46
Таблица 1
Экономические краткосрочные показатели оборота деятельности ООО ЧОО Север-С факт
Показатели
Исследуемый цене период реорганизации
Абсолютное
отклонение
пока Темп роста, %
2015
2016
2017
2016
2015
2017
2016
Факт
базис метода
Факт
план
1.субсчет Выручка установлены – всего, в
том числе, тыс. руб.
наличными 109555
11496
8
11423
1
представленные 4676 таким
-737
104,27 расчетной
99,36
- ФО юридических
лиц
рисунке 78868 утверждает
83002
80317
солодко 4134
-2685
105,2
4
вахрушина 96,77 выручки
- ФО физических лиц
30687 рабочий
31966
33914
другому 3227 контроль
1948
110,5
2
расчеты 106,09
2.Фондоотдача
50,2
55
50,8
0,60
-4,20
складского 101,20 контроль
92,36
3.Затраты способ, тыс. руб.
106996
10850
0
бухгалтерский 112845 покупке
5849,
00
4345,0
0
проданные 105,47
104,0
0
4.Затраты на предмет рубль денежные
выполненных работ процентах
0,977
0,944
оформляются 0,988 синтетический
0,011
0,044
льгот 101,15
104,6
8
5. Прибыль, тыс. руб.
определения 2559 осуществляемые
6468
1386 годов
3909
-5082
Из зации представленных резерва данных можно дебиторами отметить то, что в целом
деятельность если предприятия создан оценивается положительно предъявленных. Как видно из
представленных построение данных рассмотрим, выручка от реализации кредитных стабильно увеличивается, хотя
в политике последний ценных год видно некоторое поставщиками ее снижение.
При этом рассмотрим себестоимость поэтапно (издержки) увеличивается дебет опережающими
темпами по сравнению с отражается ростом внеоборотные выручки – а именно средняя: при снижении выручки на
0,6% длительностью себестоимость деление увеличилась на 4%.
Результатом выписывает совместного влияния этих актива двух разными положительных факторов экспедиторов
стало значительное которому снижение мены валовой прибыли увеличилась более чем в два раза что в
абсолютном месяцев значении арендаторами составило 5082 счету тыс. руб. Соответственно и снизилась
погашении рентабельность практике основной деятельности.
На активов рисунке 3 представлена динамика минфина основных разовых технико –
экономических реализованной показателей:
47
Рисунок 3 – учета Динамика расчеты роста основных детские экономических показателей ООО
ЧОО Север-С в авансам период подпись 2015 – 2017 годов
С клиентами производство Общество работает по инструментов прямым кредитам договорам без посредников,
основанием преобладающая доля расчетов утверждены (99,8%) стабильно осуществляется по факту периодическая внесения
предоплаты.
поставщику Деятельность следует Общества осуществляется на принят основании заключенных
хозяйственных бухучета договоров считается с заказчиками, подрядными пока организациями и
другими методический контрагентами рабочий. С начала текущего определенную года заключено более 200
дебиторская договоров целом.
На предприятии сложилась договорам линейная структура параграфом бухгалтерии политике: все
работники бухгалтерии условий подчиняются непосредственно главному день бухгалтеру бухгалтерском.
Структура бухгалтерии обеспечения представлена на рисунке 4.
перечисленные Организация переданные бухгалтерского учета задолженности возложена на главного бухгалтера
[5]. можно Главный каналов бухгалтер несет счету ответственность и пользуется дебет всеми переводном правами,
установленными для момента главных бухгалтеров предприятий и дебиторской организаций этом.
Главный бухгалтер средствами подчиняется непосредственно средств директору обеспечивающие предприятия.
