33
возмещение из фонда социального страхования. И ФСС возмещает
недостающие суммы работодателям для выплат по больничным листам.
Начисление заработной платы за отчетный месяц делается в расчетной
ведомости форма Т-51 (ПРИЛОЖЕНИЕ 5) Рассмотрим начисление
заработной платы в апреле 2019 г.: продавец Дровнева Татьяна Николаевна
отработала 22 рабочих дня из нормы рабочих 22 дня. Все отработанные дни
подтверждаются табелем. Соответственно заработная плата составляет:
Оклад* ставку / норму дней * время в днях (фактически отработанные
дни)*
ставка = базовая часть заработной платы.
11280,00/22*22=11280,00
Стимулирующие выплаты складываются из премии за месяц. Премия
устанавливается каждому работнику приказом, утвержденным
индивидуальным предпринимателем.
Премия 5000,00
Компенсационные выплаты у ИП Верещагин начисляют только
районный коэффициент который равен 15% . И начисляется он на всю
начисленную заработную плату.
(11280,00+5000,00)+15%=18722,00
Далее удерживается НДФЛ. В бухгалтерии имеется заявление от
Дровневой Татьяны Николаевны от 01.01.2019 г. о предоставлении
налогового вычета на первого ребенка, приложен подтверждающий документ
- свидетельство о рождении ребенка. Вычет предоставляется в размере
1400,00
Налогооблагаемая база определяется 18722,00-1400,00=17322,00
НДФЛ удерживается в размере 13%
17322,00*13%= 2251,86. Округляем до полного рубля 2252,00
К удержанию у этого работника НДФЛ 2252,00.
34
Вычет на детей для работников предоставляется до момента, пока
годовой доход работника не превысил 350000,00 руб. С месяца достижения у
работника дохода величины 350000,00 руб. вычет не предоставляется.
НДФЛ в магазине ИП Верещагин А.Л. перечисляется в ИФНС №3 с
окончательным расчетом по заработной плате, в день выплаты заработной
платы за вторую половину месяца. Если это меж расчётные выплаты,
например: отпускных, больничного листа, расчет при увольнении, то
удержание и перечисление НДФЛ в ИФНС №3 происходит в день меж
расчётной выплаты.
Далее при начисленной заработной плате все работникам ИП
Верещагин А.Л. за отчетный месяц необходимо начислить взносы в фонды.
И оплатить их до 15 числа следующего за отчетным месяцем включительно.
ПФР 22% 18722,00*22%=4118,84 руб.
ФФОМС 5,1% 18722,00*5,1%=954,82 руб.
ФСС 2,9% 18722,00*2,9%=542,94 руб.
ФСС 0,2% 18722,00*0,2%=37,44 руб.
Все начисления по страховым взносам в разрезе по каждому
сотруднику можно посмотреть в карточке учета сумм начисленных выплат и
иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за год
(ПРИЛОЖЕНИЕ 6). Взносы от несчастных случаев ФСС 0,2% в карточке не
отражаются. Мы можем их увидеть только в сводах по начислениям, которые
формируются в программе.
Когда вся заработная плата начислена за отчетный месяц главный
бухгалтер делает следующие записи в журнал хозяйственных операций,
которые можно увидеть в табл.2.3:
35
Таблица 2.3.
Журнал хозяйственных операций
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Наименование операции
44
70
165660,00
Начислена заработная плата
69
70
5830,20
Начислен больничный лист (за счет ФСС)
70
68.01
20391,00
Удержан НДФЛ с заработной платы
работников
44
69.2
36445,20
Начислены взносы в ПФР
44
69.3
8448,66
Начислены взносы в ФФОМС
44
69.1
4804,14
Начислены взносы в ФСС
44
69.11
331,32
Начислены взносы в ФСС НС
После начисления заработной платы сотруднику выдают расчетный
листок (ПРИЛОЖЕНИЕ 7), где работник может увидеть начисленную
заработную плату в разрезе начислений, удержания, примененные вычеты,
отработанное время.
2.3. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
В магазине ИП Верещагин А.Л. проводится инвентаризация по графику
инвентаризации 2 раза в год в марте и в октябре, и обязательно при смене
материально ответственных лиц. В 2019 году инвентаризация денежных
средств, товарно-материальных ценностей проводилась в период с 18 марта
2019 г. по 20 марта 2019 г. Для проведения инвентаризации издан приказ
(форма № ИНВ – 22) с указанием сроков проведения, состава комиссии.
