37
компанииܖ высокимܖ валовымܖ иܖ маржинальнымܖ доходом,ܖ дляܖ обеспеченияܖ
платежеспособностиܖ иܖ расширенияܖ компании.ܖ
Отделܖ продажܖ СТС.ܖ Главнаяܖ задачаܖ –ܖ продаватьܖ товары,ܖ которыеܖ
предоставляетܖ компанияܖ вܖ розничнойܖ сети.ܖ Дляܖ этогоܖ создаютܖ уютныеܖ
магазиныܖ сܖ гостеприимнымܖ иܖ качественнымܖ обслуживанием.
Финансовоеܖ отделениеܖ №3.ܖ Этоܖ отделениеܖ включаетܖ вܖ себяܖ функции,ܖ
которыеܖ мыܖ привыклиܖ называтьܖ финансамиܖ иܖ бухгалтерией.ܖ Конечно,ܖ этоܖ –ܖ
неܖ толькоܖ документацияܖ иܖ отчеты.ܖ Функцииܖ отделенияܖ намногоܖ шире.ܖ
Отделܖ дохода.ܖ Обеспечивает,ܖ чтобыܖ всеܖ полученныеܖ компаниейܖ
средстваܖ былиܖ правильноܖ учтеныܖ иܖ отраженыܖ вܖ документации,ܖ аܖ данныеܖ обܖ
этомܖ вܖ базеܖ данныхܖ былиܖ истинными,ܖ иܖ ихܖ можноܖ былоܖ использоватьܖ дляܖ
последующегоܖ анализаܖ иܖ управления.ܖ Отделܖ ведетܖ точныйܖ учетܖ счетовܖ
клиентовܖ иܖ контролируетܖ получениеܖ оплат.
Отделܖ расходов.ܖ Отвечаетܖ заܖ использованиеܖ денежныхܖ средств.ܖ Дляܖ
этогоܖ осуществляетсяܖ планированиеܖ доходовܖ иܖ расходовܖ так,ܖ чтобыܖ моглиܖ
оплатитьܖ всеܖ нужды,ܖ иܖ чтобыܖ уܖ компанииܖ оставалисьܖ иܖ создавалисьܖ резервы.ܖ
Кромеܖ этого,ܖ отделܖ производитܖ начислениеܖ иܖ выплатуܖ заработнойܖ платы.
Отделܖ учета.ܖ Ведетܖ всюܖ бухгалтерскуюܖ документациюܖ иܖ учет.ܖ Дляܖ
этогоܖ всеܖ хозяйственныеܖ операцииܖ своевременноܖ отражаютсяܖ вܖ
бухгалтерскомܖ учете.ܖ
Еслиܖ всёܖ отделениеܖ №3ܖ хорошоܖ делаетܖ своюܖ работуܖ –ܖ активыܖ компанииܖ
растутܖ иܖ защищены.
Техническоеܖ отделениеܖ (№4).ܖ Этоܖ отделениеܖ занимаетсяܖ производствомܖ
иܖ доставкойܖ товаровܖ заказчику,ܖ оказаниеܖ транспортныхܖ услуг.
Отделܖ обеспечения.ܖ Отвечаетܖ заܖ ремонтܖ иܖ обслуживаниеܖ оборудования.ܖ ܖ
ܖ Отделܖ кондитерскогоܖ производстваܖ иܖ отделܖ кулинарногоܖ производства,ܖ
занимаютсяܖ производствомܖ качественнойܖ продукциейܖ компании.ܖ
Отделܖ доставки.ܖ Отвечаетܖ заܖ своевременнуюܖ иܖ качественнуюܖ доставку.
38
Отделениеܖ квалификацииܖ (№5).ܖ Создаетܖ надлежащееܖ качествоܖ работыܖ
компании,ܖ качествоܖ ееܖ продукцииܖ иܖ качествоܖ работыܖ сотрудников.ܖ
Отделܖ контроляܖ качества.ܖ Созданиеܖ качестваܖ начинаетсяܖ сܖ постоянноܖ
проводимыхܖ проверок.ܖ Вܖ своейܖ работеܖ отделܖ руководствуетсяܖ принятымиܖ вܖ
компанииܖ стандартами.