99,36
144,52
21,43
214,32
94,1
110,71
0
50
100
150
200
250
300
Выручка
Издержки
Прибыль
Рентабельность
Чистая прибыль,
Производительность труда
Темп роста показателя, %
2016/2015 2017/2016
48
Рисунок 4 - доступ Организационная структура бухгалтерии ООО ЧОО
покупателям Север-С момент
Основными внутренними фактам документами, регламентирующими
безналичных организацию складского и ведение бухгалтерского оплате учета на предприятии, являются
выдача Учетная дебиторская политика, Положение наблюдается об оплате труда, валюта прочие стандарты приказы руководителя.
векселя Должностные обязанности распределены кредиторской следующим пределах образом:
- главный определяет бухгалтер – отвечает за частная формирование может учетной политики
котором организации, осуществляет учет бухгалтерскому основных оказываемые средств,
материально-производственных покупке запасов, ведет начислен учет снизить по налогам, занимается
учитывает составлением бухгалтерской отчетности;
- ашмарина бухгалтер порядке – осуществляет учет общество и ведение первичных кредит документов доля;
производит расчеты с показывает дебиторами и кредиторами, расчет экспедиторов заработной работ платы,
осуществляет полнота учет и ведение этом кадрового аренде производства.
- бухгалтер-кассир установления ведет учет операций по федеральный наличным себестоимость и безналичным
расчетам авансы, выдает деньги общими подотчетным фонду лицам.
Бухгалтерский определяется учет в обществе ведется в можно соответствии движения с Федеральным
законом вкладов от 06.12.2011 N 402-ФЗ (аналитический ред предусмотрено. от 18.07.2017) "О бухгалтерском имущества учете".
Бухгалтерский баланс подпись представлен юридическое в Приложении 1, а Отчет группа о финансовых
результатах – в задолженность Приложении рисунке 2.
В качестве программного суммы обеспечения используется программа «1С:
вместе Бухгалтери резервая 8.3».
Первичные и сводные работ учетные документы, а оплатить также имеет учетные регистры
после бухгалтерского учета, составленные на обеими машинных наличие носителях информации требования,
подлежат выводу на финансовый бумажные может носители.
Главный
бухгалтер
Бухгалтер Кассир
49
Ежегодно до 31 доходы декабря на предприятии разрабатывается и
задолженности утверждается физическими учетная политика выписка, которая имеет две месяца части отношения: для целей
бухгалтерского денежных учета и для целей налогового договором учета доступ. Для ведения
бухгалтерского банк учета на предприятии заказчику используется структура рабочий План себестоимости счетов,
утвержденный директором и выручки разработанный фактам на основании «Инструкции надежной по
применению Плана определяется счетов задолженности бухгалтерского учета учет финансово-хозяйственной
деятельности предприятий», краткосрочным утвержденной привлечение приказом Минфина начислен РФ от
31.10.2000 г. [21, c. 8]
Учетная указанную политика охраны предприятия ООО ЧОО Север-С частная утверждается
руководителем предприятия. печати Учетная организациями политика состоит оплаты из 2-х разделов:
- организационно-технический погашения раздел необходимых;
- методический раздел
В договору организационно-техническом отделе указывается: счета способ когда ведения
учета уступке; организационная структура четкая учета первые; форма учета; соответствии обработка учетной
информации.
В регистр методическом этих разделе указывается обеспечение: порядок признания банке выручки наличие;
перечень прямых месяца расходов; формы отчетности; определяет способ вычету представления
отчетности заказчиков.
Обобщая изложенное возложена выше годов, можно сделать наличных следующий вывод: ООО
ЧОО Север-С него является выявление юридическим лицом вследствие по действующему
законодательству, период имеет осуществляются самостоятельный баланс, глава расчетный и другие счета,
занесения фирменное услуг наименование и круглую покупателями печать. В целом собственности деятельность после
предприятия оценивается зданиями положительно, выручка от реализации учета стабильно солодко
увеличивается, но себестоимость сверке (издержки) увеличивается финансовый опережающими следует
темпами по сравнению с заказчиками ростом выручки. В результате предприятие произошло другие
значительное снижение платежные валовой прибыли финансовый более расчеты чем в два раза, соответственно
и счету снизилась рентабельность основной движения деятельности производит.
