43
Таким образом, в конечном итоге валовая прибыль компании снизилась
на 25,63%, что в абсолютном выражении составило снижение на 4 601 300
тыс. рублей.
На прибыль от продаж повлияла динамика управленческих расходов
исследуемой компании (рис. 2.5).
Рис. 2.5. Динамика управленческих расходов ООО «НОВАТЭК-
ПУРОВСКИЙ ЗПК¬
По представленным данным можем отметить, что управленческие
расходы исследуемой компании значительно выросли. Так как коммерческие
расходы у компании отсутствуют, рост управленческих расходов повлиял на
снижение прибыли от продаж.
Рост управленческих расходов в абсолютном выражении составил 69
933 тыс. рублей, что в относительном выражении составило рост расходов на
24,46%.
Таким образом, прибыль от продаж ООО «НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ
ЗПК¬ снизилась на 26,44% или на 4 671 233 тыс. рублей.
ООО «НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ ЗПК¬ в исследуемом периоде имели
как прочие расходы, так и прочие доходы.
285910
355843
0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
300 000
350 000
400 000
За 2021 г. За 2022 г.
44
Прочие доходы компании снизились на 69,36%. В абсолютном
выражении, снижение составило 39 064 тыс. рублей. Однако, в то же время
снизились прочие расходы. Отметим, что в абсолютном выражении,
снижение прочих расходов является довольно существенным по сравнению с
прочими доходами. В 2022 году, по сравнению с 2021 годом, прочие расходы
компании снизились на 3 021 144 тыс. рублей, что в относительном
выражении составило снижение расходов на 98,38%.
Динамика прочих доходов и расходов ООО «НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ
ЗПК¬, представлена на рис. 2.6.
Рис. 2.6. Динамика прочих доходов и расходов ООО «НОВАТЭК-
ПУРОВСКИЙ ЗПК¬
В целом, по данным графической интерпретации (рис. 2.6), видно, что
прочие расходы ООО «НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ ЗПК¬, значительно
превышают прочие доходы. Иными словами, сальдированный результат
прочих доходов и расходов является отрицательным.
Сальдированный результат прочих доходов и расходов –
отрицательный. Иными словами, прочие доходы не покрывают прочих
расходов. Однако, за счет емкого снижения суммы прочих расходов в 2022
году, сальдированный результат составил убыток от прочей деятельности на
56324
17260
3071037
49893
0
500 000
1 000 000
1 500 000
2 000 000
2 500 000
3 000 000
3 500 000
За 2021 г. За 2022 г.
Прочие доходы Прочие расходы
45
сумму 32 633 тыс. рублей. Для сравнения, убыток от прочей деятельности в
2021 году составил 3 014 713 тыс. рублей.
Динамика прочих доходов и расходов повлияла на прибыль до
налогообложения (рис. 2.7).
Рис. 2.7. Динамика прибыли ООО «НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ ЗПК¬ до
налогообложения
Прибыль до налогообложения снизилась на 11,52%, что в абсолютном
выражении составило снижение на 1 688 971 тыс. рублей.
Согласно ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль
организаций¬ условный расход (доход) по налогу на прибыль равняется
величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли,
сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль,
установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на
отчетную дату, текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль
для целей налогообложения.
Отметим, что разница между бухгалтерской прибылью и
налогооблагаемой прибылью отчетного периода, образовавшаяся в
результате применения различных правил признания доходов и расходов,
которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому
14655516
12966545
12 000 000
12 500 000
13 000 000
13 500 000
14 000 000
14 500 000
15 000 000
За 2021 г. За 2022 г.
46
учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и
временных разниц.
Таким образом, снижение налога на прибыль ООО «НОВАТЭК-
ПУРОВСКИЙ ЗПК¬ связано в первую очередь, со снижением выручки
компании и объемов работ и услуг, а также с прочими изменениями.
Снижение налога прибыль в 2022 году по сравнению с 2021 годом,
составило 26,53%, что в абсолютном выражении составило снижение на 940
529 тыс. рублей.
Несмотря на снижение налога на прибыль, чистая прибыль
исследуемой компании снизилась на 6,74% или на 748 542 тыс. рублей.
Динамика показателей прибыли ООО «НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ ЗПК¬
представлена на рис. 2.8.