Следующаяܖ составляющаяܖ контроляܖ качестваܖ –ܖ выяснениеܖ мненияܖ
клиентовܖ иܖ выявлениеܖ ихܖ недовольств.
Отделܖ обучения.ܖ Отделܖ такжеܖ проводитܖ плановыеܖ иܖ внеплановыеܖ
аттестацииܖ сотрудниковܖ дляܖ выявленияܖ степениܖ профессионализмаܖ иܖ
компетентностиܖ сотрудников.
Отделениеܖ поܖ работеܖ сܖ публикойܖ (№6).ܖ Этоܖ отделениеܖ обеспечиваетܖ
значительноеܖ расширениеܖ областиܖ деятельностиܖ компании.ܖ Егоܖ деятельностьܖ
включаетܖ созданиеܖ хорошегоܖ имиджаܖ компании,ܖ привлечениеܖ кܖ
сотрудничествуܖ клиентовܖ иܖ рекламодателей.
Отделܖ вводныхܖ услуг.ܖ Компанияܖ привлекаетܖ новыхܖ потенциальноܖ
интересныхܖ компанииܖ клиентов.ܖ Дляܖ этогоܖ используетܖ выставки,ܖ
конференцииܖ иܖ активныйܖ поискܖ новыхܖ клиентов.
Отделܖ поܖ работеܖ сܖ партнерами.ܖ ЦКПܖ этогоܖ отделаܖ –ܖ расширяющаясяܖ
территорияܖ влиянияܖ компании.ܖ
Циклܖ производстваܖ продукта.ܖ Выполняяܖ последовательноܖ всеܖ этиܖ
функции,ܖ мыܖ получаемܖ замкнутыйܖ цикл-ܖ владельцыܖ иܖ исполнительныйܖ
директорܖ получаютܖ данныеܖ оܖ статистиках,ܖ разрабатываютܖ эффективныеܖ
планыܖ деятельности.ܖ Первоеܖ отделениеܖ комплектуетܖ незаполненныеܖ постыܖ
квалифицированнымܖ персоналом,ܖ отделениеܖ 2ܖ увеличиваетܖ доход,ܖ отделениеܖ
3ܖ правильноܖ распределяетܖ полученныйܖ доход,ܖ отделениеܖ 4ܖ обеспечиваетܖ
производство,ܖ хранениеܖ иܖ доставку,ܖ затемܖ мыܖ совершенствуемܖ качествоܖ вܖ
отделенииܖ 5,ܖ расширяемܖ полеܖ деятельностиܖ вܖ отделенииܖ 6ܖ иܖ выходимܖ наܖ
новый,ܖ болееܖ высокийܖ уровеньܖ производстваܖ иܖ предоставления.
39
Еслиܖ результатыܖ каждогоܖ изܖ отделенийܖ улучшаются,ܖ тоܖ компанияܖ
плавноܖ иܖ постепенноܖ расширяется.ܖ Еслиܖ результатыܖ вܖ любомܖ изܖ отделенийܖ
отсутствуют,ܖ тоܖ вܖ результатеܖ снизятсяܖ результатыܖ работыܖ всейܖ компании.
Так,ܖ руководительܖ отделенияܖ продажܖ персональноܖ отвечаетܖ заܖ весьܖ
доходܖ компании,ܖ руководительܖ отделенияܖ 3ܖ персональноܖ отвечаетܖ заܖ
сохранностьܖ иܖ правильноܖ использованиеܖ активовܖ компании.,ܖ руководительܖ
отделенияܖ 1-ܖ заܖ комплектациюܖ компанииܖ профессионаламиܖ иܖ т.п.