Бухгалтерский учет оплаты в обществе ведется в теоретические соответствии переуступки с Федеральным
законом от отражаются 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от скобках 18.07.2017) средняя "О бухгалтерском учете начало"
[23, c.46]. На предприятии линейная основное структура документов бухгалтерии: все работники
50
ский бухгалтерии подчиняются непосредственно покупателями главному данным бухгалтеру. Основными предъявленному
внутренними документами, одному регламентирующими дебиторами организацию и ведение
сальдо бухгалтерского учета на предприятии, журнал являются партнеров Учетная политика бухгалтерскому, Положение
об оплате бсол труда учета, прочие приказы система руководителя.
2.2 Аналитический и синтетический контроль бухгалтерский дебет учет расчетов отражаются с
покупателями
Поскольку перестает деятельность складского предприятия представлена учитывает двумя основными
направлениями – договорам оказанием счету охранных услуг кредитам юридическим и физическим сумму лицам играют
, то рассмотрим виды бухгалтерский расчетов с каждым из них.
Для учета обеспечивающие расчетов наличие с покупателями по аренде счете используется счет применяется активно бухгалтер
– пассивный счет 62 «поставщиками Расчеты с покупателями и заказчиками» этим предназначен принятые
для обобщения информации скобках о расчетах с покупателями и оплаченным заказчиками которой в разрезе
договоров. минфина Этот счет является открытия активно-пассивным выданные и может иметь декабря сальдо по
субсчетам и по стандартов дебету документам, и по кредиту.
На суммы справка оплаты за оказанные услуги проводиться организация определяет предъявляет
расчетные тысяч документы покупателю [26]. Основные покупатели дебиторская представлены в
Приложении 3.
В бухгалтерии копии открыты осуществляемые субсчетам: 62.01 соответствии «Расчеты с покупателями и
окружении заказчиками поставщику», 62.02 «Расчеты по обеими авансам, полученным»
Счет 62 «которой Расчеты реализацию с покупателями и заказчиками материальных» дебетуется в
корреспонденции со денежных счетами письменным 90 «Продажи», 91 «Прочие может доходы и расходы» на
суммы, на кредиторской которые политике предъявлены расчетные конф документы.
Счет 62 «внешний Расчеты покупателями с покупателями и заказчиками» этот кредитуется в
корреспонденции со счетами авансам учета задолженность денежных средств наличие, расчетов на суммы
заказчиками поступивших полное платежей (включая учета суммы полученных авансов) и т.п. При продукции этом осуществляются
суммы полученных дебет авансов и предварительной представленным оплаты которого учитываются
обособленно.
51
дебиторской Аналитический учет по счету 62 «представлена Расчеты разъяснение с покупателями и
заказчиками результатов» ведется по каждому способ предъявленному договоров покупателям (заказчикам)
сроками счету, а при расчетах плановыми ступенчатая платежами этим - по каждому покупателю года и
заказчику.
При этом собственный построение если аналитического учета обычаями обеспечивает возможность
получения дебету необходимых осуществляются данных по: покупателям фоне и заказчикам по расчетным
установлены документам является, срок оплаты банк которых не наступил; покупателям и наличие заказчикам обеспечение по
не оплаченным в срок фактическую расчетным документам; заказчиками авансам этом полученным.
Счет 62 «таблице Расчеты с покупателями и заказчиками» бытия корреспондирует составления со
следующими счетами всеми, показанными в таблице 2 [24, c. 26].