Рис. 2.8. Динамика показателей прибыли ООО «НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ
ЗПК¬
Таким образом, все показатели прибыли в 2022 году, по сравнению с
2021 годом, снизились. Экономическим показателем, который позволяет
оценить эффективность использования ресурсов компании, является
17955925
13354625
17670015
12998782
14655516
12966545
11110243
10361701
0
2 000 000
4 000 000
6 000 000
8 000 000
10 000 000
12 000 000
14 000 000
16 000 000
18 000 000
20 000 000
За 2021 г. За 2022 г.
Валовая прибыль (убыток)
Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль (убыток) до налогообложения
Чистая прибыль (убыток)
47
показатель рентабельности. В таблице 2.3 представлен анализ показателей
рентабельности ООО «НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ ЗПК¬.
Таблица 2.3
Анализ рентабельности деятельности ООО «НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ
ЗПК¬, %
Показатель
2021
2022
Отклонение,
п.п.
Общая рентабельность
(рентабельность продаж)
79,72
70,79
-8,93
Рентабельность услуг (продукции)
263,94
206,94
-57,00
Рентабельность активов
50,01
42,69
-7,32
Рентабельность капитала
62,59
56,22
-6,36
Рассчитаны также другие показатели рентабельности за 2022 год:
– рентабельность продаж
2022
= 12 998 782/18 361 782*100%=70,79%
– бухгалтерская
2022
= 12 966 545/18 361 782*100%= 70,62%
– чистая рентабельность
2022
= 10361701/18 361 782*100%= 56,43%
– валовая рентабельность
2022
= 13 354 625/18 361 782*100%=72,73%
Динамика показателей рентабельности представлена на рис. 2.9.
Рис. 2.9. Динамика показателей рентабельности ООО «НОВАТЭК-
ПУРОВСКИЙ ЗПК¬
79,71931876
263,9413203
50,0054629
62,58511897
70,79259518
206,9378092
42,68542226
56,22346831
0,00
50,00
100,00
150,00
200,00
250,00
300,00
Общая
рентабельность
(рентабельность
продаж)
Рентабельность
услуг (продукции)
Рентабельность
активов
Рентабельность
капитала
2021 2022
48
По представленной выше графической интерпретации динамики,
можем отметить, что все анализируемые показатели рентабельности ООО
«НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ ЗПК¬, снизились в 2022 году, по сравнению с
2021 годом:
1) Рентабельность продаж снизилась на 8,93%
2) Рентабельность услуг (продукции) снизилась на 57%
3) Рентабельность активов снизилась на 7,32%
4) Рентабельность капитала снизилась на 6,36%
Фактором снижения общей рентабельности является снижение
выручки и снижение чистой прибыли компании в 2022 году.
Фактором снижения рентабельности услуг (продукции) является рост
себестоимости и снижение чистой прибыли компании.
Факторами снижения рентабельности активов является снижение
чистой прибыли компании в 2022 году, а также рост среднегодовых активов
компании в 2022 году.
Фактором снижения рентабельности капитала является снижение
чистой прибыли компании в 2022 году, а также рост среднегодовой суммы
капитала компании.
В целом, снижение рентабельности свидетельствует о снижении
эффективности деятельности исследуемой компании.
По результатам проведенного анализа можем сделать вывод, что на
снижение итогового финансового результата деятельности исследуемой
компании повлияли следующие факторы:
1) Снижение выручки;
2) Рост себестоимости;
3) Рост управленческих расходов;
4) Отрицательный сальдированный результат прочих доходов и
расходов.
49
3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «НОВАТЭК-
ПУРОВСКИЙ ЗПК¬
3.1. Разработка рекомендаций, направленных на повышение
финансовых результатов деятельности ООО «НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ
ЗПК¬
По результатам проведенного анализа финансовых результатов
исследуемой компании, были сделаны следующие выводы:
1) Темп роста выручки исследуемой компании составил 82,84%, темп
роста себестоимости составил 118,95%. Превышение темпа роста
себестоимости над темпом роста выручки, является негативной тенденцией.
2) Сальдированный результат прочих доходов и расходов –
отрицательный. Иными словами, прочие доходы не покрывают прочих
расходов. Однако, за счет емкого снижения суммы прочих расходов в 2022
году, сальдированный результат составил убыток от прочей деятельности на
сумму 32 633 тыс. рублей. Для сравнения, убыток от прочей деятельности в
2021 году составил 3 014 713 тыс. рублей.
3) Все показатели прибыли в 2022 году – снизились. Основными и
ключевыми факторами снижения стали: рост себестоимости, снижение
выручки, рост управленческих расходов, отрицательный сальдированный
результат прочих доходов и расходов.