Главным бухгалтером формируются инвентаризационные описи (форма
№ ИНВ -3). После проведения инвентаризации формируется сличительная
ведомость по товарно- материальным ценностям (форма № ИНВ – 19) ,
выводится результат инвентаризации. Выявленная недостача денежных
средств отражается в акте инвентаризации наличных денежных средств
(форма № ИНВ – 15)
36
21 марта 2019 г. главным бухгалтером Тиуновой Т.Н. составлена
ведомость учета результатов, выявленных при инвентаризации форма №
ИНВ – 26 (ПРИЛОЖЕНИЕ 8), с указанием наименование счета , номера
счета, общей суммы недостачи , и за счет кого отнесена недостача. В данном
случае выявлена недостача на общую сумму 15948,00 руб. и отнесена за счет
виновных лиц, т.е. материально ответственных продавцов. С продавцов
взяты пояснения о причинах недостачи обнаруженной при инвентаризации в
письменном виде. Также они написали заявление об удержании недостачи из
заработной платы в течение двух месяцев. Главный бухгалтер делает
следующие записи в журнал хозяйственных операций, которые представлены
в таблице 2.4:
Таблица 2.4
Журнал хозяйственных операций
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Наименование операции
94
41
15948,00
Выявлена недостача при инвентаризации в период
с 18.03.2019 по 20.03.2019 Приказ о проведении
инвентаризации № 18 от 12 марта 2019 г.
73.2
94
15948,00
Списание недостачи товаров за счет виновных
лиц.
70
73.2
7974,00
Удержано из заработной платы работников (6
человек) за март 2019 г. по списку в погашение
недостачи обнаруженной при проведении
инвентаризации
70
73.2
7974,00
Удержано из заработной платы работников (6
человек) за апрель 2019 г. по списку в погашение
недостачи обнаруженной при проведении
инвентаризации
В статье 241 ТК РФ закреплено, что работник несет материальную
ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. В иных
случаях предусмотрено, что на работника может возлагаться полная
материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба.
В бухгалтерии ИП Верещагин А.Л. к счету 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами¬ открыты субсчета:
- 76.1 Расчеты по имущественному и личному страхованию;
37
- 76.2 Расчеты по претензиям;
- 76.3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;
- 76.47 Расчеты по депонированным суммам.
За период 2017 г., 2018 г., 2019 г. операции и записи по данным счетам
отсутствуют.
В магазине у сотрудников есть удержания по исполнительным листам.
Все входящие исполнительные листы, либо на удержание алиментов
регистрируются в журнале учета исполнительных листов (ПРИЛОЖЕНИЕ 9)
Удержание по исполнительным листам производится в размере 50% от
суммы, начисленной к выдаче работнику. В журнале хозяйственных
операций делаются следующие записи, которые представлены в таблице 2.5:
Таблица 2.5.
Журнал хозяйственных операций
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Наименование операции
70
76
5643,00
При удержании по исполнительным листам
76
51
5643,00
Сумма удержаний по исполнительному листу
перечисленных получателю
70
73
5643,00
Расчеты с персоналом по прочим операциям,
сумма удержаний в погашение по
исполнительному листу( в разрезе по
каждому сотруднику)
38
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ
И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОПЛАТЫ ТРУДА ИП ВЕРЕЩАГИН А.Л.
3.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами,
движения кадров и использования рабочего времени
Размер прибыли, получаемой индивидуальным предпринимателем
Верещагиным Александром Леонидовичем напрямую зависит от
обеспеченности товарами на складе для продажи, а также и от
обеспеченности магазина трудовыми кадрами, их уровнем квалификации,
соблюдением трудовой и производственной дисциплины. Индивидуальный
предприниматель самостоятельно определяет необходимую численность
работников в своем магазине.
Для анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами,
движения кадров и использования рабочего времени используют данные
первичного учета. Для этого необходимо составить аналитическую таблицу,
и сравнить численность работников отчетного года с предыдущим годом.
Нехватка кадров оказывает отрицательное влияние на уровень продаж.
Продавцы не успевают проконсультировать покупателя и продать товар, а
грузчики не успевают отгрузить товар. Итог покупатель уходит не
довольный и без товара, а магазин остается без дохода. Также как итог
имеющиеся работники получают минимальную заработную плату, так как
магазин за текущий месяц получил мало дохода. Рассмотрим в таблице 3.1
анализ обеспеченности кадров фактически имеющихся работников 2018 года
по отношению к 2017 году.
39
Таблица 3.1
Анализ обеспеченности магазина персоналом
Категории персонала
Факт 2017
План 2018
Факт 2018
Абсолютное
отклонение
Все категории работников
11
12
12
+1
Основные работники
(продавцы-консультанты)
6
6
6
0
Рабочие (грузчики,
уборщица)
3
4
4
+1
Специалисты (гл. бухгалтер,
товаровед)
2
2
2
0
Можно сделать вывод, что в магазин планировали в 2018 г. ввести еще
одну единицу рабочего грузчика, и выполнили это. Обеспеченность кадрами
в 2018 году составляет 100%.
