25
Сделать вывод о финансовых результатах деятельности работы
предприятия только по наличию прибыли или убытка нельзя. Для оценки
эффективности работы и определения влияния факторов на формирование
конечного финансового результата, необходимо провести комплексный анализ
показателей.
Основные показатели, связанные с финансовыми результатами:
1. общая оценка эффективности;
2. оценка финансовой устойчивости;
3. коэффициенты ликвидности;
4. коэффициенты рентабельности.
Произвести общую оценку эффективности можно с помощью
вертикального и горизонтального анализов.
Суть вертикального анализа заключается в переходе к относительным
показателям, что позволяет провести межхозяйственное сравнение
экономического потенциала. Относительные показатели сглаживают
негативное влияние инфляции, которая искажает абсолютные показатели и
затрудняет их сопоставление в динамике.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса позволяет
проанализировать его структуру и определить динамику изменения данной
структуры.
Горизонтальный анализ состоит из построения аналитических таблиц, в
которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста.
Общая оценка финансового состояния компании получается на основе
эффективных показателей, таких как прибыль и рентабельность. Размер
прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой,
сбытовой и коммерческой деятельности компании.
26
Анализ прибыли включает в себя следующие этапы:
16
1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли;
2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;
3. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;
4. Анализ распределения и использования прибыли.
Порядок формирование прибыли представлен на рисунке 3.
Рисунок 3 – Формирование прибыли
Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов
деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных
операций и чрезвычайных обстоятельств.
Налогооблагаемый доход - это разница между прибылью от обычных
видов деятельности и суммой налоговых льгот.
16
Абдукаримов И. Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских
структур: учебное пособие // Абдукаримов И.Т., М. В. Беспалов. — Москва : Инфра-М, 2013. — 213 c.
27
Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в
распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов
деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).
Прибыль от реализации продукции по всему предприятию зависит от
четырех факторов первой степени подчиненности:
1. продажа продукции;
2. его структура;
3. цена покупки;
4. средний уровень продажных цен.
Реализация продукции может оказать положительное и отрицательное
влияние на величину прибыли.
Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к
пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является
убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы
прибыли.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно
пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли
возрастает и наоборот.
17
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж
и плановой величине остальных факторов. Для этого необходимо рассчитать
процент выполнения плана с точки зрения продаж продукта, а затем
скорректировать запланированную сумму прибыли этого процента.
Реализация плана объема продаж рассчитывается путем сравнения
фактического объема продаж с запланированным объемом в натуральном
выражении (если продукты являются однородными), условно вежливыми и в
стоимостном выражении (если продукты являются неоднородными по составу),
поэтому Целесообразно использовать базовый (плановый) уровень затрат
17
Вагазова Г. Р. Сущность финансовых результатов деятельности предприятия // Вагазова Г.Р., Е. С. Лукьянова
// Молодой ученый. — 2015. — №11.3. — С. 13-15.
28
отдельных продуктов, поэтому в качестве основных затрат на него меньше
влияет структурный фактор, чем выручка.
Затем необходимо определить сумму прибыли на основе фактического
объема и структуры реализованной продукции, а также плановых затрат и
плановых цен. Для этого необходимо вычесть условную сумму расходов из
условного дохода.
Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы
получить при фактическом объеме продукции. Для этого условная сумма
расходов должна быть вычтена из фактической суммы дохода.
Реализация плана получения прибыли во многом зависит от финансовых
результатов деятельности, не связанной с продажей продукции. Это
финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных и
чрезвычайных обстоятельств.
Анализ в основном сводится к изучению динамики и причин прибылей и
убытков для каждого конкретного случая. Убытки в результате уплаты
штрафов являются следствием нарушения определенными отделами договоров
с другими компаниями, организациями и учреждениями. В ходе анализа
устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры во
избежание ошибок.
Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только из-
за нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и из-
за ослабления финансового контроля в отношении них. Поэтому при анализе
этого показателя необходимо проверить, не были ли во всех случаях нарушения
договорных обязательств наложены ли соответствующие санкции на
поставщиков.
Убытки от списания долгов обычно происходят в компаниях, где учет и
контроль за состоянием счетов являются плохими. Прибыли (убытки),
зарегистрированные в прошлом году в текущем году, также указывают на
недостатки в бухгалтерском учете.
29
Наконец, разрабатываются конкретные меры для предотвращения и
уменьшения потерь и потерь от такой деятельности.
