5
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ....................................................................................................... 6
Глава 1. Теоретические и методические основы учета и анализа
финансовых результатов деятельности организации ............................. 9
1.1. Учет финансовых результатов ........................................................... 9
1.2. Понятие, значение и задачи анализа финансовых результатов
деятельности организации. Информационная база для анализа
финансовых результатов ............... Ошибка! Закладка не определена.
1.3. Методы и этапы анализа финансовых результатов деятельности
организации .................................... Ошибка! Закладка не определена.
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности организации
на примере ООО «АР Фэшн» ....... Ошибка! Закладка не определена.
2.1. Краткая экономическая характеристика организацииОшибка! Закладка не определена.
2.2. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов
организации .................................... Ошибка! Закладка не определена.
2.3. Анализ прибыли организации, оценка ее динамики и факторов
формирования ............................................................................................ 42
2.4. Расчет и оценка показателей рентабельности. Факторный анализ
рентабельности ............................... Ошибка! Закладка не определена.
ГЛАВА 3. Пути повышения финансовых результатов деятельности
организации ............................................................................................... 51
3.1. Предложения по повышению прибыльности предприятияОшибка! Закладка не определена.
3.2. Экономическая оценка проектных предложенийОшибка! Закладка не определена.
Заключение ..................................... Ошибка! Закладка не определена.
Список использованной литературы ...................................................... 61
Приложения ............................................................................................... 64
6
ВВЕДЕНИЕ
Финансовые результаты деятельности любой организации
складываются из ее доходов и расходов и характеризуются приростом суммы
собственного капитала (чистых активов), основным источником которого
является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой
деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств. Они
составляют основу экономического развития организации и укрепления её
финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.
Прибыль – доля выручки, которую получают сами предприятия после
осуществления продукции, как плата за положенный капитал и риск
предпринимательского дела.
Предприниматель постоянно устанавливает перед собой цель для
получения прибыли, но не всегда её исполняет. Если выручка равна
себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и
реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие
получает убытки – отрицательный финансовый результат, что ставит его в
достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.
В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно.
Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на
увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение
затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только
цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей.
Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно
добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования
в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и
просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта
продукции.
Повышение денег сформировывает финансовую базу для своего
финансирования, дополнительного производства, решения каких-либо проблем
7
с персоналом. Прибыль служит для развития доходов и погашения долгов
перед банками и другими кредиторами.
Прибыль - важнейшая категория рыночных отношений, выполняет три
функции:
- экономический показатель, характеризующий финансовые результаты;
- побуждающая функция проявляется в процессе ее распространения и
использования;
- один из самых основных источников создания финансовых ресурсов
компании.
Субъективные факторы: организационно-технический уровень
управления бизнесом, конкурентоспособность вышедшей продукции, уровень
труда, затраты на производство и реализацию продукции, уровень цен на
готовую продукцию.
Независящие факторы: уровень цен на потребляемые материалы и
энергоресурсы, нормы износа, рыночные условия.
Следовательно, показатели финансовых результатов являются наиболее
важными в системе оценки эффективности и деловых качеств организации,
степени ее надежности и финансового благополучия как партнера, а выбранная
тема актуальна в условиях развития рыночной экономики.
Целью данной работы является изучение теории, практики и
определение путей повышения эффективности, порядка бухгалтерского учета и
анализа формирования финансовых результатов и использования прибыли.
Для решений этой цели нужно решить следующие задачи:
1. Установить экономическую природу суть финансовых результатов
2. Проанализировать организацию учета финансовых результатов на
предприятии ООО «АР Фэшн»
3. Провести анализ финансовых результатов организации с
применением разных методик
8
4. Изучить экономическую литературу по возникшим вопросам
формирования и использования финансовой информации, нынешних
методов учета и анализа финансовых результатов
5. Сделать выводы и рекомендации по улучшению существующей
практики бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов
Предметом дипломной работы является учет и анализ финансовых
результатов.
Объектом исследования является общество с ограниченной
ответственностью "AR Fashion".