По имеющимся данным можно определить:
- коэффициент оборота по приему – характеризует удельный вес
принятых работников за год;
- коэффициент оборота по выбытию – характеризует удельный вес
выбывших работников за год;
- коэффициент текучести кадров – характеризует уровень увольнения
работников по отрицательным причинам;
- коэффициент постоянства кадров – характеризует уровень
работающих в магазине постоянно за анализируемый год.
Рассмотрим анализ движения работников магазина ИП Верещагин А.Л.
в таблице 3.2.
40
Таблица 3.2
Анализ движения работников магазина ИП Верещагин А.Л.
показатели
2017 г.
2018 г.
Абсолютное
отклонение
Выбыло
работающих из
магазина
2
1
-1
В т.ч. основные
работники
0
1
+1
рабочие
2
0
-2
специалисты
0
0
0
Принято
работающих из
магазина
2
2
0
В т.ч. основные
работники
0
1
+1
рабочие
2
1
-1
специалисты
0
0
0
Среднесписочное
число работающих в
магазине
11
12
+1
Коэффициент
оборота по приему
0,18
0,17
-0,01
Коэффициент
оборота по выбытию
0,18
0,08
-0,1
Коэффициент
текучести
0,18
0,17
-0,01
Коэффициент
постоянства кадров
0,75
0,92
0,17
Проанализировав данные таблицы 3.2. можно сделать вывод о
стабильности кадров в магазине ИП Верещагин А.Л. Коэффициент оборота
по приему незначительно уменьшился на 0,01. Текучесть кадров
наблюдается среди рабочих в 2017 году, и среди основного персонала в 2018
году. Коэффициент текучести в оба года равны коэффициенту оборота по
приему, это свидетельствует о том, что работники увольнялись по
собственному желанию. Коэффициент постоянства кадров растет в 2018 году
по сравнению с 2017 годом, что положительно характеризует магазин.
41
Рассчитаем плановую численность продавцов магазина на
планируемый 2020 год, для этого понадобятся следующие данные:
Число рабочих мест в магазине - 6,
Часы работы магазина 6 дней в неделю по 8 часов- 48 часов,
Время на подготовку рабочего места к работе – 30 минут в день- 3 часа
в неделю. Расчет ведем по формуле:
Чя = РМ (Вм+Впу)
Чя – численность явочная продавцов в магазине,
Вп (40 часов) – максимальное время работы работника в неделю по
законодательству,
РМ – количество рабочих мест,
Вм – время магазина в неделю,
Впу – время работы продавца в магазине на подготовку рабочего места
к работе. Получаем:
Чя = 6*(48+3) = 306 и делим норму часов в неделю, получаем 7,65.
То есть рекомендуемое количество продавцов в магазине ИП
Верещагин А.Л. для работы 7-8 человек. На сегодняшний день в магазине
работает 6 человек продавцов. То есть наблюдается отклонение от нормы
рабочих мест по категории основных работников – продавец.
3.2. Анализ фонда заработной платы
Основными задачами анализа фонда заработной платы магазина ИП
Верещагин А.Л. являются:
- изучение состава, структуры и динамики фонда заработной платы
работников магазина;
- выявление показателей с изменениями, произошедших за
анализируемый период;
42
- выявление причин оказавших влияние на отклонение фактических
показателей от плановых показателей и фактических показателей 2018 года
сопоставляемых с 2017 годом;
- выявление факторов и их размер, оказывающих влияние на фонд
заработной платы;
- оценка эффективности использования фонда заработной платы в
магазине .
Анализ выполняется по нескольким направлениям. Основными
направлениями анализа являются
- горизонтальный анализ;
-вертикальный анализ.
Горизонтальный анализ обеспечит отслеживание трат на заработную
плату в динамике за период 2017 года и период 2018 года. Также это
позволит установить факторы, влияющие на увеличение или снижение трат
на выплату заработной платы.
В вертикальном анализе можно установить соотношение фонда
заработной платы с другими показателями. Это позволит рассчитать
заработную плату на одного работника, определить выручку от реализации
товаров на рубль трат на выплату заработной платы; установить, прибыль на
рубль расходов ИП на выплату заработной платы.
Рассмотрим в таблице 3.3. анализ динамики фонда заработной платы в
магазине ИП Верещагин А.Л. , который произведен по всем категориям
работников в целом. Все рассчитанные показатели имеют среднее значение.