33
санкции за нарушение правил налогообложения и иные доходы и расходы,
получаем чистую прибыль или убыток. В бухгалтерском учете АО ∇Гласс
Маркет∈ в отчёте о финансовых результатах за 2022 год получена чистая
прибыль.
Из рисунка 2.2 видно, что использование программных продуктов ∇1С:
Предприятие 8.2∈, в условиях компьютеризации учета, автоматизирует
технологию его введения.
Формирование отчета о финансовых результатах в АО ∇Гласс Маркет∈
проводят на основании оборотно-сальдовых ведомостей.
По строке 2110 отчета о финансовых результатах показывают доходы,
полученные от обычных видов деятельности.
Выручку отражают в отчете о финансовых результатах на основании
показателей суммарного кредитового оборота субсчета 90-1 "Выручка",
уменьшенного на суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90-3 "Налог на
добавленную стоимость".
Согласно оборотно-сальдовой ведомости АО ∇Гласс Маркет∈ по счету
90 (приложение 3) сформирована выручка (стр.2110).
2021 год: 1 912 017 843,27 – 243 422 669,48 = 1 668 595 173,79 рублей
2022 год: 2 267 742 980,42 – 248 379 434,74 = 2 019 363 545,68 рублей.
В отчете о финансовых результатах выручка от продаж отражена в
тыс.руб.
По строке 2120 ∇Себестоимость продаж∈ отражается информация о
расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали
себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и
оказанных услуг.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
списывается со счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные
производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 41 "Товары",
43 "Готовая продукция", 40 "Выпуск продукции, работ, услуг" и других в дебет
счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж".
34
Согласно оборотно-сальдовой ведомости АО ∇Гласс Маркет∈ по счету
90 субсчет 90-02 (приложение 3) отражена себестоимость:
за 2021 год в сумме 1 436 815 261,69 рублей
за 2022 год в сумме 1 655 762 252,25 рублей.
Значение строки 2100 "Валовая прибыль (убыток)" определяется как
разница между показателями строк 2110 "Выручка" и 2120 "Себестоимость
продаж".
2021 год: 1 668 595 173,79 – 1 436 815 261,69 = 231 779 912,1 рублей
2022 год: 2 019 363 545,68 – 1 655 762 252,25 = 363 601 293,43 рублей.
Значение показателя строки 2210 "Коммерческие расходы" за 2022 год
определяется на основании данных о суммарном за отчетный период
дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90-2, в корреспонденции со счетом 44.
Коммерческие расходы за 2021 год составили: 61 188 тыс.руб., за 2022 год –
135 386 тыс.руб.
Значение показателя строки 2220 "Управленческие расходы" (за
отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за
отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90-2, в
корреспонденции со счетом 26. Полученная величина управленческих
расходов указывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.
Управленческие расходы АО ∇Гласс Маркет∈ за 2021 год составили
72 379 тыс. руб., за 2022 год – 81 521 тыс. руб.
Значение строки 2200 "Прибыль (убыток) от продаж" определяется
путем вычитания из показателя строки 2100 "Валовая прибыль (убыток)"
показателей строк 2210 "Коммерческие расходы" и 2220 "Управленческие
расходы".
Показатель прибыли от продаж:
2021 год: 231 780 – 61 188 – 72 379 = 98 213 тыс. руб.
2022 год: 363 602 – 135 386 – 81 521 = 146 695 тыс. руб.
Значение показателя строки 2320 "Проценты к получению" (за отчетный
период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период
35
кредитовом обороте по субсчету 91-1 счета 91, аналитический счет учета
процентов к получению.
Проценты к получению за 2021 год составили: 826 тыс. руб., 2022 год –
1626 тыс. руб.
По строке 2330 отражается информация о прочих расходах организации
в виде начисленных к уплате процентов.
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется на
основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по
субсчету 91-2 счета 91, аналитический счет учета процентов, подлежащих
уплате организацией. Данный показатель указывается в Отчете о финансовых
результатах в круглых скобках.
Проценты к уплате за 2021 год составили: 20 163 тыс. руб., 2022 год –
18192 тыс. руб.
