где
LLLLL
qzqpП
, (15)
здесь, как и везде ниже по тексту, индекс L является булевой переменной,
принимающей значения 0 либо 1;
12П
q
тыс. руб.,
- ассортимента
1000ас
П qzqzI
q
. (16)
41П
АС
тыс. руб.
снизило уровень общей рентабельности на
%46,025,007,071,943,9
ОС
R
соответственно.
Как видно из приведенных расчетов изменения в ценах на продукцию,
работы и услуги и в физическом объеме оказали положительное влияние на
изменения рентабельности. Причем фактор изменения цен явился решающим
– повысил рентабельность предприятия на 9,46%, а изменения себестоимости
и ассортимента продукции снизили общую рентабельность. Причем
изменение в ассортименте незначительно (на 0,25%), а изменения в
себестоимости – определяющее (на 9,71%).
2. Изменение прибыли от реализации иных материальных ценностей на
цен0цен1цен
ППП
. (17)
85462П
ЦЕН
тыс. руб. увеличило уровень рентабельности
предприятия на
%05,0
5,16171
5462
ПФ
П
1
ЦЕН
ЦЕН
R
.
3. Изменение прибыли от иной деятельности на
ин0ин1ин
ППП
. (18)
94)13(81П
ИН
тыс. руб. повысило уровень общей рентабельности на
%58,0
5,16171
1381
ПФ
П
1
ИН
ИН
R
.
Общее увеличение балансовой прибыли на
2894874ПППБП
ИНЦЕНОС
тыс. руб.,
как в целом, так и за счет факторов 1. – 3., изменило рентабельность
предприятия соответственно на
ИНЦЕНОСБП
RRRR
= -0,46% + 0,05% + 0,58% = 0,17%,
то есть каждый из факторов 2. и 3. оказал положительное влияние (увеличил)
общую рентабельность, изменения в прибыли от основной деятельности (от
реализации продукции) оказали отрицательное влияние на изменение общей
рентабельности.
II. Изменение производственных фондов на
(19)
∆ПФ = 16171,5 – 1324,8 = 2923 тыс. руб.
снизило уровень общей рентабельности на
0
0
1
0
ПФ
ПФ
БП
ПФ
БП
R
(20)
%28,0
5,13248
204
5,16171
204
ПФ
R
,
в том числе за счет изменения:
1. основных фондов
00
0
01
0
ОФ
ОСОФ
БП
ОСОФ
БП
R
(21)
01
ПФПФПФ
%25,0
5,38839365
204
5,388311952
204
ОФ
R
,
2. оборотных средств
01
0
11
0
ОС
ОСОФ
БП
ОСОФ
БП
R
(22)
%03,0
5,388311952
204
5,421911952
204
ОС
R
.
То есть общее уменьшение рентабельности предприятия, обусловленное
изменениями в производственных фондах
%28,0%03,0%25,0
ОСОФПФ
RRR
,
произошло из-за изменений в стоимости основных и оборотных фондов.
Подводя итог,
%11,028,017,0
ПФБП
RRR
,
можем утверждать, что увеличение основных и оборотных фондов оказало
определяющее влияние на снижение общей рентабельности (снизило на 0,28
п.п.), в том числе среди факторов, определивших уровень балансовой
прибыли (и, соответственно, уровень общей рентабельности), наибольшее
влияние оказало изменение стоимости основных фондов. Увеличили
рентабельность изменения в: физическом объеме продукции (на 0,07%), цене
продукции (на 9,43%).
Для анализа изменения рентабельности продукции предварительно
вычислим рентабельность продукции в базисном и отчетном годах:
;1
LL
LL
L
qz
qp
r
L = 0 либо 1 (23)
0065,01
24974
25137
0
r
или 0,65%;
0031,01
28451
28540
1
r
или 0,31%.
Общее изменение рентабельности продукции на
01
rrr
= 0,31 – 0,65 = -0,34%,
обусловлено изменениями:
а) цены
11
10
11
11
qz
qp
qz
qp
r
p
(24)
%36,5
28451
27015
28451
28540
p
r
,
б) себестоимости
10
10
11
10
qz
qp
qz
qp
r
z
(25)
%55,5
26881
27015
28451
27015
z
r
,
в) ассортимента
00
00
10
10
ас
qz
qp
qz
qp
r
(26)
%15,0
24974
25137
26881
27015
АС
r
,
то есть, получаем:
%4,015,055,536,5%12,1
01
rrr
.
Примечание. Погрешность связана с округлением.
