65
Рисунок 2. Факторы, определяющие кредитную политику
ООО «ПрофЖилСервис»
Учет данных факторов позволит ООО «ПрофЖилСервис» разработать
эффективную кредитную политику, что приведет к значительному ускорению
инкассации дебиторской задолженности.
В целях своевременного получения оплаты логично воспользоваться
системой скидок с договорной цены. Для определения допустимого уровня
скидки, которую может предложить организация клиентам при досрочной
оплате, проводится имитационный расчет с использованием разных
прогнозных величин темпа инфляции, банковской процентной ставки, числа
дней сокращения периода погашения и рассчитывают оптимистическое,
вероятное, и пессимистическое значение этих показателей.
Целью кредитной политики ООО «ПрофЖилСервис» может быть
выстраивание надежных долгосрочных отношений с клиентами и такого
процесса инкассации задолженности, который не нес бы угрозы этим
отношениям.
66
Тип кредитной политики выбирается в зависимости от жесткости
условий кредитования и инкассации задолженности. Существует три типа
кредитной политики: агрессивный, консервативный и умеренный.
Консервативный тип нацелен на минимизацию кредитного риска. При
данном типе реализуется значительное сокращение числа покупателей товаров
с отсрочкой платежа за счет групп повышенного риска. Также осуществляется
уменьшение сроков предоставления кредита и его размера. Консервативный
тип кредитной политики предполагает ужесточение условий предоставления
кредита, повышения его стоимости, использование жестких процедур
погашения дебиторской задолженности.
Умеренный тип кредитной политики организации основан на принятой
коммерческо-финансовой практике и нацелен на средний уровень кредитного
риска при продажах с отсрочкой платежа.
Агрессивный, или мягкий тип, предполагает максимизацию
дополнительной прибыли за счет увеличения объема продаж с отсрочкой
платежа, при этом не учитывается достаточно высокий уровень кредитного
риска. При агрессивной кредитной политике ведется распространение кредита
на группы покупателей с наиболее высоким уровнем риска, осуществляется
увеличение сроков предоставления отсрочки платежа, уменьшается стоимость
кредита до минимально возможного уровня. Агрессивный тип кредитной
политики предполагает возможность пролонгированния предоставленного
кредита.
Зачастую некоторые клиенты не могут своевременно рассчитываться по
своим обязательствам, поэтому при заключении сделки с отсрочкой платежа
следует устанавливать индивидуальные кредитные условия. Для облегчения
выбора условий предлагается определять критерии и процедуру оценки
клиентов с дальнейшим присвоением им кредитного рейтинга.
Анализ предпринимательской деятельности контрагента перед выдачей
ему кредита может начинаться с изучения бухгалтерской отчетности и других
67
юридических документов. Данные источники информации могут послужить
основой для оценки финансового состояния, а также динамики развития и
степени надежности в качестве клиента.
Если репутация клиента компании сомнительна либо о клиенте
отсутствует информация, то кредитование посредством отсрочки платежа при
таких условиях несет за собой огромные риски. С другой стороны, если
организация обладает достаточной информацией о репутации клиента, его
финансовом состоянии (причем эта информация характеризует клиента с
положительной стороны), то применение расчетов с отсрочкой платежа
уместно и целесообразно.
Информацию, которую необходимо получить о клиенте, можно
систематизировать в следующие блоки:
основная информация: организационно-правовая форма, дата
регистрации, статус клиента (действует на стадии реорганизации, на стадии
ликвидации);
экономическое положение: доходы и активы клиента, его финансовое
состояние, причины и сроки отсрочки платежа, значимость суммы отсрочки для
бизнеса клиента;
репутация: отзывы, имидж среди партнеров, клиентов, конкурентов;
значимость клиента: значимость суммы отсрочки для предприятия-
поставщика, отношение к клиенту, финансовый результат от предоставления
отсрочки платежа.
Одним из новшеств в системе кредитной политики и в целом в
управлении дебиторской и кредиторской задолженностью может стать
заполненная и подписанная контрагентом анкета. В ситуации, когда
задолженность клиента становится невозможной к взысканию по причине
неудовлетворительного финансового состояния либо нахождения в процессе
ликвидации, банкротства на момент сделки, анкета, в которой клиент указал
обратные сведенья, может быть использована в качестве доказательства его
68
вины при обращении в органы правоохранительной власти по факту
мошенничества или причинения имущественного ущерба путем обмана,
злоупотребления доверием.