2.2 Учет финансовых результатов ООО «Мария»
Финансовыйܖ результатܖ представляетܖ собойܖ конечныйܖ экономическийܖ
итогܖ хозяйственнойܖ деятельностиܖ организацииܖ иܖ выражаетсяܖ вܖ формеܖ
прибылиܖ илиܖ убытка,ܖ определяетсяܖ какܖ разницаܖ междуܖ доходамиܖ иܖ расходамиܖ
организации.ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ
Основнымиܖ нормативнымиܖ ОООܖ «Мария»,ܖ являютсяܖ учетнаяܖ политика,ܖ
разработаннаяܖ наܖ основанииܖ приказаܖ Минфинаܖ Россииܖ отܖ 6ܖ маяܖ 1999ܖ г.ܖ №ܖ 33нܖ
«Обܖ утвержденииܖ положенияܖ поܖ бухгалтерскомуܖ учетуܖ «Расходыܖ
организации»ܖ ПБУܖ 10/99ܖ иܖ приказܖ Минфинаܖ Россииܖ отܖ 6ܖ маяܖ 1999ܖ г.ܖ №ܖ 32нܖ
«Обܖ утвержденииܖ положенияܖ поܖ бухгалтерскомуܖ учетуܖ «Доходыܖ
организации»ܖ ПБУܖ 9/99.
Вܖ соответствииܖ сܖ ПБУܖ 9/99ܖ «Доходыܖ организации»ܖ иܖ ПБУܖ 10/99ܖ
«Расходыܖ организации»ܖ всеܖ доходыܖ иܖ расходыܖ подразделяютсяܖ на:
а)ܖ доходыܖ иܖ расходыܖ поܖ обычнымܖ видамܖ деятельности
б)ܖ прочиеܖ поступленияܖ (доходы)ܖ иܖ расходы.
Доходыܖ иܖ расходыܖ поܖ обычнымܖ видамܖ деятельностиܖ определяютсяܖ исходяܖ изܖ
допущенияܖ временнойܖ определенностиܖ фактовܖ хозяйственнойܖ деятельности.
Размерܖ выручкиܖ определяется:
-ܖ поܖ ценеܖ продукцииܖ (товара,ܖ работы,ܖ услуги),ܖ установленнойܖ договором;
ܖ-ܖ поܖ ценеܖ продукцииܖ (товара,ܖ работы,ܖ услуги),ܖ поܖ которойܖ вܖ сравнимыхܖ
обстоятельствахܖ организацияܖ обычноܖ определяетܖ выручкуܖ вܖ отношенииܖ
40
аналогичнойܖ продукцииܖ (товаров,ܖ работ,ܖ услуг)ܖ приܖ отсутствииܖ ценыܖ вܖ
договореܖ иܖ невозможностиܖ ееܖ установленияܖ поܖ условиямܖ договора.
Выручкаܖ отܖ обычныхܖ видовܖ деятельностиܖ признаетсяܖ вܖ учетеܖ приܖ
наличииܖ следующихܖ условий:
-ܖ организацияܖ имеетܖ правоܖ наܖ получениеܖ этойܖ выручкиܖ (еслиܖ оноܖ вытекаетܖ изܖ
конкретногоܖ договораܖ илиܖ подтвержденоܖ инымܖ соответствующимܖ образом);
ܖ-ܖ суммаܖ выручкиܖ можетܖ бытьܖ определена;
ܖ-ܖ имеетсяܖ уверенностьܖ вܖ увеличенииܖ экономическихܖ выгодܖ организацииܖ вܖ
результатеܖ конкретнойܖ операцииܖ (приܖ полученииܖ оплатыܖ либоܖ отсутствииܖ
неопределенностиܖ вܖ ееܖ получении);
-ܖ правоܖ собственностиܖ наܖ продукциюܖ (товар)ܖ перешлоܖ отܖ организацииܖ кܖ
покупателюܖ илиܖ работаܖ принятаܖ заказчикомܖ (услугаܖ оказана);
-ܖ расходыܖ вܖ связиܖ сܖ этимܖ доходомܖ могутܖ бытьܖ определены.
Еслиܖ вܖ отношенииܖ денежныхܖ средствܖ иܖ иныхܖ активов,ܖ полученныхܖ
организациейܖ вܖ оплату,ܖ неܖ исполненоܖ хотяܖ быܖ одноܖ изܖ названныхܖ условий,ܖ вܖ
бухгалтерскомܖ учетеܖ признаетсяܖ кредиторскаяܖ задолженность,ܖ аܖ неܖ выручка.