По строке 2340 отражаются прочие доходы организации. В прочих
доходах АО ∇Гласс Маркет∈ отражает поступления по операционной аренде,
прибыль от продажи основных средств, пени за нарушение условий договоров.
Значение показателя строки 2340 "Прочие доходы" (за отчетный период)
определяется на основании данных о суммарном за отчетный период
кредитовом обороте по субсчету 91-1 счета 91 (за исключением аналитических
счетов учета процентов к получению и доходов от участия в уставных
капиталах других организаций) за минусом дебетового оборота по субсчету
91-2 счета 91 в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных
платежей.
Прочие доходы составили:
2021 год: 83 372 157 – 2 497 003 = 80 875 154 рублей
2022 год: 99 125 250 – 12 414 818 = 86 711 232 рублей.
По строке 2350 отражается информация о прочих расходах организации.
АО ∇Гласс Маркет∈ отражает по данной строке: расходы, связанные с оплатой
услуг кредитным организациям, суммы дебиторской задолженности, по
36
которой истек срок исковой давности, расходы по операциям с тарой, расходы
по делам в арбитражных судах.
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется на
основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по
субсчету 91-2 счета 91 (за исключением аналитических счетов учета
процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных
платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц).
Прочие расходы за 2021 год – 34 882 тыс. руб.
За 2022 год – 77 611 тыс. руб.
По строке 2300 отражается информация о прибыли (убытке) до
налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации).
Значение этой строки определяется путем сложения показателей строк
2200 "Прибыль (убыток) от продаж", 2310 "Доходы от участия в других
организациях", 2320 "Проценты к получению" и 2340 "Прочие доходы" и
вычитания из полученной суммы показателей строк 2330 "Проценты к уплате"
и 2350 "Прочие расходы". Если в результате организацией получена
отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о финансовых
результатах в круглых скобках.
Прибыль до налогообложения за 2021 год:
98 213 + 826 – 20 163 + 80 875 – 34 882 = 124 869 тыс.руб.
Прибыль до налогообложения за 2022 год:
146 695 + 1 626 – 18 192 + 86 711 – 77 611 = 139 229 тыс.руб.
Налог на прибыль на основе декларации по налогу на прибыль
организаций за 2021 год составил 18 800 тыс. руб., за 2022 год 39 465 тыс.руб.
По строке 2400 отражается чистая прибыль предприятия.
В форме ∇Отчет о финансовых результатах∈ показатель чистая прибыль
(убыток) составил:
в 2021 году: 121 629 тыс.руб.
в 2022 году: 122 203 тыс. рублей.
37
В таблице 2.3 приведена обобщающая информация по отражению
операций формирования финансового результата АО ∇Гласс Маркет∈.
Таблица 2.3
Бухгалтерские проводки по формированию финансового результата АО
∇Гласс Маркет∈
Операция
Дебет
Кредит
Сумма, тыс.руб.
2021
2022
Отражена выручка по операциям от
реализации
62
90-1
1 912 018
2 267 743
Отражен НДС
90-3
68
243 423
248 379
Списана себестоимость
90-2
43
1 436 815
1 655 762
Отражены коммерческие расходы
90-2
44
61 188
135 386
Отражены управленческие расходы
90-2
26
72 379
81 521
Определен финансовый результат
90-9
99
121 629
122 203
Рассмотрим алгоритм формирования в бухгалтерском учете ∇Отчёт о
финансовых результатах∈ в конце отчётного периода в АО ∇Гласс Маркет∈.
В программе ∇1С: Предприятие 8.2∈ бухгалтерская отчетность
формируется в разделе ∇Отчеты∈ ˗ ∇Регламентированные отчеты∈.
Для формирования корректной бухгалтерской отчётности необходимо
сначала выполнить все предусмотренные программой регламентные
операции. Для этого заходим в раздел ∇Операции∈, далее гиперссылка
∇Закрытие месяца∈.
