53
Таким образом, суммарные затраты определяются следующей
формулой (3.1):
(
(3.1)
Затраты на выплату заработной платы определим по формуле (3.2):
(3.2)
где
– отчисления исполнителям работ,
– отчисления на социальные нужды.
С заработной платы работников хозяйствующего субъекта отчисляют
выплаты на социальные нужды, которые определили по формуле (3.3):
(3.3)
где
– страховые взносы с заработной платы.
В таблице 3.2 представлены данные об основной заработной плате
работников отдела внутреннего контроля.
Таблица 3.2
Расчет фонда оплаты труда отдела внутреннего контроля ООО «НОВАТЭК-
ПУРОВСКИЙ ЗПК¬
Должность
Оклад,
рублей
Кол-
во,
чел.
Расходы на
основную
заработную
плату, руб.
Отчисления
на
социальные
нужды, руб.
Взносы на
травматизм,
руб.
Общий
фонд
заработной
платы
Руководитель
отдела
50000
1
50000
15000
350
65000
Контроллер-
куратор
48000
1
48000
14400
336
62400
54
Продолжение таблицы 3.2.
Должность
Оклад,
рублей
Кол-
во,
чел.
Расходы на
основную
заработную
плату, руб.
Отчисления
на
социальные
нужды, руб.
Взносы на
травматизм,
руб.
Общий
фонд
заработной
платы
Контролер-
куратор
бухгалтерского
и
управленческого
учета
40000
1
40000
12000
280
52000
Итого
-
-
138000
41400
966
179400
Таким образом, с учетом того, что в 2023 году страховые взносы с
заработной платы
,
Также осуществляются отчисления на травматизм. Согласно Приказа
об утверждении классификации видов экономической деятельности по
классам профессионального риска от 30.12.2016 № 851н, деятельность ООО
«НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ ЗПК¬ относится к 6 классу профриска, а
страховой тариф составляет 0,7%.
Рассчитаем суммарные расходы на заработную плату исполнителей:
Определим вышеуказанные затраты на оплату труда в расчете на год
работы:
Сзп = 180366 * 12 = 2 164 392 руб.
Затраты на оборудование определим, используя список необходимых
технических и программных средств. Данные о затратах отражены в таблице
3.3.
55
Таблица 3.3
Затраты на оргтехнику
Название ресурса
Стандартная ставка
Количество, ед.
Затраты, руб.
Ноутбук
50000
4
200000
Компьютерная мышь
300
4
1200
Беспроводной маршрутизатор
2000
1
2000
Итого
203200
Итого на покупку необходимого оборудования отдела внутреннего
контроля ООО «НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ ЗПК¬ будет затрачено 203 200
руб.
Затраты на расходные материалы определяют перечнем минимально
необходимых для организации работ расходных материалов. Данный
перечень приведен в таблице 3.4, где цены определены с использованием
соответствующих ресурсов сети Интернет.
Таблица 3.4
Затраты на расходные материалы
№
Наименование материалов
Цена, руб.
Количество, ед.
Сумма,
руб.
1
Бумага офисная А4, SVETOCOPY, 500 л.
250
9
2250
2
Канцелярский набор
ErichKrauseMiniDesk, 10 предметов
325
4
1300
Итого, затраты на расходные материалы (
)
3550
В результате посчитаем общие затраты на содержание отдела
внутреннего контроля ООО «НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ ЗПК¬ составят:
Эффективность созданного структурного подразделения выражается в:
повышении эффективности контроля соответствия организации
системы бухгалтерского и управленческого учета стратегии деятельности
ООО «НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ ЗПК¬;
повышении финансовых результатов ООО «НОВАТЭК-
ПУРОВСКИЙ ЗПК¬, выявлении причин отклонения фактической
56
себестоимости производства над плановой и разработке возможных
управленческих решений, направленных на устранение выявленных
проблем;
повышении эффективности деятельности ООО «НОВАТЭК-
ПУРОВСКИЙ ЗПК¬ в целом, росту рентабельности и прибыльности
хозяйствующего субъекта.
Экономический эффект создания отдела внутреннего контроля ООО
«НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ ЗПК¬ можно определить путем сравнения затрат
на функционирование существующей системы внутреннего контроля и
предлагаемой в рамках совершенствования формирования и
функционирования контроля в организации.
При существующей системе внутреннего контроля его функции
выполняют 9 человек.
Средняя заработная плата в компании составляет 49 747 руб./мес.