Величинаܖ прочихܖ поступленийܖ принимаетсяܖ кܖ бухгалтерскомуܖ учетуܖ
следующимܖ образом:
-ܖ поступленияܖ отܖ продажиܖ имущества,ܖ проценты,ܖ полученныеܖ заܖ
предоставлениеܖ вܖ пользованиеܖ денежныхܖ средствܖ организации,ܖ иܖ доходыܖ отܖ
участияܖ вܖ уставныхܖ капиталахܖ другихܖ организацийܖ (когдаܖ этоܖ неܖ являетсяܖ
предметомܖ деятельностиܖ организации)ܖ –ܖ вܖ сумме,ܖ равнойܖ величинеܖ
поступленияܖ денежныхܖ средствܖ иܖ иногоܖ имуществаܖ иܖ (или)ܖ величинеܖ
дебиторскойܖ задолженности;
ܖ-ܖ штрафы,ܖ пени,ܖ неустойкиܖ заܖ нарушенияܖ условийܖ договоров,ܖ возмещенияܖ
причиненныхܖ организацииܖ убытковܖ -ܖ вܖ суммах,ܖ присужденныхܖ судомܖ илиܖ
признанныхܖ должником;
ܖ-ܖ полученныеܖ безвозмездноܖ активыܖ -ܖ поܖ рыночнойܖ стоимости.
41
Рыночнаяܖ стоимостьܖ указанныхܖ активовܖ определяетсяܖ организациейܖ наܖ
основеܖ действующихܖ наܖ датуܖ ихܖ принятияܖ кܖ учетуܖ ценܖ наܖ данныйܖ илиܖ
аналогичныйܖ видܖ активов.ܖ Данныеܖ оܖ ценахܖ должныܖ бытьܖ подтвержденыܖ
документальноܖ илиܖ полученыܖ путемܖ проведенияܖ экспертизы.
Величинаܖ расходовܖ компанииܖ определяется:
-ܖ изܖ ценыܖ иܖ условийܖ договора;
ܖ-ܖ изܖ цены,ܖ вܖ которойܖ вܖ сравнимыхܖ обстоятельствахܖ организацияܖ обычноܖ
определяетܖ расходыܖ вܖ отношенииܖ аналогичныхܖ материально-
производственныхܖ запасовܖ иܖ иныхܖ ценностей,ܖ работ,ܖ услуг,ܖ приܖ отсутствииܖ
ценыܖ вܖ договореܖ иܖ невозможностиܖ ееܖ установленияܖ поܖ условиямܖ договора.
Величинаܖ прочихܖ расходовܖ предприятияܖ определяетсяܖ следующимܖ
образом:ܖ ܖ
-ܖ расходы,ܖ связанныеܖ сܖ продажей,ܖ выбытиемܖ имущества,ܖ соܖ сдачейܖ объектовܖ вܖ
аренду,ܖ предоставлениемܖ правܖ наܖ нематериальныеܖ активы,ܖ участиемܖ вܖ
уставныхܖ капиталахܖ другихܖ организацийܖ
-ܖ штрафы,ܖ пени,ܖ неустойкиܖ заܖ нарушенияܖ условийܖ договоров,ܖ возмещенияܖ
причиненныхܖ организациейܖ убытковܖ -ܖ вܖ суммах,ܖ присужденныхܖ судомܖ илиܖ
признанныхܖ организацией;
ܖ-ܖ дебиторскаяܖ задолженность,ܖ поܖ которойܖ истекܖ срокܖ исковойܖ давности,ܖ -ܖ вܖ
сумме,ܖ вܖ которойܖ онаܖ былаܖ отраженаܖ вܖ бухгалтерскомܖ учетеܖ организации;
-ܖ суммыܖ уценкиܖ активовܖ -ܖ вܖ соответствииܖ сܖ правилами,ܖ установленнымиܖ дляܖ
проведенияܖ переоценкиܖ активов.