Таким образом, за счет отрицательного влияния выше указанных
факторов, совокупный финансовый результат 2022 года снизился на 748 542
тыс. рублей.
4) Все анализируемые показатели рентабельности ООО «НОВАТЭК-
ПУРОВСКИЙ ЗПК¬, снизились в 2022 году, по сравнению с 2021 годом:
50
В целом, снижение рентабельности свидетельствует о снижении
эффективности деятельности исследуемой компании. Соответственно,
необходимы определенные меры по улучшению финансовых результатов.
В сложившихся условиях, вероятность продолжения экономической
неопределенности в ближайшем будущем высока.
По результатам проведенного анализа можно предложить
рекомендации направленные на повышение финансовых результатов
деятельности ООО «НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ ЗПК¬:
1.Формирование специализированного подразделения –
специализированного отдела внутреннего контроля результатов финансово-
хозяйственной деятельности.
2. Анализ структуры и определение возможности снижения
управленческих расходов, так как это единственная затратная статья, которая
выросла в 2022 году, по сравнению с 2021 годом.
3. Разработка мероприятий, направленных на повышение объемов
продаж, а соответственно – направленных на рост выручки;
4. Анализ структуры себестоимости с целью поиска резервов ее
снижения.
Наиболее очевидным, из предложенных рекомендаций, с целью
повышения финансовых результатов, являются рекомендации, связанные со
снижением затрат.
Как было отмечено ранее, компании необходимо определить резервы
снижения себестоимости.
Создание специализированного отдела внутреннего контроля
результатов финансово-хозяйственной деятельности, позволит сократить
затраты компании по заработной плате и социальным отчислениям.
Рассмотрим возможности снижения управленческих расходов.
Структура управленческих расходов компании в 2022 году, представлена на
рис. 3.1.
51
Рис. 3.1. Структура управленческих расходов компании в 2022 году, в %
Наибольший удельный вес управленческих расходов компании в 2022
году, приходился на командировочные затраты.
По данным компании, 72% командировочных затрат, связано с
собраниями менеджмента ПАО «НОВАТЭК¬, а 28% связано с обучением
сотрудников.
В данном случае, считаем, что в век информационных технологий,
более того, во времена стремительного развития информационных средств
коммуникаций, собрания менеджмента можно вполне заменить электронным
форматом. Более того, во времена пандемии, электронный формат активно
внедрялся в компании, и все рабочие собрания, а также собрания
менеджмента, проводились по средствам современных каналов инфо-
коммуникаций.
Считаем целесообразным, полностью сократить командировочные
расходы, связанные с собраниями менеджмента компании, путем замены
традиционного формата проведения собраний на электронный формат, как
это было организовано во время пандемии, в 2021 году. У компании есть
опыт проведения собраний по средствам и технологиям современных
коммуникаций. Дополнительных затрат, данное мероприятие – не
предполагает.
65
12
22
1
Командировочные затраты
Консалтинговые услуги
Обслуживание офиса
Корпоративное такси
52
Далее, исходя из предложенных рекомендаций, произведем расчет их
эффективности.
3.3. Оценка эффективности предложенных мероприятий и рекомендаций
Мероприятием, которое требует определенные затраты, является
создание специализированного отдела внутреннего контроля результатов
финансово-хозяйственной деятельности.
Ранее было указано, что создание специализированного отдела
внутреннего контроля результатов финансово-хозяйственной деятельности,
позволит сократить затраты компании по заработной плате и социальным
отчислениям. Соответственно, рассчитаем потенциально возможную сумму
экономии, связанную с высвобождением персонала.
Для повышения эффективности управления финансовыми
результатами деятельности хозяйствующего субъекта нами рекомендовано
формирование специализированного подразделения – специализированного
отдела внутреннего контроля. Штатное расписание дополнительного
структурного подразделения ООО «НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ ЗПК¬
представлено в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Штатное расписание службы контроллинга ООО «НОВАТЭК-ПУРОВСКИЙ
ЗПК¬
Должность
Количество человек
Начальник отдела контроллинга
1
Контроллер-куратор
1
Контролер-куратор бухгалтерского и
управленческого учета
1
Рационально включить в состав службы трех специалистов. Затраты на
содержание отдела также состоят из заработной платы сотрудников (Сзарп),
стоимости оборудования (Соб), материальных затрат (Смат).