С учетом того, что сотрудники, выполняющие функции внутреннего
контроля, осуществляют свою основную деятельность, на выполнение
дополнительных функций ими затрачивается около 40% своего рабочего
времени. Коэффициент оплаты за выполнение контрольных мероприятий
составляет 0,4.
Таким образом, в сумме оплаты труда оплата за выполнение
контрольных мероприятий составляет:
Зк = 49747 ∙ 0,4 = 19900 руб.
Затраты ООО «НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ ЗПК¬ за год составляют:
З = 19900 ∙ 12 ∙ 9 = 2149200 руб.
Отчисления на социальные нужды составляют:
Зсн = 2149200 ∙ 0,3 = 644760 руб.
Итого затраты составят:
Зобщ = 2149200 + 644760 = 2793960 руб.
57
В таблице 3.5 приведем сравнение затрат при существующей схеме
внутреннего контроля и внедрении отдела контроллинга.
Таблица 3.5
Расчет затрат функционирования отдела контроля
Наименование
До внедрения
мероприятия
После внедрения
мероприятия
Отклонение
Количество сотрудников службы
внутреннего контроля, чел.
9
3
-6
Фонд оплаты труда, тыс. руб./год
2149
1656
-493
Социальные отчисления, тыс. руб.
645
497
-148
Отчисления на травматизм, тыс.
руб.
15
12
-3
Итого затрат:
2809
2165
-644
Видно, что экономия на затратах по оплате труда составит 644 тыс.
руб.
Таким образом, предложенное в данной работе мероприятие является
эффективным.
Еще одним мероприятием является замена стандартного проведения
собраний менеджмента компании, на электронный формат. Данное
мероприятие, как было отмечено в разделе 3.2. выпускной
квалификационной работы, не требует дополнительных затрат.
Эффективность данного мероприятия, заключается в снижении 72%
командировочных затрат. Иными словами, эффективность от замены
формата проведения собраний менеджмента составит:
Э = (355843 ∙ 0,65) ∙ 0,72 = 166535 тыс. руб.
Таким образом, замена формата проведения собраний менеджмента,
способна сэкономить 166535 тыс. руб.
Исходя из представленных рекомендаций, составим сравнительную
таблицу и рассчитаем итоговый финансовый результат на 2022 год (таблица
3.6).
58
Таблица 3.6
Сравнение финансовых результатов с учетом предложенных рекомендаций
Наименование показателя
2022 г.
Прогноз
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп
роста, %
Выручка
18 361 782
18 361 782
0
100,00
Себестоимость продаж
5 007 157
5 006 513
-644
99,99
Валовая прибыль (убыток)
13 354 625
13 355 269
644
100,00
Управленческие расходы
355 843
189 308
-166 535
53,20
Прибыль (убыток) от продаж
12 998 782
13 165 961
167 179
101,29
Чистая прибыль (убыток)
10 361 701
10 528 880
167 179
101,61
Совокупный финансовый
результат периода
10 361 701
10 528 880
167 179
101,61
По представленным данным можем отметить, что предложенные
рекомендации, позволяют повысить итоговый финансовый результат на
1,61%.
Подведем итоги третьей главы выпускной квалификационной работы.
На основании данных анализа деятельности компании предложены
меры по улучшению финансовых результатов ее деятельности.
Реализация запланированных мероприятий, организация отдела
внутреннего контроля результатов финансово-хозяйственной деятельности, а
также системный подход к управлению финансовыми результатами и
снижение управленческих расходов компании, позволят повысить
эффективность компании и укрепить ее позиции на рынке.
59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовый результат, как категория анализа, является предметом
изучения многих ученых и специалистов в области финансов и экономики. В
данной работе были рассмотрены различные трактовки понятия
«финансовый результат¬. По результатам, изучения которых, можно сделать
вывод, что финансовый результат – это определенный итог деятельности
конкретной компании, за конкретный временной промежуток, который
позволяет определить эффективность деятельности данной компании.
Финансовый результат может быть как положительным, так и
отрицательным.
Финансовый результат компании, формируется исходя из разницы
доходов и расходов данной компании, которые в свою очередь, могут
формироваться как по основной, так и по прочей деятельности.
Прибыль является общим показателем, наличие которого указывает на
хорошее финансовое положение и производственную эффективность всей
компании, то есть составляет фундамент ее экономического развития.
Таким образом, в основе управления финансовыми результатами
компании, лежит обоснование необходимости управления прибылью
компании. При этом, непосредственный финансовый результат является
неотъемлемым показателем общей деятельности компании.
В целом, существует множество различных методик анализа
финансового состояния, так как объективная оценка финансового состояния
зависит от множества различных факторов, а также от сферы и специфики
деятельности конкретной компании.