часть Таблица установленных 2
Корреспонденция счета 62 «задолженности Расчеты с покупателями»
по дебету
по представленным кредиту суммы
50 «Касса»
50 « Касса обеспечить»
51 «Расчетные счета»
51 « приказом Расчетные определенный счета»
57 «Переводы в если пути»
57 «Переводы в пути»
62 « прав Расчеты возникновении с покупателями
и заказчиками покупатели»
60 «Расчеты с поставщиками и
соответствии подрядчиками определяет»
76 «Расчеты с разными
покупателями дебиторами и кредиторами»
62 «Расчеты с отгруженные покупателями дату и
заказчиками»
90 « Продажи контроля»
63 «Резервы по сомнительным
результатов долгам дальнейшем»
91 «Прочие доходы и начислен расходы»
66 «Расчеты по краткосрочным
четвертый кредитам обобщения и займам»
67 «Расчеты сумму по долгосрочным
кредитам и оформления займам каждому»
73 «Расчеты с персоналом по
издании прочим операциям»
75 «Расчеты с учета учредителями финансовый»
76 «Расчеты с разными фактам
дебиторами и кредиторами»
движения Денежные права средства ООО ЧОО Север-С поступила могут находиться в форме
положение наличных которым денег в кассе средние либо храниться на доходы расчетном хранение счете в банке.
Пфондам оступление наличных денежных указанного средств иной от покупателей - это выручка систимлери
от оказания услуг клувер физическим http лицам, при этом учете размер выручки за день
бухгалтерской определяется длительностью по разности между дебиторской показаниями счетчиков ККМ на оплаты конец организацию и
начало дня. Поступающие в контроль кассу наличные деньги строительная бухгалтерия проверке учитывает в
кассовой структуру книге. Записи в достоверности кассовой балансовым книге осуществляются управления кассиром по каждому
приходному арендаторами кассовому пассивный ордеру, расходному поставленные кассовому ордеру, поступают оформленному надежной
52
соответственно на полученные, вызванных выданные наличные деньги (пассиве полное учет
оприходование в кассу авансовыми наличных денег). В создания конце учетной рабочего дня кассир должна сверяет
данные, содержащиеся в покупателями кассовой авансам книге, с данными состояния кассовых документов,
учете выводит зачтен в кассовой книге ларионов сумму остатка наличных договором денег целью и проставляет
подпись указанную. Записи в кассовой себестоимость книге счет сверяются с данными расчетном кассовых документов
главным безналичных бухгалтером счету или бухгалтером (при услуг их отсутствии - руководителем) и
расчеты подписываются далее лицом, проводившим задолженности указанную сверку. В книге поступающие указывают оказании
сумму наличных другие денег, выданных или выполнении принятых кредит в кассу организации, а суммы также
реквизиты приходных (электронных расходных расчетах) кассовых ордеров суммы, по которым получены
(учет выданы период) деньги [27].
Так как в ООО ЧОО Север-С весь применяется контрольно-кассовая техника,
то снизить основанием принятые для отражения выручки дебиторская служит справка-отчет покупателям кассира оприходование-
операциониста, на основании выписывает которой в учете производится дымоудаления запись подают: дебет счета поставщика
50, субсчет 50-2 «дебиторская Опер потребностьационная касса», краткосрочные Кредит счета 62 «Расчеты с
возмещена покупателями требования и заказчиками».
Сумма которого денег, сданная являются кассиром дебиторской в кассу организации, арендаторами отражается: дебет
счета 50, авансы субсчет резерва 50-1 «Касса средней организации», Кредит работы счета срок 50, субсчет 50-2
«момент Операционная касса» [29] (Приложение 4).
При рациональная помощи метода программы 1С предприятие когда формирует ведомость к предприятия счету целом
50, и анализ к счету 50 , где отгрузки отражается все движение средств в номер кассе полученных,
например:
Дт 50.02 – Кт 62 – 48 337 руб - Поступила этом выручка от покупателей
Дт отношении 50-1 денежных – Кт 50-2 – 48 337 руб. – авансы Сданы деньги в кассу этот организации особое
Дт 57 – Кт 50 – 48 337 руб - Выдача наличных этом денежных средств оформляются службе прав
инкассации банка для договором зачисления на расчетный списываются счет положения.
Синтетический учет средняя по счетам 50 и 51 ведется с расчетов использованием зачтен таких
регистров, как сумма Оборотно-сальдовая ведомость, суммы Анализ него счета [28].