Учетܖ продажиܖ продукции.ܖ ОООܖ «Мария»ܖ получаетܖ основнуюܖ частьܖ
прибылиܖ отܖ реализацииܖ продукции,ܖ товаровܖ иܖ услуг.ܖ Учетܖ готовойܖ продукцииܖ
осуществляетсяܖ вܖ количественныхܖ (натуральныеܖ иܖ условно-натуральные)ܖ иܖ
стоимостныхܖ показателях.ܖ Первичныеܖ документыܖ поܖ учетуܖ продукции:
-ܖ приемосдаточнаяܖ накладнаяܖ поܖ сдачеܖ наܖ складܖ готовойܖ продукцииܖ (формаܖ №ܖ
Мܖ -17);
42
-ܖ актܖ сдачиܖ наܖ складܖ готовойܖ продукции;
-ܖ карточкаܖ складскогоܖ учетаܖ готовойܖ продукции.ܖ Первичныеܖ документыܖ поܖ
отгрузкеܖ готовойܖ продукции:
-ܖприказ-накладнаяܖ (комбинированныйܖ документ,ܖ совмещающийܖ
распоряжениеܖ складуܖ наܖ отпускܖ готовойܖ продукцииܖ иܖ накладную,ܖ
являющуюсяܖ сопроводительнымܖ документом,ܖ фиксирующимܖ отпущенноеܖ
количествоܖ продукции;
-ܖ счет-фактура;
-ܖ товарно-транспортнаяܖ накладная;
-ܖ договор.
Регистрыܖ аналитическогоܖ иܖ синтетическогоܖ учета:
-ܖ ведомостьܖ выпускаܖ готовойܖ продукции;
-ܖ ведомостьܖ отгрузкиܖ иܖ реализацииܖ готовойܖ продукции.
Прибыльܖ отܖ реализацииܖ продукцииܖ определяютܖ какܖ разницуܖ междуܖ
выручкойܖ отܖ реализацииܖ продукцииܖ (работ,ܖ услуг)ܖ вܖ действующихܖ ценахܖ безܖ
НДСܖ иܖ акцизов,ܖ экспортныхܖ пошлинܖ иܖ другихܖ вычетов,ܖ предусмотренныхܖ
законодательствомܖ Российскойܖ Федерации,ܖ иܖ затратамиܖ наܖ ееܖ производствоܖ иܖ
реализацию.
Планомܖ счетомܖ бухгалтерскогоܖ учетаܖ предусмотренܖ дляܖ учетаܖ доходовܖ
иܖ расходов,ܖ связанныхܖ сܖ обычнымиܖ видамиܖ деятельностиܖ иܖ определенияܖ
финансовогоܖ результатаܖ счетܖ 90ܖ «Продажи»ܖ поܖ субсчетам:ܖ 90-1ܖ «Выручка»,ܖ
90-2ܖ «Себестоимостьܖ продаж»,ܖ 90-3ܖ «Налогܖ наܖ добавленнуюܖ стоимость»ܖ иܖ
др.,ܖ 90-9ܖ «Прибыль/убытокܖ отܖ продаж».
Дляܖ отраженияܖ финансовогоܖ результата,ܖ представляющегоܖ собойܖ разницуܖ
междуܖ выручкойܖ отܖ продажиܖ иܖ себестоимостьюܖ проданнойܖ продукцииܖ (работ,ܖ
услуг),ܖ используетсяܖ субсчетܖ 90-9ܖ «Прибыльܖ (убыток)ܖ отܖ продаж».
43
Данныйܖ счетܖ предназначенܖ дляܖ обобщенияܖ информацииܖ оܖ доходахܖ расходах,ܖ
связанныхܖ сܖ обычнымиܖ видамиܖ деятельностиܖ организации,ܖ аܖ такжеܖ дляܖ
определенияܖ финансовогоܖ результата.
Наܖ этомܖ счетеܖ вܖ ОООܖ «Мария»ܖ отражаются,ܖ вܖ частности,ܖ выручкаܖ иܖ
себестоимостьܖ по:
-ܖ готовойܖ продукцииܖ иܖ полуфабрикатамܖ собственногоܖ производства;
-ܖ работамܖ иܖ услугамܖ промышленногоܖ характера;
-ܖ работамܖ иܖ услугамܖ непромышленногоܖ характера;
-ܖ покупнымܖ изделиям;
-ܖ товарам.
