при этом
поступление может быть в виды выручки от продажи товаров, продукции,
работ или услуг, а может быть в виде поступления денежных средств с
расчетного счета предприятия в кассу для выплаты заработной платы или
осуществления других расходов, необходимых в деятельности предприятия.
Наличный оборот также предполагает и расходование денежных средств из
кассы предприятия [30, с.925].
Безналичный оборот представляет собой ситуацию, когда денежные
средств поступают в обезличенном виде на расчетный или валютный счет
предприятия, с данных же счетов производятся расчеты предприятия с
контрагентами и другими субъектами. Большая часть расчетов между
контрагентами, работником и работодателем, предприятием и бюджетом, а
также внебюджетными фондами в Российской Федерации осуществляется в
безналичной форме, с использованием расчетных счетов, поэтому каждое
предприятие обязано иметь счет в банке. При открытии текущего счета
предприятие должно предоставить в банк комплект документов, включающий
как учредительные документы, так и документы по форме банка [30, с 926].
Необходимость учета денежных средств объясняется следующими
причинами:
- во-первых, бухгалтерский учет денежных средств предприятия
позволяет установить баланс между поступлением денежных средств и их
расходованием, что особенно важно в процессе контроля финансового
состояния предприятия и предотвращения возможных проблем с
10
ликвидностью. Эффективно организованный учет денежных средств позволит
руководству предприятия определить финансовые возможности и принять
соответствующие меры по их оптимизации;
- во-вторых, организация бухгалтерского учета денежных средств
позволяет руководству предприятия более рационально контролировать
финансовые потоки, отслеживать движение денежных средств внутри
предприятия, выявляя узкие места и принимая меры по их оптимизации
Таким образом, эффективная организация расчетов и расчетных
операций способна обеспечить стабильность денежных потоков организации,
укрепить расчетную дисциплину, а также повысить эффективность самого
предприятия. Кроме того, правильный учет расчетных операций
предотвращает риск негативных последствий от этих операций.
Целью бухгалтерского учет денежных средств на предприятии
заключается в обеспечении достоверности и полноты информации о движении
денежных средств.
Приведенная цель организации учета денежных средств позволяет
сформулировать задачи учета, которые отражены на рисунке 1.1.
Рис. 1.1. Задачи бухгалтерского учет денежных средств
Задачи бухгалтерского учета
денежных средств
полное и современное отражение операций, связанных с движением
денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банках
осуществление контроля за наличием, движением, сохранностью и
целевым использованием денежных средств на предприятии
четкое отражение в учетных регистрах текущих операций по
поступлению и выбытию денежных средств
соблюдение расчетно-платежной дисциплины
своевременность возврата в банковские учреждения
неиспользованных по назначению денежных сумм
регулярное проведение инвентаризации кассы, а также операций по
счетам в банках и отражение результатов инвентаризации в учете
11
Решение поставленных задач учета денежных средств предприятия
осуществляется на основании принципов, действующих в бухгалтерском
учете:
- документирование всех фактов хозяйственной деятельности,
осуществляемое в своевременном порядке и по установленным требованиям и
правилам. Документы по учету движения денежных средств должны быть
оформлены именно в момент совершения операции;
- достоверность и полнота отражаемой информации. Все операции с
денежными средствами, независимо от места их размещения, должны быть
отражены в бухгалтерском учете, что соответствует принципу
документирования хозяйственных операций бухгалтерского учета,
установленному статьей 10 ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском
учете¬ (ред. от 12.12.2023 № 579-ФЗ) [3];
- непрерывность учета. Данный принцип предполагает непрерывное и
систематическое оформление операций с денежными средствами, что
способствует актуальности бухгалтерского учета, что соответствует принципу
обязательности и непрерывности ведения бухгалтерского учета,
установленному статьей 6 ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском
учете¬ (ред. от 12.12.2023 № 579-ФЗ) [3];
- регулярное проведение инвентаризации денежных средств и денежных
документов в кассе предприятия, а также на счетах в банке. Порядок
инвентаризации утверждается локальными актами предприятий, а также
нормативными документами по бухгалтерскому учету, что соответствует
принципу проведения инвентаризации активов и обязательств,
установленному статьей 11 ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском
учете¬ (ред. от 12.12.2023 № 579-ФЗ) [3];
- денежные документы должны учитываться в денежном выражении, что
соответствует принципу денежного измерения объектов учета,
установленному в статье 12 ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском
учете¬ (ред. от 12.12.2023 № 579-ФЗ) [3];
12
- документы, касающиеся учета денежных средств, также подлежат
хранению в течение определенных сроков, что соответствует принципу
требования к хранению документов бухгалтерского учета, установленному
ст.29 ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете¬ (ред. от 12.12.2023
№ 579-ФЗ) [3].