Далее необходимо определить критерии, по которым будет оцениваться
кредитоспособность будущих клиентов. К таким критериям можно отнести:
продолжительность работы с данным клиентом; объемы сделок, заключенных с
ним; положительные характеристики от других компаний-контрагентов;
качество выполнения договорных обязательств; оборачиваемость дебиторской
задолженности; величина просроченной задолженности; финансовое состояние
клиента.
Непосредственно сама компания в лице коллегии участников процесса
управлении дебиторской задолженностью или совета директоров должна
обозначить наиболее значимые для нее критерии оценки и определить вес
каждого из них. Следует учесть, что сумма весов должна составлять 100%.
Оценка критериев осуществляется исходя из 100-балльной шкалы. Для
облегчения данного процесса предприятию необходимо разработать
конкретную схему работы, включающую стандарты выставления оценок. К
тому же не обойтись без определения минимального уровня результата. В
случае если рейтинг клиента будет ниже порога, клиент признается
ненадежным.
От того, каков кредитный рейтинг клиента, также будут зависеть сроки
и размеры оптимально допустимых сумм кредита.
Далее рекомендуется классифицировать клиентов по группам в
зависимости от итогового рейтинга и определить дальнейшие условия работы с
ними.
Группа 1: контрагенты с рейтингом 75 и более баллов. Клиентам данной
группы кредит предоставляется на общих условиях, возможны максимальные
отсрочки и другие индивидуальные условия в случае особой значимости
конкретного покупателя или предполагаемой выгоды в дальнейшем.
69
Группа 2: контрагенты с рейтингом от 50 до 75 баллов. Клиентам данной
группы может быть предоставлен ограниченный по сумме или отсрочке
платежа кредит с последующим жестким контролем срока оплаты.
Группа 3: контрагенты с рейтингом менее 50 баллов. Таким клиентам
кредит не предоставляется.
Приемлемый срок отсрочки платежа в большинстве случаев зависит от
величины скидок, применяемых за досрочную или своевременную оплату
товаров, либо за объем продаж. Рассчитать величину приемлемой скидки (С)
возможно при помощи следующей формулы:
С = Д / (Д + 365 / (t - tra)) (2)
где Д — процент альтернативного дохода;
t — срок предоставляемого кредита;
tra — срок действия скидки.
Помимо всего, кредитная политика также должна отражать величину и
порядок общего лимита дебиторской задолженности компании.
Для персонала по работе с дебиторской задолженностью необходимо
ввести систему штрафов, предупреждений, замечаний, а также лишение премий
за нарушение процедуры управления задолженностью. К нарушениям можно
отнести: поставку продукции при запрете отгрузки данному контрагенту,
искажение информации о клиенте, несоблюдение правил документооборота и
другие.
Выводы:
Предприятию необходимо в кратчайшие сроки разработать мероприятия
направленные на стабилизацию его финансового положения и в первую
очередь необходимо:
1. Пересмотреть политику управления оборотным капиталом;
70
2. Разработать способы обеспечения возврата дебиторской
задолженности;
3. Разработать рекомендации по совершенствованию кредитной
политики.
Для внедрения системы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью необходимо руководствоваться следующими принципами:
1. Недопустимо аккумулировать большую величину дебиторской и
кредиторской задолженности, чем может позволить собственный капитал;
2. Необходимо прогнозировать последствия роста дебиторской и
кредиторской задолженности для текущей платежеспособности;
3. Недопустим неоправданный рост дебиторской и кредиторской
задолженности.
Внедрение системы управления кредиторской задолженностью в ООО
«ПрофЖилСервис» поспособствует увеличению прибыли и коэффициентов
ликвидности, что свидетельствует о его целесообразности.
71
Заключение
Рассматривая экономическую сущность организации расчетов с
поставщиками и подрядчиками, под которой в работе понимается организация
расчетов строительной организации с поставщиками материалов и
подрядчиками по оказанию услуг.
Исследуя порядок отражения в регистрах синтетического и
аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками нами
обращено внимание, на то, что нормативная база учета имеет
четырехуровневую структуру.
Описывая процедуры аудита расчетов с поставщиками подрядчиками,
продемонстрировано, что аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
организуется по стандартной общей схеме аудита отдельных участков
бухгалтерского учета.
Рассмотренные основы проведения экономического анализа расчетов с
поставщиками и подрядчиками строятся на анализе динамики и структуры
кредиторской задолженности.