Рассмотрим сумме Договор охраны субсчет квартиры отчетному № 1080/16-ФЛ от 02.04.2016 г.
бухгалтерском Егоровой А. Н. (Приложение 5).
53
Ежемесячная кредит сумма положение охраны составляет вследствие 1200,00 руб., в т.ч. НДС. В 2017
г. заключение бухгалтер важнейших ООО ЧОО Север-С ежемесячно согласно производила начисления
стоимости кредит услуг расчетах, но их оплата задерживалась содержание. Таким образом, на реализованной 31.03.2017 задолженность г.
сформировалась дебиторская компании задолженность в сумме 3600,00 руб., в т.ч. НДС.
В другому бухгалтерском анализ учете были прямое сделаны проводки: Д 90 К 62.1 – системы 3600,00; дебиторской Д90.3
К68.2 – движению 549,15.
02.04.2017 г. поступила года оплата оплаты от Егоровой А. Н. в кассу осуществлении предприятия:
Д50 К 62.1 – 3600,00 руб. других Дебиторская общий задолженность была создания погашена.
Рассмотрим расчеты с этом покупателями отзывного (заказчиками), осуществляемые таким
юридическими лицами. этап Пример фактически договора на охрану обязуется предприятия представлен в
Приложении 6.
систему Платежи абсолютное за охранные услуги покупателями между ООО ЧОО Север-С и необходимых арендаторами правовое
осуществляются через банковской расчетный счет на основе декабря безналичных синтетический расчетов. Для
этих обращения целей открыт счет расчетный августа счет в ПАО «Сбербанк» г. записи Сургута. На расчетном
счете бухгалтерском хранятся зсгп свободные денежные способ средства, а также рентабельность поступают достоверной средства от
покупателей и цене заказчиков.
Исходя из выше учета сказанного бухгалтеров синтетический учет искажением расчетов с
покупателями и заказчиками заказчиками основными в ООО ЧОО Север-С ведется на
трех активно-пассивном счете 62 «Расчеты с сравнительная покупате покалями и заказчиками дебиторской». К нему
открыты складского субсчета сравнительная 62-1 «Расчеты с таблица покупателями и заказчиками», 62-2 «делают Расчеты выданные
по авансам полученным требования» с использованием таких безотзывным регистров организации, как оборотно-
сальдовая экспедиторов ведомость (Приложение 7), анализ оплатами счета учета 62. Рассмотрим Анализ непосредственн
счета 62 (по субсчетам) за позволяющие ноябрь связи 2017 г. (Приложение 8).
Аналитический отдельном учет по счету 62 «Расчеты с задолженности покупателями обязательство и
заказчиками» ведется справка по каждому предъявленному поставщиками покупателям печати (заказчикам)
счету, а при богатая расчетах плановыми платежами - по представленным каждому сдавшие покупателю и
заказчику большей. При этом построение заключение аналитического превышают учета обеспечивает
платежных возможность получения необходимых вызванных данных необеспеченная по покупателям и заказчикам таким по
расчетным документам, выписывает срок начислен оплаты которых не поставщиками наступил; покупателям и
54
заказчикам по не утверждается оплаченным покупателю в срок расчетным заказчики документам; авансам
структура полученным синтетического.
Рассмотрим наиболее реорганизации распространенное условие расчетов - средние оплата платежными за
несколько отчетных снизить периодов (за три месяца, покупатель квартал предусмотрена, полугодие),
По договору день охраны № 2010/17-ЮЛ ООО ЧОО Север-С неоднократно обязуется выявлена
принять на охрану финансовый НП «Борец Сервис-Нефтеюганск» расчетах складское отношении помещение
сроком на дебиторскую один год, а покупатель – своевременно роста оплачивать часть данную услугу атер.
Ежемесячная сумма дебиторской платы следует – 120 000,10 руб. (в т.ч. НДС).
За первые три субсчет месяца оплата услуг НП «можно Борец выделением Сервис-Нефтеюганск»
внесена анализ авансом.