После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом:
одна часть используется для расширения производства (накопительный фонд),
другая - для капитальных вложений в социальную сферу (социальный фонд), а
третья - для материального стимулирования. для сотрудников компании
(потребительский фонд). Создается также резервный фонд предприятия.
Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при
распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении
интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано
получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство компании
стремится использовать большую часть прибыли для расширенного
воспроизводства. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.
Важной задачей анализа является рассмотрение проблем с
использованием средств накопления и потребления.
Средства этих средств определяются и расходуются в соответствии с
утвержденными сметами. Фонд накопления используется для финансирования
затрат на расширение производства, модернизацию, внедрение новых
технологий и т.д. Фонд социальной сферы может использоваться на
коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и
здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых
мероприятий), фонд потребления - на индивидуальные (вознаграждение по
итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и
дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда,
пособия по выходу на пенсию и т.д.).
Показатели рентабельности в большей степени, чем прибыль,
характеризуют конечные результаты управления, поскольку их значение
показывает соотношение эффекта с денежными или использованными
30
ресурсами. Они используются для оценки деятельности предприятия и как
инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
18
.
Коэффициенты рентабельности можно объединить в несколько групп:
1. Показатели, характеризующие производственную деятельность
(возмещение затрат).
2. Показатели рентабельности продаж.
3. Рентабельность капитала.
Экономическое содержание этих показателей в том, чтобы рассчитать,
сколько рублей прибыли приходится на 1 руб. авансированного (собственного)
капитала.
Рентабельность (удельная прибыль) – важнейшая экономическая
категория, используемая для характеристики финансового состояния
предприятия. Это отношение прибыли к стоимости ресурсов или результатов
деятельности предприятия, обеспечивших формирование этой прибыли.
Рентабельность отражают эффективность использования этих ресурсов и
результатов.
Показатели рентабельности характеризуют общую эффективность
деятельности компании, прибыльность различных сфер деятельности
(производство, бизнес, инвестиции), рентабельность затрат и т. Д. Они
являются более полными, чем прибыль, они характеризуют конечные
результаты управления, поскольку их стоимость показывает отношение
эффекта к используемым денежным средствам или ресурсам.
Рентабельность является одним из основных качественных показателей
эффективности производства на предприятии, который характеризует уровень
рентабельности затрат и степень использования средств, при производстве и
реализации продукции (работ, услуг). Если деловая активность предприятия в
финансовом секторе проявляется. прежде всего, в скорости вращения ресурса,
18
Параскан К. Н. Рентабельность предприятия иее значение всовременной экономической практике / К. Н.
Параскан // Тотальные аспекты инновайионных технологий. — 2014. – 88-91 С.
31
то рентабельность предприятия показывает степень прибыльности его
деятельности.
19
В качестве результата используется тот или иной показатель прибыли. А
затраты могут быть представлены суммой выручки, инвестиций,
себестоимостью, стоимостью имущества или отдельных его видов, размером
авансируемого капитала и т.д.
Способы расчета рентабельности показаны в таблице 2.
Таблица 2
Характеристика показателей рентабельности
Наименование показателя
Способ расчета
Рентабельность
производственной деятельности
Р
п
(рентабельность
производства)
Р
п
=
БП
/
ОС+МПЗ
* 100%
БП–бухгалтерская прибыль (до
налогообложения) (форма № 2),
ОС – средняя стоимость основных средств за
расчетный период (форма № 1), МПЗ –
стоимость материально-производственных
запасов за расчетный период
Рентабельность продаж (Р
продаж
)
Р
продаж
=
БП
/
ВР
* 100%
БП – бухгалтерская прибыль
ВР – объем продаж (форма № 2)
Рентабельность активов
(имущества)
Рентабельность совокупных
активов(Р
А
)
Р
А
=
БП
/
А
* 100%
А – средняя стоимость совокупных активов за
расчетный период (форма № 1)
Рентабельность внеоборотных
активов (Р
ВОА
)
Р
ВОА
=
БП
/
ВОА
* 100%
ВОА – средняя стоимость внеоборотных активов
за расчетный период (форма № 1)
Рентабельность оборотных
активов (РОА)
РОА = БП/ ОА * 100%
ОА – средняя стоимость оборотных активов за
расчетный период (форма № 1)
Рентабельность чистого
оборотного капитала (РЧОК)
(собственного оборотного
капитала)
РЧОК = БП/ЧОК * 100%
ЧОК – средняя стоимость чистого оборотного
капитала за расчетный период.