Как видно из приведенных расчетов, уменьшение рентабельности
продукции связано с изменениями в себестоимости и ассортименте
продукции. Причем изменения в себестоимости продукции оказали
определяющее влияние. А изменения в цене продукции повысили
рентабельность на 5,36% и позволили сделать падение рентабельности
продукции не таким глобальным (лишь на 0,34%).
Выводы по второй главе.
Бухгалтерский учет в ООО «Форт-Плюс» организуется и ведется
бухгалтерской службой, которая является отдельным структурным
подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. В целях соблюдения
организацией в течение отчетного года единообразия ведения учета
имущества, обязательств и хозяйственных операций в ООО «Форт-Плюс»
утверждена Учетная политика. Бухгалтерский учет автоматизирован с
применением программы «1С: Предприятие 8.0».
Для обобщения информации о доходах и расходах по обычным видам
деятельности, а также для определения финансового результата от такой
деятельности в ООО «Форт-Плюс» применяется счет 90 «Продажи», к
которому открыты субсчета. Для отражения в бухгалтерском учете прочих
доходов и расходов по инвестиционной, финансовой и прочей деятельности
предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы». Записи по субсчетам
счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» производятся
накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением
дебетового оборота и кредитового оборота определяется сальдо прочих
доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо (заключительными
оборотами) списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
В 2016г. размер прибыли ООО «Форт-Плюс» составил 232 тыс. руб. По
сравнению с 2015г. прибыль предприятия увеличилась на 28 тыс. руб. или на
13,7%. Размеры прибыли и возможности ее роста находятся в сложной
зависимости от ряда факторов. Основными факторами, снизившими размер
прибыли от реализации стали изменение структуры товарной продукции,
работ, услуг (размер влияния -51 тыс. руб.), а также рост затрат
(себестоимости и расходов на реализацию) – размер влияния -1570 тыс. руб.
Чистая прибыль предприятия по сравнению с 2014г. снизилась на 37
тыс. руб., но увеличилась по сравнению с 2015г. на 10 тыс. руб. В ООО
«Форт-Плюс» за счет чистой прибыли был сформирован лишь фонд
потребления.
В 2016г. по сравнению с 2015г. рентабельность предприятия снизилась
на 0,11 процентных пункта и составила 1,43%. Снижение было обусловлено
следующими факторами. Рост балансовой прибыли увеличил общую
рентабельность на 0,17%, рост основных и оборотных фондов – снизило на
0,28%. При этом следует отметить положительное влияние на
рентабельность таких факторов как цены на продукцию, работы и услуги, а
также рост физического объема реализации, рост цен оказался решающим
фактором. Негативно повлияли изменения в себестоимости и ассортименте
продукции.
Снижение рентабельности продукции на 0,34 процентных пункта также
связано с изменениями в себестоимости и ассортименте продукции. Причем
изменения в себестоимости продукции оказали определяющее влияние. А
изменения в цене продукции повысили рентабельность на 5,36% и позволили
сделать падение рентабельности продукции не таким глобальным (лишь на
0,34%).
ГЛАВА 3 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ МЕРОПРИЯТИЙ И
ПРОГНОЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
3.1 Рекомендации по совершенствованию учета и улучшению
финансовых результатов предприятия
Изменение экономических показателей за любой временной период
происходит под влиянием множества разнообразных факторов.
Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации,
которая в то же время имеет важное значение для определения основных
направлений, поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.
Факторы роста прибыли зависят от единых экономических процессов и
явлений:
совершенствование системы управления в условиях рыночной
экономики;
повышение эффективности использования ресурсов
предприятиями на основе стабилизации взаимных расчетов и системы
расчетно-платежных отношений;
индексация оборотных средств и четкое определение источников
их формирования.
Размеры прибыли и возможности ее роста находятся в сложной
зависимости от ряда факторов, важнейшими из которых являются
следующие: объем реализации; структура реализации и видов деятельности;
величина других доходов и расходов, входящих в состав прибыли (проценты,
полученные и уплаченные, прочие доходы и расходы); уровень
налогообложения прибыли.
В целом, для увеличения положительного результата ООО «Форт-
Плюс» предлагается разработать мероприятия обеспечивающие:
1. Повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту
продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять
повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов
запасов.
Производственные запасы на предприятии состоят из текущих и
страховых. Страховой запас продукции, сырья и материалов в ООО «Форт-
Плюс» очень велик – 35% от текущего запаса. В то же время следует
отметить, что предприятие имеет долгосрочные отношения с поставщиками
продукции – продукция, сырье и материалы поступают еженедельно. В таких
условиях установление страхового запаса в размере 35% нецелесообразно.
Поэтому предлагается снизить страховой запас на 20% от текущего.
