24
сравнении с планом, а также сведениями за прошлые периоды. Отклонения от
сравнительной базы расшифровываются по экономическим, техническим
факторам, что и определяют данные отклонения. Можно установить не только
причины отклонений, но и службы, ответственных лиц, намечаются меры по
устранению недочетов в работе.
Главная задача при проведении оперативного анализа – это
непрерывный контроль над рациональностью работы системы хозяйствования,
над выполнением плановых задач, процессами производства и продажи
продукции, над своевременным выявлением и применением текущих,
внутрипроизводственных запасов. Цель – обеспечить выполнение бизнес-
плана. Следовательно, экономический оперативный анализ охватывает:
- оценку уровня воздействия тех или иных факторов на отклонения
плана по качественным и количественным показателям;
- определение отклонений от бизнес плана по главным количественным
и качественным показателям работы компании в целом, а также ее
подразделений за декаду, пятидневку, за сутки и даже за смену;
- определение причин действия некоторых факторов, определение лиц,
виновных в недостатках;
- быстрая разработка, проведение мероприятий, которые направлены на
устранение негативных факторов.
Как правило, оперативный анализ проводится по следующим группам
параметров: выпуск товаров, отгрузка и продажа товаров; применение рабочей
силы, производственной техники и материалов; себестоимость; рентабельность
и прибыль; платежеспособность. Каждый из данных параметров при анализе
детализируется, дополняется.
Целью анализа и оценки дебиторской задолженности является
определение нужных рекомендаций для оптимизации расчетов в компании.
Своевременным образом проведение анализа дебиторской
задолженности предоставляет возможность выявить причины образования и
25
эффективность использования дебиторской задолженности, а отчет об оценке
дебиторской задолженности – документально свидетельствует о достоверной
величине обязательств, которая может быть рекомендована в качестве
доказательства в официальных органах или используется в различных
хозяйственных операциях либо сделках. Так же оценка дебиторской
задолженности показывает поддержание оптимальной структуры оборотных
активов и установление рыночной реальной цены дебиторской задолженности
какого-либо бизнеса.
5
Дебиторская задолженность имеет сложный состав и структуру.
Эффективное управление дебиторской задолженностью зависит от её четкой
классификации. Дебиторская задолженность как объект учета делится на
нормальную и просроченную. Нормальная дебиторская задолженность — это
задолженность за работы, отгруженные товары, услуги, срок оплаты которых
не наступил, но право собственности уже перешло покупателю; либо
поставщику (исполнителю, подрядчику), перечислен аванс за поставку товаров
(оказания услуг, выполнения работ). Просроченная дебиторская задолженность
– это задолженность за поставленные товары, выполненные работы, оказанные
услуги, не оплаченные в установленный договором срок.
К задачам анализа дебиторской задолженности можно отнести
следующее:
1) Определение структуры дебиторской задолженности по срокам
погашения и по виду задолженности;
2) Определение состава и структуры просроченной дебиторской
задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской задолженности;
3) Выявление структуры данных по неоплаченным расчетным
документам, просроченным векселям, претензиям, по выданным авансам, по
страхованию, задолженности, возникающей с другими кредиторами;
5
Ивашкевич В. Б., Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.:
«Бухгалтерский учет», 2006.
26
4) Определение причин возникновения дебиторской задолженности и
возможных путей устранения.
Объектом анализа дебиторской задолженности является краткосрочная и
долгосрочная дебиторская задолженность, в том числе в виде отсрочки платежа
за реализованную продукцию, работы, услуги, по векселям, задолженность
дочерних и зависимых обществ, задолженность участников и учредителей по
взносам в уставный капитал.
Субъекты анализа могут быть как внешние, так и внутренние. К
внутренним относят различные структурные подразделения предприятия,
которые ведут работу с дебиторами и кредиторами: планово-экономический
отдел, бухгалтерия, кредитный, юридический отдел, собрание акционеров и
Совет директоров компании. В качестве внешних выступают государственные
контрольные органы, факторинговые, аудиторские и консалтинговые фирмы,
биржи, внебюджетные фонды, банки, страховые компании.
