53
Таблица 3.4
Анализ структуры запасов ООО «Мегапласт» в 2021-2023 гг., тыс. руб.
Показатели
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Абсолютные изменения +/-
2022 г./
2021 г.
2023 г. /
2022 г.
Сырье и материалы
27,5
29,0
23,4
1,4
-5,5
Незавершенное производство
52,5
49,3
58,2
-3,2
8,9
Готовая продукция
20,0
21,7
18,3
1,8
-3,4
Всего запасов
100,0
100,0
100,0
-
-
Наибольший удельный вес в структуре запасов занимает незавершенное
производство – 58,2%, его доля за 2023 г. увеличилась на 8,9 п.п., в 2022 г.
доля незавершенного производства по отношению к 2021 г., напротив,
снизилась на 3,2 п.п. По другим видам запасов в 2023 г. наблюдается
уменьшение удельного веса – доля сырья и материалов сократилась на 5,5 п.п.,
готовой продукции – на 3,4 п.п.
Так как количество использованных сырья и материалов оказывает
значительное влияние на производственную себестоимость ООО «Мегапласт»
целесообразно проанализировать движение в составе запасов сырья и
материалов в таблице 3.5.
Таблица 3.5
Анализ движения запасов ООО «Мегапласт» в 2021-2023 гг., тыс. руб.
Показатель
Период
На начало
года
Поступило
Выбыло
На конец
года
Запасы, всего, в т.ч.:
2021 г.
178450
1255236
1128261
305425
сырье и материалы
142653
1023895
1082491
84057
прочие
35797
231341
45770
221368
Запасы, всего, в т.ч.:
2022 г.
305425
1854645
1862920
297150
сырье и материалы
84057
1512416
1510447
86026
прочие
221368
342229
352473
211124
Запасы, всего, в т.ч.:
2023 г.
297150
1228027
1157884
367293
сырье и материалы
86026
1103728
1103706
86048
прочие
211124
124299
54178
281245
Соотношение поступивших и выбывших запасов:
54
Как видно из приведенных расчетов, в 2023 г. запасов поступило больше
на 6,1%, чем выбыло, что свидетельствует о нерациональном управлении
запасами и увеличении их остатка. Аналогичная динамика наблюдалась и в
2021 г. Наиболее сбалансированное соотношение между поступившими и
выбывшими запасами было в 2022 г.
Состав и динамика материальных ресурсов по видам представлена в
таблице 3.6.
Таблица 3.6
Состав и динамика материальных ресурсов ООО «Мегапласт» по видам в
2021-2023 гг., тыс. руб.
Показатели
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Абсолютные
изменения +, -
Темпы роста, %
2022 г./
2021 г.
2023 г./
2022 г.
2022 г./
2021 г.
2023 г./
2022 г.
Сырье и материалы,
в том числе:
84057
86026
86048
1969
22
102,3
-
основное сырье
59512
62283
65483
2770
3200
104,7
105,1
покупные
полуфабрикаты
10339
10323
8433
-16
-1890
99,8
81,7
топливо
1933
2409
1635
475
-774
124,6
67,9
тара и тарные
материалы
925
1032
947
108
-86
111,6
91,7
запасные части
1849
2151
1979
301
-172
116,3
92,0
инвентарь и
хозяйственные
принадлежности
4707
5248
4991
540
-257
111,5
95,1
прочие материалы
4791
2581
2581
-2210
-
53,9
-
В 2023 г. увеличилась стоимость основного сырья на 5,1%, по остальным
видам материальных ресурсов наблюдается уменьшение – величина покупных
полуфабрикатов сократилась на 18,3%, топлива – на 32,1%, тары – на 8,3%,
запасных частей – на 4,9%, стоимость прочих материалов не изменилась.
Годом ранее, напротив, по большинству видов материальных ресурсов
наблюдался прирост, за исключением покупных полуфабрикатов, стоимость
которых к 2021 г. снизилась на 0,2% и прочих материалов – на 46,1%.
55
Структура материальных ресурсов ООО «Мегапласт» по видам
представлена в таблице 3.7.
Таблица 3.7
Структура материальных ресурсов ООО «Мегапласт» в 2021-2023 гг., %
Показатели
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Абсолютные изменения +, -
2022 г. /
2021 г.
2023 г. /
2022 г.