9
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Учет финансовых результатов
Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм
доходов и расходов организации. Избыток доходов над расходами говорит о
увеличение капитала организации - прибыль, а расходы над доходами -
уменьшение капитала - убытки. Финансовый результат, достигнутый
организацией за год, в виде результата, соответственно, приводит к увеличению
или уменьшению капитала организации..
1
Прибыль, считает В.В. Ковалев, – особый систематически
воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития
бизнеса.
По М.С. Абрютиной, сущность рассматриваемой экономической
категории заключается в том, что необходимый уровень прибыли – это:
- основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития
организации;
- главный источник возрастания рыночной стоимости организации;
- индикатор кредитоспособности;
- главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает
возможность возрастания капитала и бизнеса;
- индикатор конкурентоспособности организации при наличии
стабильного и устойчивого уровня прибыли;
2
- гарант выполнения организацией своих обязательств перед
государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.
Содействие необходимого уровня рентабельности является объективной
закономерностью нормального функционирования организации в рыночной
экономике. Систематическая нехватка прибыли и ее неудовлетворительная
1
http://www.fin-izdat.ru/journal/analiz
2
Абрютина, М. С. Финансовый анализ / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2017. - 192 c.
10
динамика показывают неэффективность и риск бизнеса, который является
одной из важнейших внутренних причин банкротств.
Основной целью управления прибылью является максимизация
благосостояния собственников в текущем и будущем периодах, что означает:
- большая прибыль, соответствующие источники организации и
рыночные условия;
- лучшее соотношение между уровнем прибыли и приемлемым уровнем
риска;
- высокое качество выигрышей;
- выплата необходимого дохода от капитала, вложенного владельцами
компании;
- достаточные вложения за счет прибыли в соответствии с целями
развития бизнеса;
- увеличить рыночную стоимость организации;
- эффективность программ участия персонала в распределении прибыли.
Среди основных классификаций этого типа предлагается выделить
следующее представленных в таблице 1.
11
Таблица 1
Классификация видов прибыли
Признаки прибыли компании
Виды прибыли
Отражение в учете
Бухгалтерская и экономическая
прибыль
Деятельность компании
Прибыль от обычной деятельности
Основные виды деятельности компании
Прибыль oт операционной деятельности
Прибыль oт финансовой деятельности
Состав формирующих элементов
Валовая прибыль, чистая прибыль
Характер налогообложения
Налогооблагаемая прибыль
Уровень формирования
Низкая прибыль, нормальная, высокая
прибыль
Период формирования
Предшествующий период, отчетный
период, плановый период
Степень использования
Нераспределённая прибыль
Итоговый результат
Положительная прибыль,
отрицательная прибыль (убыток)
Прибыль создается в процессе хозяйственной деятельности
предприятия, что отражается в бухгалтерском учете и отчетности.
Валовая прибыль служит для покрытия расходов на продажу и
управление. Выше указанных расходов на сумму прибыли от продаж. Валовая
прибыль называется «валовой прибылью» от реализации продукции. Выручка
включает все суммы, полученные от продажи основной деятельности. В расчет
они берутся без НДС.
12
Анализ “качества”
Денежные потоки
Влияние инфляции
прибыли. Влияние
организации
на финансовых
учета затрат
и оценка финансовых
результатов
на прибыль
результатов
Формирование
Прибыль как показатель
Экономические
и расчет показа-
эффективности
факторы, влияющие
телей прибыли
хозяйственной
на величину
деятельности
прибыли
Анализ исполь-
зования прибыли
факторный анализ
факторный анализ
факторный анализ
прибыли от прода-
общей бухгалтерской
чистой прибыли
Анализ уровня и
жи продукции
прибыли (прибыли до
(прибыли после
динамики финансовых
налогообложения)
налогообложения)
результатов по данным
отчетности
Рисунок 1 - Схема анализа финансовых результатов
Прибыль или убыток от бизнеса компании - это разница между
прибылью от продажи продукции (услуг) по рыночной стоимости (без учета
НДС и акцизов) и издержками производства и реализации. Финансовые
результаты организации всегда выражаются в двух основных формах - доходы
и убытки. Если прибыль компании выше себестоимости продукции (покупки)
продукции, деятельность считается прибыльной. Если стоимость превышает
доход компании, мы можем говорить о убыточной работе.