Представленные грамотным образом данные позволяют делать выводы о
следующем
6
:
как вела себя совокупная сумма задолженности организации, в то
время как вела себя общая сумма активов баланса;
за счет каких статей произошел прирост совокупной суммы
дебиторской задолженности и их отдельных видов.
Проведение вертикального (или структурного) анализа дебиторской
задолженности основывается на структурном разложении агрегированных
данных о формировании показателей задолженностей организации.
Использование такого рода системы анализа базируется на установлении
удельных весов, отдельно взятых структурных составляющих сумм
задолженности субъекта хозяйствования
7
.
6
Плисова А.Б. Внутренний контроль и аудит наличия и движения дебиторской задолженности / А.Б.
Плисова // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. – 2018. - №1. – С.8.
7
Бородина Е. Анализ финансовой отчетности / Е. Бородина, О. Ефимова, М. Мельник. Москва: Омега-Л,
2011. – С. 128.
27
Рассмотрим показатели, используемые для анализа дебиторской
задолженности.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
(1)
Он показывает, сколько раз обернулась дебиторская задолженность в
течение отчетного периода. Рост этого коэффициента, как правило, означает
сокращение продажи в кредит; снижение означает увеличение
предоставленного коммерческого кредита.
Средняя величина дебиторской задолженности за период:
(2)
где ДЗн и ДЗк - дебиторская задолженность на начало и на конец
периода соответственно.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях, т.е.
длительность одного оборота дебиторской задолженности.
(4)
или
(5)
Он измеряет скорость погашения дебиторской задолженности
организации, насколько быстро организация получает оплату за проданные
товары (работы, услуги) от своих покупателей.
28
Также нужно определить по дебиторской задолженности долю
дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов с
использованием формулы:
(6)
где - доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих
активов;
- общая сумма дебиторской задолженности;
ТА – общая сумма текущих (оборотных) активов.
коэффициент мобильности дебиторской задолженности:
(7)
Коэффициент мобильности показывает удельный вес дебиторской
задолженности в сумме оборотных активов. Этот коэффициент следует
сравнить в динамике за ряд отчетных периодов.
удельный вес дебиторской задолженности в структуре средств
организации:
(8)
Удельный вес показывает, какая часть оборотных средств предприятия
отвлечена в расчеты
темп роста дебиторской задолженности:
(9)
29
где ДЗотч и ДЗпрош - дебиторская задолженность за отчетный период и
за прошлый период соответственно.
Данный показатель следует сравнить с темпом роста валюты баланса.
Если темп роста дебиторской задолженности опережает темп роста валюты
баланса, это свидетельствует об отрицательной тенденции в финансовой
стабильности организации
8
.
Ликвидность дебиторской задолженности определяет в основном
скорость и сроки ее оборачиваемости. Качество дебиторской задолженности
определяет степень соответствия сроков задолженности условиям платежа.
В целях анализа оборачиваемости дебиторской задолженности
применяют показатели:
1) оборачиваемости дебиторской задолженности;
2) сроков погашения;
3) доли в текущих активах;
4) доли сомнительной задолженности.
В оборотах оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитывают
в виде отношения выручки от продажи на среднюю дебиторскую
задолженность при помощи формулы:
ДЗВОДЗ
проб
/
(10)
где
об
ОДЗ
– оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах,
пр
В
– выручка от продажи,
ДЗ
– средняя дебиторская задолженность.
Средняя дебиторская задолженность за период:
8
http://www.mosbuhuslugi.ru/ - mosbuhuslugi.ru
30
2
.... пкпн
ДЗДЗ
ДЗ
(11)
где
..пн
ДЗ
– величина дебиторской задолженности на начало периода,
..пк
ДЗ
– величина дебиторской задолженности на конец периода.