ЧОК (СОК) = собственный капитал (III раздел
баланса) – внеоборотные активы (I раздел
баланса)
Рентабельность собственного
капитала (РСК)
РСК = ЧП/ СК * 100%
ЧП –чистая прибыль (форма № 2) СК –
средняя стоимость собственного капитала за
расчетный период (форма № 1)
Рентабельность издержек (Ризд)
Ризд = Пi/Сi * 100%
П - прибыль по калькуляции издержек на
изделие (или группу изделий)
С – себестоимость изделия по калькуляции
19
Параскан К. Н. Рентабельность предприятия иее значение всовременной экономической практике / К. Н.
Параскан // Тотальные аспекты инновайионных технологий. — 2014. – 88-91 С.
32
После расчета каждого показателя в отдельности, следует сравнить
результаты за определенный период времени. Это позволит не только
характеризовать экономическое состояние предприятия, но и отразить
динамику его изменения. Сравнения можно провести как в абсолютных, так и в
относительных величинах.
Тем самым, финансовый результат является результатом финансовой
деятельности организации. Показывает, насколько эффективной была компания
в целом. Прибыль — это показатель эффективности работы организации,
который свидетельствует о положительном результате деятельности. Итак
после проведения аналитических процедур можно сделать совсем другие
выводы об эффективности бизнеса.
Финансовые результаты для обычных видов деятельности учитываются
на счете 90, для других видов деятельности - на счете 91. Окончательный
финансовый результат определяется на счете 99 и состоит из баланса доходов и
расходов по обычным видам деятельности и Прочие виды, непредвиденные
доходы и расходы, налоги, начисленные на прибыль организаций.
20
В конце каждого года на счете 84 указывается сумма чистой прибыли
или убыток. Чистый доход подлежит распределению и должен использоваться
рационально с экономической точки зрения. Потеря периода, охватываемого
отчетом, может быть покрыта за счет дополнительного капитала и резерва, в
дополнение к привлечению дополнительных вкладов участников в компанию.
В настоящее время несколько методов используются для анализа
финансовых результатов. Они выполняются различными службами и
подразделениями управления компании.
Анализ может быть основан на бухгалтерской или экономической прибыли.
Каждый вид анализа и учета финансовых результатов тесно связаны, друг с
другом. Без учета итогов невозможно выполнить один из видов анализа.
20
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792 "Об утверждении Методических рекомендаций по
бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированные себестоимости продукции (работ, услуг) в
сельскохозяйственных организациях"
33
Рассмотрев теоретические аспекты анализа финансовых результатов
деятельности предприятия, перейдем к практическому анализу на основе
данных ООО «АР Фэшн»
34
Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ
ООО «АР ФЭШН»
2.1. Краткая экономическая характеристика организации
ООО «АР Фэшн» с 24 марта 2011 года успешно осуществляет торговлю
розничной мужской, женской и детской одеждой в специализированных
магазинах.
ООО «АР Фэшн» осуществляет свою деятельность на всей территории
Российской Федерации и странах ближнего и дальнего зарубежья.
Эксклюзивный посредник США и Франции и Cacharel в России,
Белоруссии, Казахстане и Украине.
ООО «АР Фэшн» ИНН 7725719187 ОГРН 1117746222230
зарегистрировано 24.03.2011 по юридическому адресу 109052, город Москва,
улица Нижний Новгород, дом 29-33, дом 16, комната 303-312. Статус
организации: текущий. Руководитель - генеральный директор Шахин Мустафа
(ИНН 772584212011). Размер уставного капитала составляет 73 967 638,40
рублей.
Организация состоит на учете в налоговом органе Инспекция
Федеральной налоговой службы № 22 по г. Москве с 23 декабря 2013 г.,
присвоен КПП 772201001. Регистрационный номер в ПФР - 087512011719,
ФСС - 770403654277041.
В выписке из единого реестра юридических лиц в качестве учредителя
указано 1 иностранное юридическое лицо. Основным предметом деятельности
является розничная продажа мужской, женской и детской одежды в
специализированных магазинах, также указаны 15 дополнительных видов.
Историческая справка содержит 65 записей изменений, последнее изменение от
27 мая 2020 года.
Согласно учредительным документам, основными видами деятельности
общества является: