33
поступления, платежи и сальдо денежных потоков. Приведенные данные
будут представлены в виде отдельных таблиц для удобства анализа.
Таблица 2.9
Поступления
Наименование показателя
2023
2022
2021
Отклонение
2023 от 2021
Поступления - всего
127
133
110
488
111 631
15 502
от продажи продукции, товаров, работ и
услуг
102
219
93 687
91 945
10 274
арендных платежей, лицензионных
платежей, роялти, комиссионных и
иных аналогичных платежей
1 361
672
848
513
прочие поступления
23 553
16 129
18 838
4 715
Период с 2021 по 2023 год показал положительную динамику
поступлений. В 2023 году общая сумма поступлений составила 127 133 тысячи
рублей, что на 15% больше, чем в 2022 году, и на 14% больше, чем в 2021 году.
Основной вклад в эти поступления внесли продажи продукции, товаров, работ
и услуг, которые в 2023 году достигли 102 219 тысяч рублей. Это на 9%
больше, чем в 2022 году, и на 11% больше, чем в 2021 году.
Поступления от арендных платежей, лицензионных сборов, роялти,
комиссионных и аналогичных платежей также значительно выросли и в 2023
году составили 1 361 тысячу рублей. Это существенно выше, чем 672 тысячи
рублей в 2022 году и 848 тысяч рублей в 2021 году. Кроме того, в 2023 году
прочие поступления выросли до 23 553 тысяч рублей, что на 46% больше, чем
в 2022 году, и на 25% больше, чем в 2021 году.
34
Таблица 2.10
Платежи
Наименование показателя
2023
2022
2021
Отклонение 2023
от 2021
Платежи - всего
117 716
105 184
100 509
17 207
поставщикам (подрядчикам) за
сырье, материалы, работы,
услуги
78 212
81 591
84 120
5 908
в связи с оплатой труда
работников
30 112
12 543
5 471
24 641
налога на прибыль организаций
1 133
352
772
361
прочие платежи
8 259
10 698
10 146
1 887
За анализируемый период общая сумма выплат увеличилась до 117 716
тыс. рублей в 2023 году, что на 12% больше, чем в 2022 году (105 184 тыс.
рублей) и на 17% по сравнению с 2021 годом (100 509 тыс. рублей). Платежи
поставщикам за сырье, работы и услуги снизились до 78 212 тыс. рублей в 2023
году по сравнению с 81 591 тыс. рублей в 2022 году и 84 120 тыс. рублей в
2021 году. Это снижение свидетельствует о более эффективном управлении
закупками или улучшении условий поставок.
Затраты на оплату труда сотрудников значительно выросли в 2023 году,
достигнув 30 112 тысяч рублей, по сравнению с 12 543 тысячами рублей в 2022
году и 5 471 тыс. рублей в 2021 году, возможно, из-за расширения штата или
повышения заработной платы.
Таблица 2.11
Сальдо денежных потоков
Наименование показателя
2023
2022
2021
Отклонение
2023 от 2021
Сальдо денежных потоков от текущих
операций
9 417
5 304
11 122
1 705
Сальдо денежных потоков за отчетный
период
9 417
5 304
11 122
1 705
Остаток денежных средств и денежных
эквивалентов на начало отчетного периода
34 394
29 090
17 968
16 426
Остаток денежных средств и денежных
эквивалентов на конец отчетного периода
43 811
34 394
29 090
14 721
35
Чистый денежный поток от операционной деятельности в 2023 году
составил 9 417 тысяч рублей, превысив показатель 2022 года в 5 304 тысячи
рублей, но не дотянув до уровня 2021 года в 11 122 тысячи рублей. Это
свидетельствует о том, что компания улучшила свои операционные
показатели в 2023 году по сравнению с 2022 годом, несмотря на значительный
рост затрат на оплату труда.
Данные о финансовых операциях за анализируемый период
отсутствуют, что свидетельствует об отсутствии активных финансовых
операций в течение этих лет. Следовательно, чистый денежный поток за
отчетный период соответствует чистому денежному потоку от операционной
деятельности.