Данное исследование проведено по материалам ООО
«ПрофЖилСервис». Уровень коэффициента иммобилизации капитала
свидетельствует о существенном отвлечении средств в дебиторскую
задолженность. На протяжении всего исследуемого периода ООО
«ПрофЖилСервис» характеризовалось кризисным состоянием, которое вызвано
нехваткой собственных средств и финансированием деятельности предприятия
за счет кредиторской задолженности.
Проведя анализ организации учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками, можно сказать, что целью проведения инвентаризации расчетов
в ООО «ПрофЖилСервис» является проверка обоснованности сумм,
числящихся в бухгалтерском учете на счете 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» (задолженность по оплате приобретенных товаров
72
(выполненных работ, оказанных услуг), в том числе по неотфактурованным
поставкам). Состояние расчетов проверяется по каждому дебитору и кредитору,
по каждому договору, для этого проводится сверка взаиморасчетов с
контрагентами по состоянию на 31 декабря отчетного года, которая
оформляется в виде актов сверок. В нем указывается дата и номер отгрузочных
документов (актов или накладных), стоимость товаров (работ, услуг), а
произведенные платежи с указанием даты и номера платежного поручения. При
получении акта контрагент проверяет информацию о задолженности, вносит
данные на основании собственной системы учета, определяет наличие
расхождений, после чего возвращает заполненный акт. По результатам
исследования порядка проведения аналитического учета к синтетическому
счету 62 «Расчеты с покупателями» было установлено два факта срыва
поставки продукции покупателями на сумму 385т.р, что привело к уменьшению
оборотного капитала в отчетном периоде и к упущенным экономическим
выгодам. Дополнительно были выставлены графные санкции со стороны
контрагентов за срыв поставок, что привело к дополнительным потерям
средств.
С целью исключения в последующем случаев срыва договорных
обязательств в расчетах с покупателями было рекомендовано заводить к
каждому договору с покупателем отдельную карточку с указанием всех
реквизитов сделки и ежедневно контролировать состояние расчетно-платежной
дисциплины в работе с контрагентами.
Определяя перечень разработанных мероприятий по оптимизации учета
расчетов с поставщиками и подрядчиками, предприятию необходимо в
кратчайшие сроки разработать мероприятия направленные на стабилизацию его
финансового положения и в первую очередь необходимо:
1. Пересмотреть политику управления оборотным капиталом;
2. Разработать способы обеспечения возврата дебиторской
задолженности;
73
3. Разработать рекомендации по совершенствованию кредитной
политики.
Для внедрения системы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью необходимо руководствоваться следующими принципами:
1. Недопустимо аккумулировать большую величину дебиторской и
кредиторской задолженности, чем может позволить собственный капитал;
2. Необходимо прогнозировать последствия роста дебиторской и
кредиторской задолженности для текущей платежеспособности;
3. Недопустим неоправданный рост дебиторской и кредиторской
задолженности.
При разработке концепции системы управления кредиторской
задолженностью в ООО «ПрофЖилСервис» были определены ключевые
направления оптимизации: определение целей и задач проекта, обозначение его
границ в общей структуре организации; формирование понятийного аппарата и
терминологии, единых для всех участников; разработка методов и
административных процедур управления проектом; определение форм и
методов работы, разработка процедур управления платежеспособностью в
общем и дебиторской и кредиторской задолженностью в частности;
определение форм взаимодействия включенных в проект сотрудников и
распределение зон ответственности; планирование мероприятий по реализации
проекта и разработка перспектив его дальнейшего развития.
Внедрение системы управления кредиторской задолженностью в ООО
«ПрофЖилСервис» поспособствует увеличению прибыли и коэффициентов
ликвидности, что свидетельствует о его целесообразности.
74
Список использованных источников
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000г. № 117 – ФЗ (ред. от 28.11.2016г.)
2. Федеральный закон от 26.12.1995г. № 208 – ФЗ (ред. от 29.06.2016г.)
«Об акционерных обществах»
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О
бухгалтерском учете»
4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.03.2018) «О
формах бухгалтерской отчетности организаций»
5. Приказ Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ»
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»
(ПБУ 4/99)
7. Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. №106н «Об утверждении
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/2008)
8. Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. №106н «Об утверждении
Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ
21/2008)
9. Приказ Минфина РФ 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкции по его применению»
10. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций»
11. Болодурина М.П. Финансовый менеджмент. Практикум
[Электронный ресурс] : учебное пособие / М.П. Болодурина, Е.А. Григорьева,