В соответствии с планом счетов и инструкцией по его применению учет
денежных средств осуществляется с использованием счетов 50 «Касса¬, 51
«Расчетные счета¬, 52 «Валютные счета¬, 55 «Специальные счета в банках¬,
57 «Переводы в пути¬. К каждому из этих счетов могут быть открыты субсчета,
которые могут как соответствовать установленному Плану счетов, так и быть
специально разработанными с учетом специфики деятельности предприятия.
Например, к счету 50 «Касса¬ могут быть открыты такие субсчета как
50-1 «Касса организации¬, 50-2 «Операционная касса¬, 50-3 «Денежные
документы¬, помимо этого, организации могут открывать субсчета к счету 50
для отдельного учета иностранной валюты и т.д. [20, c. 118]
Документирование учета денежных средств осуществляется
первичными документами, к которым относятся документы, используемые
кассиром предприятия – приходный кассовый ордер, сокращенное название
данного документа - ПКО, он оформляется только при поступлении наличных
денежных средств или их эквивалентов в кассу организации, расходный
кассовый ордер, сокращенное название - РКО, с помощью данного документа
оформляется выдача наличных денежных средств из кассы предприятия,
отчетность кассира – кассовая книга, где формируется свод приходных и
расходных кассовых ордеров, а также отслеживается показатель остатка
денежных средств в кассе на начало и конец дня. По расчетному счету
движение денежных средств на данном счете оформляется платежными
поручениями, которые формируются для перечисления денежных средств со
счета предприятия на счета контрагентов – поставщиков и счета финансовой
системы государства, банковские выписки, в которых отслеживается
13
поступление денежных средств на банковский счет предприятия, а также
расходование денежных средств с расчетного счета.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что денежные средства,
как самый ликвидный актив, требуют качественного учета, а также очень
детального контроля при осуществлении операций с использованием
денежных средств. Руководство любого предприятия должно следить за
соблюдением законодательство Российской Федерации в области
бухгалтерского учета денежных средств. В таком случае, организация будет
выгодно и рационально осуществлять свою деятельность.
1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств
Как и любой аспект бухгалтерского учета, учет денежных средств
организуется на основании общепринятых нормативно-правовых актов, что
помогает осуществлять контроль учета движения денежных средств со
стороны как руководства и бухгалтерии организации, так и стороны
контролирующих органов, например, налоговой службой РФ. Для
регулирования учета движения денежных средств в нашей стране разработано
множество нормативных актов, помимо этого, учет денежных средств
регулируется и локальными актами, которые разрабатывает каждая
организации при осуществлении своей деятельности.
При регулировании учета денежных средств используются:
- нормы права, содержащиеся в нормативно-правовых актах;
- методические нормы, содержащиеся в актах методического и
технического характера [27, c. 312].
Для обеспечения эффективного и точного учета денежных средств
необходимо строго соблюдать все существующие нормативно-правовые
требования, так как они определяют порядок и правила, которым должна
следовать бухгалтерия при регистрации и отражении финансовых операций,
связанных с денежными средствами.