Остаток денежных средств на начало отчетного периода в 2023 году
составил 34 394 тысячи рублей по сравнению с 29 090 тысячами рублей в 2022
году и 17 968 тысячами рублей в 2021 году. К концу отчетного периода остаток
денежных средств увеличился до 43 811 тысяч рублей в 2023 году по
сравнению с 34 394 тысячами рублей в 2022 году и 29 090 тысячами рублей в
2021 году. Это свидетельствует о позитивном управлении денежными
потоками и успешных усилиях по увеличению финансовых ресурсов
компании.
Компания продемонстрировала положительную динамику поступлений
и увеличила общий объем денежных средств в 2023 году. Постоянный рост
основных поступлений является хорошим знаком для дальнейшего развития.
Однако рост затрат на рабочую силу требует внимания, чтобы предотвратить
чрезмерные расходы.
В целом, отчет о движении денежных средств отражает стабильное
финансовое положение и эффективное управление денежными потоками.
36
Глава 3. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «СТРОЙКОМ»
3.1 Недостатки при проведении бухгалтерского учета и анализа
денежных средств в ООО «СТРОЙКОМ»
В процессе учета и анализа денежных потоков на «предприятии» может
возникнуть множество вопросов, которые могут негативно сказаться на
финансовой стабильности и эффективности. Важной проблемой является
возможность возникновения ошибок в документации. Неправильно
составленные первичные документы могут привести к неверным данным
бухгалтерского учета, затрудняя точный анализ движения денежных средств.
Например, сотрудники могут неправильно заполнять отчеты о выполнении
работ или счета-фактуры, что приводит к расхождениям, которые затем
переносятся в бухгалтерский учет. Эти ошибки могут быть вызваны
недостаточной проверкой со стороны руководителей подразделений,
невнимательностью сотрудников или отсутствием стандартных процедур
заполнения документов.
Одной из насущных проблем, с которой сталкивается ООО «Стройком»,
является нехватка квалифицированного персонала. Компания сталкивается с
нехваткой квалифицированных бухгалтеров и финансовых аналитиков, что
приводит к бухгалтерским ошибкам и неточным выводам и рекомендациям.
Многие новые сотрудники бухгалтерии не имеют достаточного опыта работы
в строительной отрасли и не знакомы с ее специфическими требованиями. Это
приводит к неправильной классификации затрат, неправильному учету
амортизации оборудования и ошибочным расчетам стоимости проекта.
Другой серьезной проблемой ООО «Стройком» является недостаточное
использование автоматизированных систем. Отсутствие или неправильное
использование бухгалтерского программного обеспечения увеличивает время
обработки данных и вероятность возникновения ошибок. В компании
отсутствует система ERP (enterprise resource planning), что повышает риск
37
ошибок при ручном вводе данных. Например, когда бухгалтеры вручную
вводят данные о счетах-фактурах в систему учета, это отнимает много времени
и увеличивает вероятность опечаток. Кроме того, задержки с обновлением
данных в системе бухгалтерского учета создают существенные трудности.
Несвоевременный ввод данных искажает текущую финансовую картину
компании и препятствует принятию обоснованных управленческих решений.
Высокие затраты на ведение бухгалтерского учета также негативно
сказываются на финансовом состоянии компании. Сложность и трудоемкость
ведения бухгалтерского учета приводят к высоким организационным затратам
и затратам на техническое обслуживание, что отрицательно сказывается на
прибыльности. Компания тратит значительные суммы на заработную плату
бухгалтерам и финансовым консультантам, а также на обновление
программного обеспечения и обучение сотрудников. Эти расходы
увеличивают бухгалтерские издержки и снижают общую прибыльность.
Эти проблемы значительно усложняют процесс ведения бухгалтерского
учета и анализа движения денежных средств в компании. Для решения этих
проблем ООО «Стройком» необходимо внедрить системы автоматизации,
повысить квалификацию сотрудников, усовершенствовать процессы
внутреннего контроля и разработать более детальный план движения
денежных средств.