Операция ∇Закрытие месяца∈ проводится ежемесячно, в декабре месяце
появляется дополнительная регламентная операция ∇Реформация баланса∈,
подразумевающая собой процедуру закрытия бухгалтерских счетов, на
которых учитываются финансовые результаты деятельности организации.
Отчет о финансовых результатах составляется нарастающим итогом с
начала года. Он также может формироваться и за год, и поквартально. Данная
форма отчетности показывает информацию о доходах и расходах, о
финансовых результатах за текущий год и такой же период предыдущего года.
38
Таким образом, на основании учетной политики для автоматизации
бухгалтерского учета в АО ∇Гласс Маркет∈ применяется программа ∇1С:
Предприятие 8.2∈. Программа предоставляет возможность для ввода,
хранения и печати любых первичных документов и годовой финансовой
отчётности. Данная программа используется на всех участках экономической
деятельности.
В АО ∇Гласс Маркет∈ для формирования каждого из показателей отчёта
о финансовых результатах бухгалтеру необходимо своевременно и корректно
отражать все хозяйственные операции деятельности организации. В
используемой конфигурации программы содержатся набор стандартных
отчетов, которые позволяют анализировать данные по остаткам, оборотам и
по проводкам в различных разрезах; оборотно˗сальдовая ведомость по счету,
оборотно˗сальдовая ведомость, карточка счета, анализ счета и другие.
Рассмотрев алгоритм формирования отчётности в АО ∇Гласс Маркет∈,
можно сделать вывод, что данные оборотно˗сальдовой ведомости
соответствуют показателям ∇Отчёта о финансовых результатах∈
представленном в составе годовой бухгалтерской отчётности за 2022 год.
Эффективное ведение бухгалтерского учета финансовых результатов
играет важную роль для осуществления финансового контроля, принятия
управленческих решений и взаимодействия с заинтересованными сторонами,
включая инвесторов, кредиторов и государственные органы.
2.3. Анализ финансовых результатов АО «Гласс Маркет¬
Для проведения экономического анализа финансовых результатов
используются данные, которые отражены в бухгалтерском балансе и отчете о
финансовых результатах за 2022 год. Документы бухгалтерской отчетности
приведены в приложениях 1, 2.
39
Для проведения анализа доходов АО ∇Гласс Маркет∈ составляется
аналитическая таблица 2.4.
Таблица 2.4
Анализ структуры и динамики доходов АО ∇Гласс Маркет∈ за 2021-2022 гг.
Показатель
2021 г.
2022 г.
Изменение (+, –)
Темп
роста,
%
сумма,
тыс.
руб.
удельный
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
удельный
вес, %
суммы,
тыс.
руб.
удельного
веса, п.п.
Выручка
1668595
95,33
2019364
95,81
350769
0,48
121,02
Проценты
к
получению
826
0,05
1626
0,08
800
0,03
196,85
Прочие
доходы
80875
4,62
86711
4,11
5836
-0,51
107,22
Итого
1750296
100
2107701
100
357405
0,00
120,42
Таким образом, доходы АО ∇Гласс Маркет∈ большей частью
сформированы за счет выручки – на 95,33% в 2021 г., на 95,81% – в 2022 г.,
т.е. доля выручки в общей сумме доходов выросла на 0,48 п.п. Абсолютная
сумма выручки в динамике за год увеличилась на 350769 тыс.руб. или 21,02%.
Наблюдается также увеличение абсолютной суммы процентов к получению и
прочих доходов (соответственно на 96,85% и на 7,22%) и рост доли
проццентов к получению на 0,03 п.п. Доля прочих доходов сократилась на 0,51
п.п. Эти факторы привели к увеличению общей суммы доходов предприятия
на 357405 тыс.руб. или на 20,42%.
На рисунке 2.3 представлена динамика доходов АО ∇Гласс Маркет∈ за
2021-2022 гг.
40
Рис. 2.3. Динамика доходов АО ∇Гласс Маркет∈ за 2021-2022 гг., тыс.руб.
Следующим этапом анализа является анализ расходов предприятия. Для
этого составляется аналитическая таблица 2.5.
Таблица 2.5
Анализ расходов АО ∇Гласс Маркет∈ за 2021-2022 гг.