Рассмотрев различные методики проведения финансового анализа, мы
пришли к выводу, что для достижения максимально объективной оценки,
необходимо проводить анализ финансового состояния в структурном разрезе
следующих основных блоков:
1. Структурный анализ активов и капитала компании.
60
2.Оценка и анализ финансовой устойчивости компании.
3. Анализ ликвидности и платежеспособности компании.
4.Анализ эффективности использования капитала компании.
Указанные 4 блока анализа, позволяют сформировать интегральную
оценку финансового состояния компании. Также, можно отметить, что
предложенный подход может являться основой прогнозирования
финансового состояния, поскольку данная система показателей наиболее
полно отражает все финансовые аспекты функционирования хозяйствующего
субъекта и их динамику, дает возможность показать общие тенденции, в
перспективе влияющие на результаты деятельности организации.
По результатам проведенного анализа финансовых результатов
исследуемой компании, были сделаны следующие выводы:
1) Темп роста выручки исследуемой компании составил 82,84%, темп
роста себестоимости составил 118,95%. Превышение темпа роста
себестоимости над темпом роста выручки, является негативной тенденцией.
2) Сальдированный результат прочих доходов и расходов –
отрицательный. Иными словами, прочие доходы не покрывают прочих
расходов. Однако, за счет емкого снижения суммы прочих расходов в 2022
году, сальдированный результат составил убыток от прочей деятельности на
сумму 32 633 тыс. рублей. Для сравнения, убыток от прочей деятельности в
2021 году составил 3 014 713 тыс. рублей.
3) Все показатели прибыли в 2022 году – снизились. Основными и
ключевыми факторами снижения стали: рост себестоимости, снижение
выручки, рост управленческих расходов, отрицательный сальдированный
результат прочих доходов и расходов.
Таким образом, за счет отрицательного влияния выше указанных
факторов, совокупный финансовый результат 2022 года снизился на 748 542
тыс. рублей.
61
4) Все анализируемые показатели рентабельности ООО «НОВАТЭК-
ПУРОВСКИЙ ЗПК¬, снизились в 2022 году, по сравнению с 2021 годом:
В целом, снижение рентабельности свидетельствует о снижении
эффективности деятельности исследуемой компании. Соответственно,
необходимы определенные меры по улучшению финансовых результатов.
На основании данных анализа деятельности компании предложены
меры по улучшению финансовых результатов ее деятельности.
1. Формирование специализированного подразделения –
специализированного отдела внутреннего контроля результатов финансово-
хозяйственной деятельности.
2. Анализ структуры и определение возможности снижения
управленческих расходов, так как это единственная затратная статья, которая
выросла в 2022 году, по сравнению с 2021 годом.
3. Разработка мероприятий, направленных на повышение объемов
продаж, а соответственно – направленных на рост выручки.
4. Анализ структуры себестоимости с целью поиска резервов ее
снижения.
В целом можем отметить, что предложенные рекомендации, позволяют
повысить итоговый финансовый результат на 1,61%.
Реализация запланированных мероприятий, организация
специализированного отдела внутреннего контроля результатов финансово-
хозяйственной деятельности, а также системный подход к управлению
финансовыми результатами, позволят повысить эффективность компании и
укрепить ее позиции на рынке.
62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
1) Федеральный закон «О бухгалтерском учете¬ от 06.12.2011 N 402-
ФЗ (последняя редакция) // Консультант плюс [Электронный ресурс]. Режим
доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата
обращения: 14.12.2023).
2) Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с
изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации¬ (ПБУ 4/99)¬ // Консультант плюс
[Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/
cons_doc_LAW_18609/d914c3b6e6aa1058fbfa77f7a66a2f8d92ea09cf/ (дата
обращения: 10.12.2023).
3) Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2020)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы
организации¬ ПБУ 9/99¬ (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N
1791) // Консультант плюс [Электронный ресурс]. Режим доступа:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/1f46b0f67e50a18030c
bc85dd5e34849b2bf2449/ (дата обращения: 15.12.2023).
4) Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы
организации¬ ПБУ 10/99¬ (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999
N 1790) // Консультант плюс [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/0463b359311dddb34a
4b799a3a5c57ed0e8098ec/ (дата обращения: 14.12.2023).
5) Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 20.11.2018)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по
налогу на прибыль организаций¬ ПБУ 18/02¬ (Зарегистрировано в Минюсте
России 31.12.2002 N 4090) // Консультант плюс [Электронный ресурс].