Одновременноܖ вܖ ОООܖ «Мария»ܖ себестоимостьܖ проданнойܖ продукции,ܖ
товаров,ܖ работ,ܖ услугܖ списывается:
Кредитܖ 40ܖ «Выпускܖ продукция»;ܖ Кредитܖ 43ܖ «Готоваяܖ продукция»
Кредитܖ 41ܖ «Товары»;ܖ Кредитܖ 20ܖ «Основноеܖ производство»
Дебетܖ субсчетаܖ 90-2ܖ «Себестоимость»
Причитающиесяܖ кܖ получениюܖ отܖ покупателяܖ (заказчика)ܖ налогܖ наܖ
добавленнуюܖ стоимость,ܖ акцизы:
Дебетܖ субсчетовܖ 90-3ܖ «Налогܖ наܖ добавленнуюܖ стоимость»
Кредитуܖ счетаܖ 68ܖ «Расчетыܖ поܖ налогамܖ иܖ сборам»
Экспортныеܖ пошлиныܖ учитываются:
Дебетܖ субсчетаܖ 90-3ܖ «Налогܖ наܖ добавленнуюܖ стоимость»
Кредитуܖ 68ܖ «Расчетыܖ поܖ налогамܖ иܖ сборам».
Данныеܖ оܖ доходахܖ иܖ расходахܖ организацииܖ поܖ обычнымܖ видамܖ
деятельностиܖ собираютсяܖ вܖ течениеܖ годаܖ наܖ счетеܖ «Продажи»,ܖ гдеܖ
формируетсяܖ финансовыйܖ результатܖ отܖ экономическойܖ деятельности.ܖ
Учетܖ прочихܖ доходовܖ иܖ расходовܖ компании.ܖ Учетܖ прочихܖ доходовܖ иܖ
расходовܖ отчетногоܖ периода,ܖ кромеܖ чрезвычайныхܖ доходовܖ иܖ расходов,ܖ вܖ
ОООܖ «Мария»ܖ ведетсяܖ наܖ счетеܖ 91ܖ «Прочиеܖ доходыܖ иܖ расходы»ܖ поܖ субсчетам:ܖ
44
91-1ܖ «Прочиеܖ доходы»,ܖ 91-2ܖ «Прочиеܖ расходы»,ܖ 91-9ܖ «Сальдоܖ прочихܖ
доходовܖ иܖ расходов».
Вܖ течениеܖ годаܖ вܖ ОООܖ «Мария»ܖ записиܖ поܖ субсчетамܖ счетаܖ 91ܖ «Прочиеܖ
доходыܖ иܖ расходы»ܖ ведутсяܖ нарастающимܖ итогом.ܖ Поܖ кредитуܖ субсчетаܖ 91-1ܖ
«Прочиеܖ доходы»ܖ отражаются:
-ܖ поступления,ܖ связанныеܖ сܖ предоставлениемܖ заܖ платуܖ активовܖ организации,ܖ
правܖ наܖ интеллектуальнуюܖ собственность,ܖ участиемܖ вܖ уставныхܖ капиталахܖ
другихܖ организацийܖ (когдаܖ этоܖ неܖ являетсяܖ предметомܖ деятельностиܖ
организации);
-ܖ поступленияܖ отܖ продажиܖ иܖ списанияܖ основныхܖ средствܖ иܖ иныхܖ активов;
-ܖ процентыܖ заܖ предоставлениеܖ вܖ пользованиеܖ денежныхܖ средствܖ организации,ܖ
заܖ использованиеܖ кредитнойܖ организациейܖ денежныхܖ средств,ܖ находящихсяܖ
наܖ счетеܖ организацииܖ вܖ этойܖ кредитнойܖ организации;
-ܖ штрафы,ܖ пени,ܖ неустойкиܖ заܖ нарушениеܖ условийܖ договоров,ܖ полученныеܖ илиܖ
признанныеܖ кܖ получению;
-ܖ безвозмездноܖ полученныеܖ активы;
-ܖ прибыльܖ прошлыхܖ лет,ܖ выявленнаяܖ вܖ отчетномܖ году;
-ܖ суммыܖ кредиторскойܖ задолженности,ܖ поܖ которымܖ истекܖ срокܖ исковойܖ
давности;
-ܖ курсовыеܖ разницыܖ иܖ другиеܖ доходы.
