13
Современные технологии и программное обеспечение значительно
облегчают этот процесс, делая его более удобным и надежным.
1.3 Методика анализа отчета о движении денежных средств
Денежные средства – самая ликвидная часть оборотных активов
предприятия. К денежным средствам относятся средства в кассе, на
расчетных, текущих и иных счетах предприятия.
В целях обеспечения эффективного целенаправленного управления
денежными потоками они требуют определенной классификации. Как
утверждает Ю.А. Линник, «отчет о движении денежных средств —
неотъемлемая часть годовой финансовой отчетности по российскому
стандарту бухгалтерской отчетности (РСБУ). Компании, отчитывающиеся по
международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), заполняют
ОДДС за каждый период отчетности, хотя ОДДС может не включаться в
состав сокращенной отчетности по МСФО» [26, с.175].
Существуют два метода составления отчета о движении денежных
средств: прямой и косвенный.
- прямой метод предполагает исчисление прихода (выручка от
реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и расхода
(оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и
займов и др.) денежных средств;
- косвенный метод основывается на идентификации и учете операций,
связанных с движением денежных средств, и последовательной
корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль.
Методика анализа отчета о движении денежных средств (ОДДС)
включает в себя несколько ключевых этапов, которые позволяют детально
изучить финансовое состояние и операционную деятельность компании.
Данный анализ предоставляет важную информацию о ликвидности,
14
платежеспособности и финансовой устойчивости компании. ОДДС
разделяется на три основных раздела:
— «Денежные потоки от текущих операций»;
— «Денежные потоки от инвестиционных операций»;
— «Денежные потоки от финансовых операций».
1. Денежные потоки от текущих операций
Этот раздел отражает денежные потоки, связанные с основной
деятельностью компании. Включает в себя поступления от продаж товаров и
услуг, выплаты поставщикам и сотрудникам, а также прочие операционные
расходы и доходы.
Основные показатели:
• Чистый денежный поток от операционной деятельности:
ЧДФ от ОД=Денежные поступления от клиентов−Денежные выплаты
поставщикам и сотрудникам+Прочие операционные поступления−Прочие
операционные выплаты
• Операционный денежный поток (OCF):
OCF = Чистая прибыль + Амортизация +
Изменение в оборотном капитале (1.1)
Амортизация добавляется обратно, так как она является безналичной
статьей расходов, а изменения в оборотном капитале включают изменения в
дебиторской и кредиторской задолженности, запасах и других текущих
активах и обязательствах.
2. Денежные потоки от инвестиционных операций
Этот раздел показывает денежные потоки, связанные с покупкой и
продажей долгосрочных активов, таких как оборудование, недвижимость и
другие инвестиции.
Основные показатели:
• Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности:
15
ЧДФ от ИД = Поступления от продажи активов −
Выплаты за приобретение активов +
Прочие инвестиционные поступления −
Прочие инвестиционные выплат (1.2)
• Инвестиционный денежный поток (ICF):
ICF = Поступления от продажи долгосрочных активов −
Затраты на приобретение долгосрочных активов (1.3)
Этот показатель помогает оценить, сколько денежных средств компания
вкладывает в свое развитие и расширение.
3. Денежные потоки от финансовых операций
Этот раздел отражает денежные потоки, связанные с финансированием
компании, включая получение и погашение кредитов, выплаты дивидендов и
эмиссию акций.
Основные показатели:
• Чистый денежный поток от финансовой деятельности:
ЧДФ от ФД =
Поступления от выпуска акций или долговых обязательств −
Выплаты по погашению долговых обязательств −
Выплаты дивидендов + Прочие финансовые поступления −
Прочие финансовые выплаты (1.4)
• Финансовый денежный поток (FCF):
FCF = Поступления от выпуска акций и облигаций −
Погашение кредитов и займов − Выплата дивидендов (1.5)
16
Итоговый анализ ОДДС предполагает расчет чистого изменения
денежных средств за отчетный период, который можно определить как сумму
чистых денежных потоков от всех видов деятельности.
Чистое изменение денежных средств = ЧДФ от ОД + ЧДФ от ИД +
ЧДФ от ФД (1.6)
Основные моменты анализа:
Ликвидность: анализ денежных потоков от операционной деятельности
помогает определить, насколько эффективно компания генерирует денежные
средства от своей основной деятельности. Высокие значения OCF указывают
на высокую ликвидность.
Инвестиционная активность: показатели, связанные с инвестиционной
деятельностью, показывают объем и направление инвестиций компании в
развитие. Отрицательный показатель ICF может отражать значительные
инвестиции в будущее компании.