Сырье и материалы, в том
числе:
100,0
100,0
100,0
-
-
основное сырье
70,8
72,4
76,1
1,6
3,7
покупные полуфабрикаты
12,3
12
9,8
-0,3
-2,2
топливо
2,3
2,8
1,9
0,5
-0,9
тара и тарные материалы
1,1
1,2
1,1
0,1
-0,1
запасные части
2,2
2,5
2,3
0,3
-0,2
инвентарь и хозяйственные
принадлежности
5,6
6,1
5,8
0,5
-0,3
прочие материалы
5,7
3,0
3,0
-2,7
-
Наибольший удельный вес – 76,1% в составе материальных ресурсов
занимает основное сырье для производства продукции, в 2023 г. его доля
увеличилась на 3,7 п.п., годом ранее тоже наблюдалось увеличение – на 1,6
п.п. По остальным видам материальных ресурсов в 2023 г. удельный вес по
отношению к 2022 г. снизился – доля покупных полуфабрикатов сократилась
на 2,2 п.п., топлива – на 0,9 п.п., тары – на 0,1 п.п., запасных частей – на 0,2
п.п, инвентаря и хозяйственных принадлежностей – на 0,3 п.п., доля прочих
материалов не изменилась. В 2022 г. наблюдалось сокращение удельного веса
только по покупным полуфабрикатам – на 0,3 п.п. и прочим материалам – на
2,7 п.п.
Оценка относительной экономии или перерасхода сырья и материалов
за рассматриваемый период рассчитана по следующей формуле (3.1):
(3.1)
где
,
– остатки сырья и материалов на конец и начало
рассматриваемого периода;
– индекс выпуска (реализации продукции).
56
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
Из приведенных расчетов видно, что в 2021 г. была получена экономия
средств по сырью и материалам в размере 112 млн. 962 тыс. руб., тогда как в
2022 г. предприятие потеряло 4 млн. 828 тыс. руб. из-за перерасхода
материальных ресурсов, в 2023 г. потеряло 10 млн. 138 тыс. руб.
Таким образом, анализ обеспеченности ООО «Мегапласт» материально-
производственными запасами показал, что в управлении ими имеются
проблемы – наблюдается увеличение запасов предприятия как в целом, так и
по основному сырью для производства продукции, в отчетном периоде был
получен перерасход средств по сырью и материалам.
3.3. Анализ эффективности использования запасов в ООО «Мегапласт»
и рекомендации по его результатам
Оценку эффективности использования запасов целесообразно начинать
с анализа их оборачиваемости в целом и по видам запасов:
Оборачиваемость всех запасов:
57
Оборачиваемость сырья и материалов:
Оборачиваемость затрат в незавершенном производстве:
Оборачиваемость готовой продукции:
Динамика рассчитанных показателей представлена в таблице 3.8.
58
Таблица 3.8
Анализ оборачиваемости запасов ООО «Мегапласт» в 2021-2023 гг.
Показатели
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Абсолютные
изменения +, -
Темпы роста, %
2022 г./
2021 г.
2023 г./
2022 г.
2022 г./
2021 г.
2023 г./
2022 г.
Оборачиваемость
запасов, оборот
6,1
6,1
4,3
-
-1,7
99,3
71,4
Оборачиваемость
запасов в днях
60
60
84
-
24
100,7
140,1
Оборачиваемость
сырья и материалов,
оборот
22,3
21,0
18,5
-1,2
-2,5
94,4
88,2
Оборачиваемость
сырья и материалов
в днях
16
17
20
1
2
105,9
113,4
Оборачиваемость
затрат в НЗП, оборот
11,7
12,3
7,5
0,7
-4,9
105,7
60,5
Оборачиваемость
затрат в НЗП в днях
31
30
49
-2
19
94,6
165,3
Оборачиваемость
готовой продукции,
оборот
30,7
28,0
23,7
-2,7
-4,3
91,3
84,5
Оборачиваемость
готовой продукции в
днях
12
13
15
1
2
109,6
118,4
Как видно из результатов анализа, все показатели оборачиваемости
запасов ООО «Мегапласт» в 2023 г. демонстрируют ухудшение.
Оборачиваемость всех запасов замедлилась на 1,7 оборотов и составила 4,3
оборота за год, длительность оборота запасов в сравнении с 2022 г.
увеличилась на 24 дня. Оборачиваемость сырья и материалов замедлилась на
2,5 оборота и составила 18,5 оборотов за год, длительность оборота сырья и
материалов увеличилась на 2 дня. Оборачиваемость затрат в незавершенном
производстве замедлилась на 4,9 оборота и составила 7,5 оборотов за год,
длительность оборота увеличилась на 19 дней. Оборачиваемость готовой
продукции замедлилась на 4,3 оборота и составила 23,7 оборотов за год,
длительность оборота увеличилась на 2 дня.
В 2022 г. наблюдалась аналогичная тенденция, за исключением
оборачиваемости в незавершенном производству – по данному виду запасов
59
наблюдалось ускорение по отношению к 2021 г. на 0,7 оборота, длительность
оборота сократилась на 2 дня.
Эффективность использования непосредственно материальных
ресурсов определяется оценкой таких показателей, как материалоотдача и
материалоемкость, удельного веса материальных затрат в себестоимости,
коэффициента соотношения темпов роста объема производства и
материальных затрат.