В процессе анализа рассчитывается оборачиваемость дебиторской
задолженности в днях:
прдн
ВtДЗОДЗ /
(12)
где
дн
ОДЗ
– оборачиваемость дебиторской задолженности в днях;
t
– отчетный период в днях.
Он описывает время, требуемое клиентам компании на оплату счетов.
Понижение данного параметра оценивается положительно, понижение –
отрицательно. Анализируя ситуацию, рассматривают часть дебиторского долга
в текущих активах – по кварталам. Часть дебиторского долга определяется по
отношению дебиторского долга к текущим активам.
У
ДЗ
= Дебиторская задолженность/Текущие активы × 100%
Однако для того чтобы получить общую картину дебиторского долга,
нужно провести анализ доли сомнительного долга в составе дебиторской
задолженности. Для этого используется отношение сомнительного
дебиторского долга и общей дебиторской задолженности.
У
СДЗ
= Сомнительная ДЗ/ Общая ДЗ × 100% (13)
По доле сомнительного долга можно проследить за «качеством»
дебиторской задолженности. Ее рост говорит о том, что у компании снижается
ликвидностью.
Следовательно, анализ дебиторского долга имеет важное значение для
определения стабильности финансового положения компании.
31
Выводы
Рассматривая экономическую сущность организации расчетов с
поставщиками и подрядчиками, под которой в работе понимается организация
расчетов строительной организации с поставщиками материалов и
подрядчиками по оказанию услуг.
Исследуя порядок отражения в регистрах синтетического и
аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками нами
обращено внимание, на то, что нормативная база учета имеет
четырехуровневую структуру.
Рассмотренные основы проведения экономического анализа расчетов с
поставщиками и подрядчиками строятся на анализе динамики и структуры
кредиторской задолженности.
32
Глава 2. Анализ организации бухгалтерского учета и проведение
процедур анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками в
ООО «ПрофЖилСервис»
2.1. Финансово-экономическая характеристика ООО «ПрофЖилСервис»
В соответствии с Уставом основными видами деятельности общества
являются:
управление эксплуатацией нежилого фонда;
выполнение строительных работ;
услуги проектирования.
Данная организация имеет линейно-функциональную систему
управления. Распределение должностных обязанностей осуществлено таким
образом, чтобы каждый сотрудник был максимально нацелен на выполнение
производственных задач организации. Все полномочия – прямые (линейные) –
идут от высшего звена управления к низшему.
Преимуществами такого управления являются:
единство и четкость распорядительства;
согласованность действий исполнителей;
четкая система взаимосвязей между руководителем и подчиненным;
быстрая реакция на указания;
личная ответственность руководителя за результаты действий
подразделения.
Однако мы можем выделить и недостатки данной структуры
управления:
высокие требования к компетентности руководителя;
перегрузка менеджеров высшего звена управления;
предпосылки для злоупотребления властью;
33
отсутствие горизонтальных связей между подчиненными.
Распределение должностных обязанностей организовано таким образом,
чтобы каждый работник был максимально нацелен на выполнение
поставленных задач предприятия.
Структура управления ООО «ПрофЖилСервис» представлена на
рисунке 1.
Рисунок 1. Структура управления ООО «ПрофЖилСервис»
Во главе ООО «ПрофЖилСервис» стоит директор, который вправе:
осуществлять руководство деятельностью предприятия;
действовать без доверенности от имени предприятия, представляя его
во всех организациях;
заключать договора во всех областях деятельности предприятия;
утверждать структуру и штатное расписание, затраты на содержание
аппарата в пределах сметы, утвержденной в установленном порядке;
распоряжаться имуществом и средствами предприятия, в пределах
установленных законодательством РФ.
В целом структура организации рациональна, позволяет руководству
быстро и эффективно оценивать текущую работу подразделений, принимать
оперативные решения и планировать стратегические направления