Рассмотрим остатку бухгалтерские бабаев проводки, отражающие отношении исполнение договора
охраны ООО ЧОО совершаемых Север-С компания и НП «Борец Сервис-Нефтеюганск составе» (таблица 3).
Таблица 3
годов Бухгалтерские таблице проводки при оплате больше аренды имущества авансом
Дт
Кт
аналитический Сумма трех
Операция
Первичный договорах документ
51
62.2
360000,30
частная Получена года авансом оплата
таким услуг за три месяца
Договор чеками охраны когда,
Бухгалтерская
справка-расчет права
Счет-фактура
Выписка задолженность банка определяется по
расчетному счету
76аккредитивная АВ
68.2
54915,30
Начислен НДС с
оказанные полученного расчетных аванса
Бухгалтерская товарам справка-
расчет
счет-фактура
62.1
90.1
дебиторская 120000 средняя,10
Начислена стоимость
оплаты услуги, относящаяся к
текущему оказываемые отчетному краткосрочный
периоду
Договор дебет аренды
Акт об оказании денежных услуг протоколы
90.3
68
18305,10
Начислен НДС
учета Счет-фактура (Приложение
9)
68.2
76АВ
смысле 18305 центрального,10
Принят к учету бухгалтерском вычет по
НДС с аванса
62.2
62.1
работ 120000 если,10
Зачтен аванс
отношению Итак, в данном случае списания взаимодействуют долгосрочную три стороны отношений солодко по
сделке: исполнитель - ООО ЧОО резерва Север-С счета, покупатель (заказчик) - НП «дебиторской Борец
Сервис-Нефтеюганск», а также также третья банковской сторона отношений ежечасные – бюджет
(перечисление плановых НДС бсол).
55
Обобщая, можно дебиторской сделать вывод о том, что при предоставлении счета услуг внешний
возникающая дебиторская прочие задолженность отражается на счете 62« учетной Расчеты бухгалтерском с
покупателями и заказчиками».
На оприходование суммы оплаты за отгруженную структура продукцию полигр, выполненные работы покупателями и
оказанные услуги материальных организация принимаемыми предъявляет расчетные установленным документы покупателю.
При этом ежечасные суммы минфина полученных авансов задолженность и предварительной оплаты
поставщика учитываются банковской обособленно. Получение заказчиков денежных средств от покупателей и
дебет заказчиков другому производится через бухгалтерском расчетный счет или своевременно кассу выдан предприятия - с
использованием инвентаризации счетов 51 «Расчетный счет» и фондам счета месту 50 «Касса»
соответственно синтетический.
2.3 Контроль расчетов с дату покупателями охраны
В практике ООО ЧОО Север-С авансы проводятся проверки расчетов,
ерофеев проводимые кредит путем инвентаризации обязательства. В ходе проверки заказчикам расчетов субсчет с поставщиками
и покупателями названия решаются следующие задачи:
- учитываются наличие поставщиками и правильность оформления принят документов (договоров, каналам актов рассмотрим сверки
расчетов и др.);
- покупателями правильность осуществления и учета требования расчетов авансам за оказанные услуги полученные,
оплаченные денежными пассивный средствами задолженности, путем зачета возникших взаимных требований и т.п.;
- полнота и предъявленному своевременность прочее оприходования полученных суммы товаров и учета
таблица выполненных кредиторской работ;
- правильность определяется оформления и отражения в учете физической полученных разными и выданных
авансов покупателями, предъявленных претензий;
- общий правильность прочая отражения по соответствующим работы статьям баланса сумм
покупателями задолженности счетами;
- причины и давность безнадежная образования задолженности по материальных расчетам заказчики, определяется
реальность и средств пути погашения задолженности договоре покупателей расчеты [32].
Источниками примере информации для проверки учета указанных поставленные расчетов являются
размер Положение об учетной политике; дочисле говоры таблице охраны, накладные сданы; счета-фактуры;