Финансовая стабильность: денежные потоки от финансовой
деятельности дают представление о том, как компания управляет своими
обязательствами и капиталом. Высокие выплаты дивидендов и погашение
долгов свидетельствуют о высокой финансовой стабильности.
Таким образом, анализ отчета о движении денежных средств дает
важную информацию о финансовом положении и перспективах компании.
Понимание денежных потоков от операционной, инвестиционной и
финансовой деятельности помогает лучше оценить финансовую стабильность
компании, ее способность генерировать денежные средства и эффективность
управления ресурсами. Использование этих показателей и коэффициентов
позволяет принимать более обоснованные управленческие решения и
осуществлять стратегическое планирование развития.
17
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО
«СТРОЙКОМ»
2.1 Общая характеристика организации
ООО «Стройком», расположенное в Белокалитвинском районе
Ростовской области, зарегистрировано 5 ноября 2002 г., вот уже 21 год
успешно занимается управлением эксплуатацией жилого фонда. Это ставит
компанию на передовые позиции по опыту в отрасли, где средний возраст
организаций составляет 17 лет. Предприятие отличается значительным
масштабом деятельности, что подчеркивается стабильным годовым доходом.
Основной вид деятельности: Управление эксплуатацией жилого фонда
за вознаграждение или на договорной основе (68.32.1)
Дополнительные виды деятельности:
Производство металлических дверей и окон (25.12)
Строительство жилых и нежилых зданий (41.20)
Подготовка строительной площадки (43.12)
Производство электромонтажных, санитарно-технических и прочих
строительно-монтажных работ (43.2)
Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных
систем и систем кондиционирования воздуха (43.22)
В ООО «Стройком» работает по данным за 2023 год 55 сотрудников,
организационная структура представлена на Рис. 2.1
Рис. 2.1 – Организационная структура ООО «Стройком»
18
Проведем анализ основных показателей деятельности ООО «Стройком» (2.1).
Таблица 2.1.
Основные показатели деятельности ООО «Стройком» за 2022-2023 годы
Показатель
Единицы
измерения
Абсолютная величина
Изменения
2023 г.
2022 г.
1. Выручка
млн. руб.
111,5
102,2
9,3
2. Себестоимость продаж
млн. руб.
98,14
101,74
3,6
3. Фонд оплаты труда
млн. руб.
3,2
1,94
1,26
4. Среднесписочная численность
работников
чел.
55
33
22
5. Среднемесячная заработная
плата
тыс.руб.
45,5
40,6
4,9
6. Среднегодовая стоимость
оборотных средств
млн. руб.
90,9
79,08
11,82
7. Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств
раз
1,23
1,29
0,06
8. Прибыль (убыток) от продаж
млн. руб.
3,668
(7,135)
3,467
9. Чистая прибыль (убыток)
млн. руб.
2,732
0,.66
2,666
Анализируя финансовые показатели ООО «Стройком» за период 2022-
2023 годы, мы видим компанию в процессе динамического развития. Выручка
показала восходящую тенденцию, увеличившись на 9,3 млн. руб. в 2023г., что
составило прирост 9,1 % от показателей за 2022 г. Это положительный сигнал,
показывающий усиление производственных мощностей и расширение
рыночной доли компании.
Также стоит отметить уменьшение себестоимости продаж - на 3,6 млн.
руб., что может сигнализировать о снижении затрат на производство или цен
на сырье и материалы и является одним из позитивных факторов, возможно он
повлиял на увеличение выручки. В свою очередь уменьшение себестоимости
продаж привело к изменению прибыли от продаж на весьма значительные
3,467 млн. руб., что говорит о устойчивости операционной деятельности ООО
«Стройком».
Особое внимание заслуживает значительный рост фонда оплаты труда -
на 4,9 тыс. руб.
19
Численность работников также возросла на 22 человека. Это указывает
на увеличение затрат на персонал и может быть связано с ростом заработных
плат, что, в свою очередь, нашло отражение в увеличении среднемесячной
зарплаты сотрудников на 20%. Такое повышение может быть направлено на
повышение лояльности и мотивации сотрудников, а также на укрепление
позиций на рынке труда.
Ниже представлен анализ показателей рентабельности (табл.2.2).
Таблица 2.2
Показатели рентабельности ООО «Стройком»
Показатели рентабельности
Значения показателя (в %,
или в копейках с рубля)
Изменение
показателя
2021 г.
2022 г.
2023 г.