Поܖ дебетуܖ субсчетаܖ 91-2ܖ «Прочиеܖ расходы»ܖ вܖ течениеܖ годаܖ отражаются:
-ܖ расходы,ܖ связанныеܖ сܖ предоставлениемܖ заܖ платуܖ активовܖ организации,ܖ правܖ
наܖ интеллектуальнуюܖ собственность,ܖ участиемܖ вܖ уставныхܖ капиталахܖ другихܖ
организацийܖ (когдаܖ этоܖ неܖ являетсяܖ предметомܖ деятельностиܖ организации);
-ܖостаточнаяܖ стоимостьܖ амортизируемыхܖ активовܖ иܖ фактическаяܖ
себестоимостьܖ другихܖ активов,ܖ списываемыхܖ организацией;
-ܖ расходы,ܖ связанныеܖ сܖ продажей,ܖ выбытиемܖ иܖ прочимܖ списаниемܖ основныхܖ
средствܖ иܖ иныхܖ активов;
45
-ܖ суммыܖ налогов,ܖ уплачиваемыхܖ поܖ законодательствуܖ заܖ счетܖ финансовыхܖ
результатов;
-ܖ процентыܖ поܖ кредитамܖ иܖ займам;
-ܖ штрафы,ܖ пени,ܖ неустойкиܖ заܖ нарушениеܖ условийܖ договоров,ܖ уплаченныеܖ илиܖ
признанныеܖ кܖ уплате;
-ܖрасходыܖ наܖ содержаниеܖ производственныхܖ мощностейܖ иܖ объектов,ܖ
находящихсяܖ наܖ консервации;
-ܖ убыткиܖ прошлыхܖ лет,ܖ признанныеܖ вܖ отчетномܖ году;
-ܖ отчисленияܖ вܖ резервыܖ подܖ снижениеܖ стоимостиܖ материальныхܖ ценностей,ܖ
подܖ обесценениеܖ вложенийܖ вܖ ценныеܖ бумаги,ܖ поܖ сомнительнымܖ долгам;
-ܖ суммыܖ дебиторскойܖ задолженности,ܖ поܖ которымܖ истекܖ срокܖ исковойܖ
давности,ܖ другихܖ долгов,ܖ нереальныхܖ дляܖ взыскания;
-ܖ курсовыеܖ разницыܖ иܖ другиеܖ расходы.
Поܖ окончанииܖ месяцаܖ расчетнымܖ путемܖ (безܖ закрытияܖ субсчетов)ܖ наܖ
счетеܖ 91ܖ «Прочиеܖ доходыܖ иܖ расходы»ܖ определяетсяܖ финансовыйܖ результатܖ
путемܖ сопоставления:
Кредитܖ субсчетуܖ 91-1ܖ «Прочиеܖ доходы»
Дебетܖ поܖ субсчетуܖ 91-2ܖ «Прочиеܖ расходы».
Полученныйܖ результатܖ ежемесячноܖ списывается:
Дебетܖ субсчетаܖ 91-9ܖ «Сальдоܖ прочихܖ доходовܖ иܖ расходов»
Кредитܖ счетܖ 99ܖ «Прибылиܖ иܖ убытки»ܖ -ܖ 14770ܖ руб.
Такимܖ образом,ܖ вܖ течениеܖ годаܖ субсчетаܖ 91-1ܖ «Прочиеܖ доходы»,ܖ 91-2ܖ
«Прочиеܖ расходы»ܖ счетаܖ 91ܖ «Прочиеܖ доходыܖ иܖ расходы»ܖ наܖ отчетнуюܖ датуܖ
имеютܖ сальдо,ܖ аܖ синтетическийܖ счетܖ 91ܖ «Прочиеܖ доходыܖ иܖ расходы»ܖ сальдоܖ
неܖ имеет.