Показатель
2021 г.
2022 г.
Изменение (+, –)
Темп
роста,
%
сумма,
тыс. руб.
удельный
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
удельный
вес, %
суммы,
тыс.
руб.
удельного
веса, п.п.
Себестоимость
продаж
1436815
88,40
1655762
84,11
218947
-4,28
115,24
Коммерческие
расходы
61188
3,76
135386
6,88
74198
3,11
221,26
Управленческие
расходы
72379
4,45
81521
4,14
9142
-0,31
112,63
Проценты к
уплате
20163
1,24
18192
0,92
-1971
-0,32
90,22
Прочие
расходы
34882
2,15
77611
3,94
42729
1,80
222,50
Итого
1625427
100
1968472
100
343045
0
121,10
1668595
826
80875
1750296
2019364
1626
86711
2107701
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
Выручка Проценты к получению Прочие доходы Итого
2021 2022
41
По данным таблицы 2.5 видно, что большую часть расходов
предприятия составляет себестоимость продаж: в 2021 г. 88,4% и в 2022 г.
84,11%, т.е. их доля уменьшилась на 4,28 п.п. Абсолютная сумма
себестоимости продаж увеличилась на 218947 тыс.руб. или на 15,24%.
Немалую долю в общей сумме расходов АО ∇Гласс Маркет∈ составляют
и коммерческие расходы: 3,76% и 6,88% соответственно в 2021-2022 гг., т.е.
их доля в общей сумме расходов уменьшилась на 3,11 п.п., а их абсолютная
сумма выросла на 74198 тыс.руб. или на 121,26%. Управленческие расходы
составили в 2021 г. 4,45% и в 2022 г. 4,14%, т.е. их доля уменьшилась на 0,31
п.п., а абсолютная сумма увеличилась на 9142 тыс.руб. или на 12,63%.
Проценты к уплате сократились за анализируемый период и составляли 1,24%
и 0,92% от общей суммы расходов АО ∇Гласс Маркет∈ в 2021-2022 гг.
Величина прочих расходов предприятия в течение 2021-2022 гг. также
увеличивалась – на 122,5%, также на 1,8 п.п. увеличилась их доля в общей
сумме расходов анализируемого предприятия. Эти факторы привели к
увеличению общей суммы расходов на 343045 тыс.руб. или на 21,1%.
На рисунке 2.4 представлена динамика расходов АО ∇Гласс Маркет∈ за
2021-2022 гг.
Рис. 2.4. Динамика расходов АО ∇Гласс Маркет∈ за 2021-2022 гг., тыс.руб.
1436815
61188
72379
20163
34882
1625427
1655762
135386
81521
18192
77611
1968472
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
Себестоимость
продаж
Коммерческие
расходы
Управленческие
расходы
Проценты к
уплате
Прочие расходы Итого
2021 2022
42
В таблице 2.6 представлен анализ прибыли до налогообложения АО
∇Гласс Маркет∈ за 2021-2022 гг.
Таблица 2.6
Анализ прибыли до налогообложения АО ∇Гласс Маркет∈ за 2021-2022 гг.
тыс. руб.
Показатель
2021 г.
2022 г.
Изменение (+, –)
Темп роста, %
Доходы
1750296
2107701
357405
120,42
Расходы
1625427
1968472
343045
121,10
Прибыль до
налогообложения, в
том числе
124869
139229
14360
111,50
прибыль от продаж
98213
146695
48482
149,36
прибыль (убыток) от
прочей деятельности
26656
-7466
-19190
28,01
Из таблицы 2.6 видно, что прибыль до налогообложения в 2022 г.
составила 139229 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2021 г. на 14360
тыс. руб. или на 11,5%.
Это обусловлено увеличением прибыли от продаж и сокращением
прибыли (получением убытка в 2022 году) от прочей деятельности.
На рисунке 2.5 представлена динамика прибыли АО ∇Гласс Маркет∈ за
2021-2022 гг.
124869
98213
26656
139229
146695
-7466
-20000
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
Прибыль до налогообложения прибыль от продаж прибыль (убыток) от прочей
деятельности
2021 2022