38
Таблица 3.1
Недостатки при проведении бухгалтерского учета и анализа денежных
средств в организации ООО «Стройком»
Проблема
Описание
Ошибки в документации
Неправильное оформление следующих первичных
документов:
- Счета-фактуры: Отсутствие ИНН, КПП,
контрагента
- Акты выполненных работ - отсутствуют даты
выполнения работ.
Неточности в регистрах бухгалтерского учета:
- Главная книга: Неправильные суммы,
несоответствие дат.
- Оборотно-сальдовая ведомость: Ошибки в
расчетах, дублирование операций.
Нехватка квалифицированного
персонала
Недостаточная квалификация бухгалтеров и
финансовых аналитиков, приводящая к ошибкам в
учете и анализе:
- Ошибки в 1С: Неправильная настройка счетов,
некорректное проведение документов.
- Ошибки в расчетах зарплаты: Неправильное
начисление налогов и взносов.
- Ошибки в учете НДС: Неправильное отражение
вычетов и начислений.
Недостаточное использование
автоматизированных систем
Отсутствие или недостаточное использование
программного обеспечения для бухгалтерского
учета и анализа:
- Неиспользование всех возможностей 1С:
Отсутствие автоматических сверок, ручное
введение данных, опечатки при переносе данных
- Устаревшие версии ПО: Необновление 1С,
отсутствие новых функциональных возможностей.
Несвоевременное обновление
данных
Задержки в обновлении данных в системе
бухгалтерского учета:
- Неправильное отражение операций: Задержки в
вводе данных по поставкам и продажам.
- Ошибки в отчетах: Штраф за налоговую
отчётность, не сданную вовремя, взимается даже за
неполный месяц просрочки
Проблемы с внутренним
контролем
Отсутствие эффективной системы внутреннего
контроля за движением денежных средств:
- Отсутствие сверок: Не проводится регулярная
сверка данных по расчетным счетам и кассе.
- Злоупотребления: Нет механизмов
предотвращения и выявления злоупотреблений.
39
Решение этих выявленных проблем важно для обеспечения
эффективного учета и анализа движения денежных средств в ООО
«Стройком».
Необходимо внедрять современные автоматизированные системы,
повышать квалификацию сотрудников, своевременно обновлять программное
обеспечение, создавать эффективные системы внутреннего контроля и
своевременно обновлять данные для поддержания точности и достоверности
финансовой информации.
3.2 Разработка практических рекомендаций
При рассмотрении учета денежных средств было установлено, что в
целом учет по данной организации ведется по требованиям законодательства.
Однако необходимо постоянно совершенствовать данный участок учета
(таблица 3.2).
Таблица 3.2
Мероприятия по совершенствованию учета денежных средств
ООО«Стройком»
Недостатки при проведении
бухгалтерского учета
Разработка практических рекомендаций
Ошибки в документации
Осуществление электронного документооборота с
поставщиками и подрядчиками с интеграцией в
программу 1С
Нехватка
квалифицированного
персонала
Повышение квалификации сотрудников,
своевременное отслеживание изменений
законодательства в информационных системах, таких
как Консультант +, информационно-правовой портал
ГАРАНТ.РУ
Проблемы с внутренним
контролем
Закрепить в должностных инструкциях специалистов
одела бухгалтерского учета необходимость
ежемесячной сверки оборотно-сальдовых ведомостей
по счетам
Недостаточное
использование
автоматизированных систем
Внедрение учетных регистров, использование в учете
программы, подходящей по деятельность компании
40
Ошибок в документации во многих случаях поможет избежать
осуществление электронного документооборота с поставщиками и
подрядчиками, его внедрение поможет минимизировать риски опечаток при
ручном вводе данных из первичной документации, а также обеспечит
повышение скорости работы организации в целом, и бухгалтера в частности.
В качестве мероприятий по совершенствованию учета можно
предложить:
- внедрение учетных регистров;
- использование в учете программы, подходящей по деятельность
компании.
Внедрение учетного регистра позволят организации систематизировать
контроль за поступлениями денежных средств от отдельного контрагента.
Учетный регистр будет добавлен в программу 1С, и соответственно данные
будут автоматически формироваться по каждому контрагенту. Также это
позволит улучшить контроль за учетом денежных средств (таблицы 3.3 и 3.4).