Фактическая стоимость производственных запасов = 2431,5 тыс. руб.
Оборачиваемость запасов фактическая = 360дн. * 2431,5тыс. руб. /
28540 тыс. руб. = 30,6 дня.
Оборачиваемость запасов возможная = 360дн. * 2431,5 тыс. руб. * 0,8 /
28540 тыс. руб. = 24,5 дней.
Резерв ускорения оборачиваемости = 24,5 – 30,6 = -6,1 дней.
Таким образом, будет возможно ускорить оборачиваемость на 6,1
дней.
Одновременно увеличится скорость оборота:
∆С = 28540 / 2431,5*0,8 – 28540 / 2431,5 = 14,7 – 11,7 = +3 раза.
Снижение объемов страхового запаса позволит высвободить 1
работника склада, что приведет к снижению затрат предприятия на оплату
труда и отчисления на социальные нужды.
2. Основными источниками увеличения суммы прибыли является
увеличение объема производства и реализации продукции.
В настоящее время ООО «Форт-Плюс» предлагает потребителям
достаточно широкий ассортимент продукции, в том числе собственного
производства. Изучение рынка хлебобулочной продукции показало, что
потребители отдают предпочтение подовым и заварным сортам хлеба.
Спросом пользуются также диетические сорта хлеба. Благодаря имеющимся
производственным мощностям в ООО «Форт-Плюс» имеется возможность
увеличить ассортимент продукции до 15 наименований, что даст увеличение
объема производства этого вида продукции на 15%.
Доля производства хлебобулочных изделий составляет примерно 20%
от общего объема выпуска продукции общественного питания или:
2620 тыс. руб. * 20% = 524 тыс. руб.
Тогда возможный объем производства и реализации хлебобулочных
изделий составит 524 * 1,15 = 602,6 тыс. руб.
Прирост товарооборота хлебобулочных изделий составит 602,6 – 524 =
+78,6 тыс. руб.
Кроме того, считаем целесообразным довести удельный вес обеденной
продукции в товарообороте собственного производства до 40% и обеспечить
удельный вес отпуска собственной продукции в розничную торговую сеть.
Для этого необходимо активизировать отпуск собственной продукции в
розничную торговую сеть каждый месяц:
- фарш - 3,5 т,
- голубцы - 0,2 т,
- пельмени - 0,1 т,
- кондитерские изделия - 2,0 т.
Фактический удельный вес реализации обеденной продукции в
товарообороте общественного питания составляет 34% или 891 тыс. руб.
Возможный товарооборот в общественном питании = 2620 тыс. руб. *
40% = 1048 тыс. руб.
Прирост товарооборота обеденной продукции составит = 1048 – 891 =
+157,0 тыс. руб.
3. Для увеличения реализации собственной продукции заключить
дополнительно договора с частными предприятиями торговли района.
Предварительные договоренности выявили возможность заключения 3
договоров на следующие объемы поставки продукции общественного
питания (таблица 17).
Таблица 17
Возможные объемы поставки продукции общественного питания
по предварительной договоренности
Возможный партнер
Ежемесячный объем
поставки продукции,
тыс. руб.
Годовой объем
поставки, тыс. руб.
ООО «Авс»
10,5
126
ЧП Нестерова
9,8
117,6
ООО «Алина»
11,6
139,2
ИТОГО
31,9
382,8
Таким образом, по результатам выше изложенных мероприятий
розничный товарооборот продукции общественного питания и собственного
производства должен составить (2620 +78,6 + 157,0 + 382,8) 3238,4 тыс. руб.,
то есть 23,6% от уровня 2016г.
Выполнение этих предложений повысит объем товарооборота, что
повлечет также и повышение суммы получаемой прибыли на предприятии.
В условиях постоянной трансформации законодательства налоговой
системы, изменений в методике бухгалтерского учета, в связи с
реформированием системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в
соответствии с Международными стандартами к профессии бухгалтера
предъявляются определенные квалификационные требования.
Рыночная система управления производством требует более
оперативной и комплексной информации о процессе реализации
сельскохозяйственной продукции и формирования финансовых результатов.
Учет должен быть построен таким образом, чтобы из него можно было
получить не только отчетные данные, но и любую информацию, потребность
в которой возникает. Например, определение финансового результата от
реализации каждого вида продукции по конкретному каналу сбыта с учётом
формы и сроков оплаты, о размерах дебиторской задолженности по каждому
покупателю и так далее.
Поэтому направлением совершенствования учёта формирования
финансовых результатов на предприятии является продолжение
компьютеризации учётного процесса на базе автоматизированного рабочего