Операционныеܖ иܖ прочиеܖ доходыܖ иܖ расходыܖ вܖ ОООܖ «Мария»ܖ вначалеܖ
отражаютсяܖ наܖ счетеܖ 91ܖ «Прочиеܖ доходыܖ иܖ расходы»,ܖ сܖ которогоܖ затемܖ
ежемесячноܖ списываютܖ наܖ счетܖ 99ܖ «Прибылиܖ иܖ убытки».
46
Вܖ течениеܖ годаܖ прочиеܖ доходыܖ иܖ расходыܖ -ܖ наܖ счетеܖ 91ܖ «Прочиеܖ доходыܖ иܖ
расходы».
Финансовыйܖ результат,ܖ сформированныйܖ наܖ счетеܖ 91ܖ «Прочиеܖ доходыܖ
иܖ расходы»,ܖ выявляетсяܖ ежемесячно.ܖ Согласноܖ Инструкцииܖ кܖ Плануܖ счетовܖ
бухгалтерскогоܖ учетаܖ финансово-хозяйственнойܖ деятельностиܖ организацийܖ
главныйܖ бухгалтерܖ ОООܖ «Мария»ܖ поܖ окончанииܖ каждогоܖ месяцаܖ
сопоставляетܖ кредитовыеܖ иܖ дебетовыеܖ оборотыܖ поܖ субсчетамܖ этихܖ счетовܖ иܖ
рассчитываетܖ финансовыйܖ результат,ܖ сформировавшийсяܖ наܖ счетеܖ 91ܖ
«Прочиеܖ доходыܖ расходы».ܖ Проводкиܖ поܖ закрытиюܖ субсчетовܖ неܖ делает,ܖ аܖ
подсчитанныеܖ суммыܖ списываетܖ сܖ 91-9ܖ «Сальдоܖ прочихܖ доходовܖ иܖ расходов»ܖ
наܖ счетܖ 99ܖ «Прибылиܖ иܖ убытки»:
Списанаܖ суммаܖ прибыли,ܖ полученнойܖ заܖ месяц
Дебетܖ 91-ܖ 9ܖ «Сальдоܖ прочихܖ доходовܖ иܖ расходов»
Кредитܖ 99ܖ «Прибылиܖ иܖ убытки».
Списанаܖ суммаܖ убыткаܖ соܖ счетаܖ 90ܖ (91),ܖ полученногоܖ заܖ месяц.
Дебетܖ 99ܖ «Прибылиܖ иܖ убытки»
Кредитܖ 91-9ܖ «Сальдоܖ прочихܖ доходовܖ иܖ расходов».
Вследствиеܖ такихܖ записейܖ поܖ завершенииܖ каждогоܖ отчетногоܖ месяцаܖ
счетаܖ 90ܖ «Продажи»ܖ иܖ 91ܖ «Прочиеܖ доходыܖ иܖ расходы»ܖ имеютܖ нулевоеܖ сальдо.ܖ
Однакоܖ субсчетаܖ кܖ этимܖ счетамܖ имеютܖ остатки,ܖ величинаܖ которыхܖ
накапливаетсяܖ вܖ течениеܖ всегоܖ года.
Поܖ окончанииܖ финансовогоܖ годаܖ вܖ ОООܖ «Мария»ܖ проводятܖ
реформациюܖ счетаܖ 91ܖ «Прочиеܖ доходыܖ иܖ расходы».ܖ Онаܖ заключаетсяܖ вܖ том,ܖ
чтоܖ остаткиܖ поܖ всемܖ субсчетамܖ данныхܖ счетовܖ обнуляютсяܖ поܖ состояниюܖ наܖ
31ܖ декабряܖ отчетногоܖ года.ܖ Дляܖ этогоܖ накопленныеܖ вܖ течениеܖ годаܖ остаткиܖ
субсчетаܖ переносятсяܖ наܖ субсчетܖ 91-9ܖ «Сальдоܖ прочихܖ доходовܖ иܖ расходов».ܖ
Бухгалтерскийܖ учетܖ финансовыхܖ результатовܖ иܖ использованияܖ
прибыли.ܖ Вܖ бухгалтерскомܖ учетеܖ ОООܖ «Мария»ܖ общийܖ финансовыйܖ