Таблица 3.3
Регистр учета расхода денежных средств ООО «Стройком»
Дата
Реквизиты документа-
основания
Вид расхода
Сумма, руб.
Признак операции
в иностранной
валюте
20.01.2022
Трудовой договор от
01.01.2022 N 45
Выплата премий
5500
Нет
31.01.2022
Трудовой договор от
28.01.2022 N 48
Выплата
компенсации
за использование
личного
транспорта
6500
Нет
41
Таблица 3.4
Реестр поступлений денежных средств на расчетный счет ООО
«Стройком»
Учетный период: с 1 января 2023 по 31 декабря 2023 г.
Контрагент: ООО « Стройком »
Дата
поступления
Документы основания (дата и
номер
договора)
Условия или вид
поступления
Сумма,
руб.
Валюта
05.01.2023
Оказание услуг по сервисному
ремонту
№ 11/ТО от 18.12.2022 г.
Оплата от покупателя
за оказанные услуги
86000
Руб.
05.02.2023
Оказание услуг по сервисному
ремонту
№ 11/ТО от 18.12.2022 г.
Оплата от покупателя
за оказанные услуги
40000
Руб.
28.03.2023
Оказание услуг по сервисному
ремонту
№ 11/ТО от 18.12.2022 г.
Оплата от покупателя
за оказанные услуги
21000
Руб.
29.03.2023
Оказание услуг по сервисному
ремонту
№ 11/ТО от 18.12.2022 г.
Оплата от покупателя
за оказанные услуги
4500
Руб.
15.04.2023
Договор купли
продажи № 48 /З от 04.01.2023г.
Оплата покупателя за
ремонтные
инструменты и
материалы
4800
Руб.
18.06.2023
Договор купли
продажи № 48 /З от 04.01.2023г.
Оплата покупателя за
ремонтные
инструменты и
материалы
12000
Руб.
07.07.2023
Договор купли
продажи № 48 /З от 04.01.2023г.
Оплата покупателя за
ремонтные
инструменты и
материалы
18000
Руб.
11.07.2023
Договор купли продажи № 48 /З
от04.01.2023 г.
Оплата покупателя за
ремонтные
инструменты и
материалы
17000
Руб.
42
Продолжение табл. 3.4
18.08.2023
Договор купли продажи № 48 /З
от
04.01.2023 г.
Оплата покупателя за
ремонтные
инструменты и
материалы
6800
Руб.
07.09.2023
Договор купли продажи № 48 /З
от
04.01.2023 г.
Оплата покупателя за
ремонтные
инструменты и
материалы
22400
Руб.
11.09.2023
Договор купли
продажи № 48 /З от 04.01.2023 г.
Оплата покупателя за
ремонтные
инструменты и
материалы
13700
Руб.
На основе бухгалтерских проводок формируется регистр (таблица 3.3),
который отражает расход средств – по кредиту счетов учета денежных
средств.
С помощью программного обеспечения «Стройком: Жилищно-
коммунальное хозяйство + Корпорация, версия 6» решаются основные задачи,
стоящие перед жилищным бизнесом. Во-первых, оно поддерживает
эффективное взаимодействие с клиентами и поставщиками. Программное
обеспечение позволяет осуществлять ремонт на высоком уровне, а также
продажу материалов для его осуществления как оптом, так и в розницу, в том
числе по индивидуальным заказам. Важной особенностью является расчет
потребности в стройматериалах с последующим оформлением заказов
поставщикам, что обеспечивает бесперебойную работу склада. Регистрация
платежей и мониторинг расчетов с клиентами и поставщиками также
эффективно контролируются. Программное обеспечение управляет как
наличными, так и безналичными денежными средствами, что соответствует
требованиям федерального закона 54-ФЗ «Об использовании контрольно-
кассовой техники в России».
«Стройком: Жилищно-коммунальное хозяйство + Корпорация, версия
6» обеспечивает удобство и эргономичность при выполнении повседневных
задач. Современная архитектура платформы позволяет легко адаптировать
документооборот «Стройком» к меняющимся потребностям жилищного