коп.,
(гр.4 - гр.2)
1
2
3
4
5
1. Рентабельность продаж (величина прибыли от
продаж в каждом рубле выручки). Нормальное
значение для данной отрасли: не менее 13%.
1,4
-7
3,3
+1,9
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина
прибыли от продаж до уплаты процентов и
налогов в каждом рубле выручки).
5,4
0,3
3,4
-2
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли
(величина чистой прибыли в каждом рубле
выручки). Нормальное значение для данной
отрасли: не менее 6%.
4,3
0,1
2,4
-1,9
Cправочно:
Прибыль от продаж на рубль, вложенный в
производство и реализацию продукции (работ,
услуг)
1,4
-6,5
3,4
+2
20
В таблице 2.3 представлена структура имущества и источники его
формирования.
Таблица 2.3
Структура имущества и источники его формирования
Показатель
Значение показателя
Изменение за
анализируемый
период
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
тыс. руб.
(гр.4-
гр.2)
± %
((гр.4-
гр.2) :
гр.2)
31.12.2021
31.12.2022
31.12.2023
на начало
анализируемого
периода
(31.12.2021)
на конец
анализируемого
периода
(31.12.2023)
1
2
3
4
5
6
7
8
Актив
1.
Внеоборотные
активы
–
–
–
–
–
–
–
в том числе:
основные
средства
–
–
–
–
–
–
–
нематериальные
активы
–
–
–
–
–
–
–
2. Оборотные,
всего
73 968
84 189
97 744
100
100
+23 776
+32,1
в том числе:
запасы
4 936
4 302
2 953
6,7
3
-1 983
-40,2
дебиторская
задолженность
39 939
45 434
50 980
54
52,2
+11 041
+27,6
денежные
средства и
краткосрочные
финансовые
вложения
29 090
34 394
43 811
39,3
44,8
+14 721
+50,6
21
Продолжение табл. 2.3
1
2
3
4
5
6
7
8
Пассив
–
–
–
–
–
–
–
1. Собственный капитал
(2767)
(2688)
44
3,6
<0,1
2811
+101,6
3. Краткосрочные обязательства*, всего
44 739
51 423
97 700
60,5
100
+52 961
+118,4
в том числе:
заемные средства
–
–
–
–
–
–
–
Валюта баланса
73 968
84 189
97 744
100
100
+23 776
+32,1
На диаграмме ниже представлена структура активов организации в
разрезе основных групп:
Рис. 2.2 – Структура активов организации
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить
«запасы» в активе и «доходы будущих периодов, полученные (начисленные) в
отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам» в пассиве
(-1 983 тыс. руб. и -31 996 тыс. руб. соответственно).
Запасы
3%
Дебиторская
задолженность
52%
Денежные средства
и денежные
эквиваленты
45%
Структура активов ООО «Стройком» на 31.12.2023 г.
22
На 31 декабря 2023 г. собственный капитал организации составил 44
тыс. руб. В течение анализируемого периода произошло увеличение
собственного капитала – на 2811 тыс. руб., или на 101,6%.
2.2 Анализ организации бухгалтерского учета денежных средств
общества
Кассовые операции в организации реализует один работник бухгалтер-
кассир. Он несет материальную ответственность за принятые денежные
средства, а также за нанесенный организации ущерб, по договору о
материальной ответственности. Кассир несет полную ответственность за
сохранность наличных денег в кассе. В соответствии со своими должностными
обязанностями, кассир ООО «Стройком»: отвечает за прием, учет, выдачу и
хранение наличных денег и ценных бумаг, обеспечивая соблюдение правил,
гарантирующих их сохранность; получает от банка денежные средства для
выплаты заработной платы, премий, командировочных расходов, выдачу в
подотчет и других выплат на основании надлежащим образом
задокументированных процедур.
Кроме того, кассир ведет кассовую книгу на основании приходных и
расходных ордеров, сверяет фактическую наличность и ценные бумаги с
балансом кассовой книги, составляет списки изношенных банкнот и
документы для их замены в банке, а также составляет кассовые отчеты.
Все хозяйственные операции в ООО «Стройком» документируются
первичными документами, составляющими основу бухгалтерского учета.
Поступления и выплаты денежных средств требуют соответствующего
обоснования в каждом конкретном случае. Денежные средства поступают в
кассу посредством приходных ордеров (форма КО-1), подписанных главным
бухгалтером, с указанием источника поступления денежных средств.
Выплата наличных производится посредством расходных ордеров
(форма КО-2), в которых указывается причина и перечень прилагаемых
документов.