Исходные данные для расчета этих показателей и результаты расчета
представлены в таблице 3.9.
Материалоотдача:
Материалоемкость:
Удельный вес материальных затрат в себестоимости:
Отношение прибыли от продаж на рубль материальных затрат:
60
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и
материальных затрат:
Таблица 3.9
Оценка эффективности использования материальных ресурсов ООО
«Мегапласт» в 2021-2023 гг.
Показатели
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Абсолютные
изменения +, -
Темпы роста, %
2022 г./
2021 г.
2023 г./
2022 г.
2022 г./
2021 г.
2023 г./
2022 г.
Выручка от продажи,
тыс. руб.
1871084
1807454
1594902
-63630
-212552
96,6
88,2
Полная
себестоимость
продукции, тыс. руб.,
в том числе:
1741626
1795882
1620735
54256
-175147
103,1
90,2
материальные
затраты, тыс. руб.
1067791
1120630
1039215
52839
-81415
104,9
92,7
Прибыль / убыток от
продаж, тыс. руб.
129458
11572
-25833
-117886
-
8,9
-
Материалоотдача,
руб./руб.
1,75
1,61
1,53
-0,14
-0,08
92,0
95,2
Материалоемкость,
руб./руб.
0,57
0,62
0,65
0,05
0,03
108,6
105,1
Уд. вес материальных
затрат в
себестоимости, %
61,3
62,4
64,1
1,1
1,7
х
х
Прибыль на рубль
материальных затрат,
руб./руб.
0,12
0,01
-0,02
-0,11
-
8,5
-
Коэффициент
соотношения темпов
роста объема
производства и
материальных затрат
-
0,92
0,95
-
0,03
х
х
Как видно из динамики рассчитанных показателей, в течение всего
рассматриваемого периода наблюдается снижение материалоотдачи – в 2023
г. она уменьшилась на 0,08 руб. и составила 1,53 руб./руб., в 2022 г.
уменьшение составляло 0,14 руб. Соответственно, возросла материалоемкость
– на 0,03 руб. в 2023 г. и на 0,5 руб. в 2022 году.
61
Удельный вес материальных затрат в общей себестоимости возрос с
61,31% в 2021 г. до 64,1% в 2023 г.
Прибыль на рубль материальных затрат в 2022 г. уменьшилась на 0,11
руб., а в 2023 г. на 0,04 руб. и по итогам года получила отрицательное значение
– минус 0,02 руб.
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и
материальных затрат возрос в 2023 г. на 0,03 пункта и составил 0,95, то есть
темпы роста затрат превышают темпы роста реализации продукции
предприятия.
Факторный анализ материалоотдачи показал, что ее снижение было
вызвано как снижением объемов реализации продукции предприятия, так и
высоким ростом затрат на ее изготовление.
Влияние изменения показателей материалоотдачи и материалоемкости
на величину материальных затрат и выручку от реализации определялось с
помощью факторного анализа. Исходные данные для анализа и полученные
результаты представлены в таблице 3.10.
Влияние материалоемкости на величину материальных затрат:
перерасход материальных ресурсов в результате изменения
материалоемкости:
изменение объема реализованной продукции:
Проверка:
????
????
????
????
Влияние материалоотдачи на объем реализованной продукции:
изменение выручки от реализации в результате изменения
материалоотдачи:
62
изменение выручки от реализации за счет изменения величины
материальных затрат:
Проверка:
????
????
Таблица 3.10
Факторный анализ материалоемкости и материалоотдачи ООО «Мегапласт»
Показатель
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Абсолютные
изменения
2022 г./
2021 г.
2023 г./
2022 г.
Выручка от реализации, тыс.
руб.
1871084
1807454
1594902
-63630
-212552
Материальные затраты, тыс.
руб.
1067791
1120630
1039215
52839
-81415
Материалоемкость, доли ед.
0,5707
0,6200
0,6516
0,0493
0,0316
Материалоотдача, доли ед.
1,7523
1,6129
1,5347
-0,1394
-0,0782
Влияние материалоемкости на величину материальных затрат:
перерасход или экономия в
результате изменения
материалоемкости, тыс. руб.
х
89151,9
50368,2
х
х
влияние на расход
материальных ресурсов объема
выручки от реализации
х
-36312,4
-131783,3
х
х
Влияние материалоотдачи на величину выручки от реализации:
изменение выручки от
реализации в результате
изменения материалоотдачи,
тыс. руб.
х
-156220,3
-81238,4
х
х
изменение выручки от
реализации за счет изменения
величины материальных затрат,
тыс. руб.
х
92590,3
-131313,6
х
х
Из результатов факторного анализа видно, что рост материалоемкости
негативно отразился на величине материальных затрат – за счет данного
фактора материальные затраты в 2022 г. увеличились на 89 млн. 151,9 тыс.