Доход является одной из основных категорий товарного производства,
так как ряд важных процессов (социальные факторы, а также распределение
ВВП) оказывают влияние на формирование прибыли.
3
Таким образом, прибыль
является показателем цены излишков товаров. Компания генерирует доход, как
только воплощает цену, установленную в продукте. С другой стороны, доход
является глобальным показателем, который показывает реальный успех в
предпринимательской деятельности и формируется на микроэкономическом
уровне. Для расчета прибыли можно использовать только два параметра -
3
Приказ Минфина России от 02.07.2010 го № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
13
доход, полученный за определенный период, за вычетом затрат на его
производство и продажу.
Рисунок 2 - Схема формирования прибыли
Расчет дается за отчетный период и за аналогичный период
предыдущего года. Это позволит в дальнейшем провести горизонтальный, и
вертикальный анализ прибыли, определить динамику основных показателей,
формирующих прибыль, и оценить их влияние на изучаемый показатель.
Приведем показатели прибыли и порядок их формирования:
1. Валовая прибыль определяется выручка от продажи товаров,
продукции, работ и услуг минус себестоимость проданных товаров, продукции,
работ и услуг.
4
2. Прибыль (убыток) от продаж рассчитывается как валовая прибыль за
вычетом расходов на продажу за вычетом административных расходов.
3. Прибыль (убыток) до налогообложения рассчитывается путем
сложения прибыли (убытка) от продаж и сальдо прочих доходов и расходов
4
Федеральный закон «О бухгалтерском учете»: федер. закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014)
[Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочно – правовая система.
Выручка
Себестоимость
Валовая прибыль
Расходы периода
(коммерческие и
управленческие)
Прибыль от продаж
Сальдо прочих доходов и
расходов
Прибыль (убыток) до налогообложения
Чистая прибыль (убыток) отчетного
года
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые
обязательства
Текущий налог на прибыль
Нераспределенная чистая прибыль
(непокрытый убыток)
14
4. Прибыль (убыток) до налогообложения и налога на прибыль и других
похожих платежей.
5. Нераспределенная прибыль / убыток отчетного периода.
Для внешнего анализа финансово-хозяйственной деятельности наиболее
полезны три показателя: прибыль до вычета процентов и налогов, чистая
прибыль и реинвестированная прибыль. Выбор такого или иного показателя
прибыли определяется и обосновывается аналитиком.
5
Качество прибыли – обобщенная характеристика структуры
источников формирования прибыли организации. Большое качество
операционной прибыли характеризуется увеличением производства,
снижением эксплуатационных расходов, а низкое качество - ростом цен на
продукцию без увеличения производства и продаж в натуральном выражении.
Снижение себестоимости продукции играет ведущую роль в повышении
качества прибыли. Это отмечает интенсивный характер роста прибыли за счет
использования наших собственных внутренних резервов.
Помимо изменения стоимости, на качество прибыли влияют и другие
факторы:
- процентная ставка по кредитам (чем ниже, тем выше качество
прибыли);
- состояние расчетов с кредиторами, характеризующееся отношением
просроченной кредиторской задолженности по отношению к общей сумме
данного долга (чем ниже этот коэффициент, тем выше качество прибыли);
- уровень рентабельности продаж (отношение чистой прибыли к
продажам) - повышение рентабельности продаж свидетельствует о высоком
качестве прибыли;
- показатель рентабельности - если организация имеет более высокую
рентабельность, чем отрасль, качество прибыли будет высоким;
- структура рентабельности по видам продукции - увеличение доли
высокодоходных товаров свидетельствует о высоком качестве прибыли.
5
Приказ Минфина России от 02.07.2010 го № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».