3
Аннотация
Работа включает в себя введение, три главы, подразделенные на
параграфы, выводы по главам, заключение, список использованных
источников, содержащий 35 источников, пять приложений, восемь рисунков и
пять таблиц.
Во введении представлены актуальность, цель, задачи, объект, предмет,
методы исследования, научная новизна, теоретическая значимость,
практическая значимость исследования.
Актуальность темы обусловлена тем, что товарно-денежные отношения
выступают неотделимой частью рыночного механизма экономики и
двигателем прогресса. Растут потребности населения, усложняются факторы
управления бизнесом и вхождения в коммерческую деятельность. В процессе
взаимодействия организаций у них появляются взаимные обязательства по
уплате счетов за поставленные товары, оказанные услуги или выполненные
работы.
Дебиторская задолженность появляется у организации за поставленные
товары, оказанные услуги или выполненные работы покупателям. При
приобретении товарно-материальных ценностей, получении необходимых
услуг или работ у организации появляется кредиторская задолженность перед
поставщиками или подрядчиками. Важно уметь контролировать размер данных
типов задолженностей для обеспечения получения нужного размера денежных
потоков и стабильного финансового положения.
В первой главе описаны теоретические основы учета и анализа
дебиторской задолженности и кредиторской предприятия.
Во второй главе проводится исследование бухгалтерского учета и анализ
состояния дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО
«ЭТАЛОН СТАНДАРТ¬.
В третьей главе описаны предложения по улучшению расчётов ООО
«ЭТАЛОН СТАНДАРТ¬.
В заключении сделаны выводы по исследованию.
4
Содержание
ВВЕДЕНИЕ.5
Глава 1. Теоретические основы учета и анализа дебиторской и кредиторской
задолженности....7
1.1. Экономическое содержание и сущность дебиторской и кредиторской
задолженности ..7
1.2. Основы бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской
задолженности.. ...12
Глава 2. Организация учета и анализа дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «ЭТАЛОН СТАНДАРТ¬ 25
2.1. Экономическая характеристика деятельности ООО «ЭТАЛОН
СТАНДАРТ¬.25
2.3. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ......31
2.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ЭТАЛОН
СТАНДАРТ¬.........42
Глава 3. Предложения по совершенствованию учета и анализа дебиторской и
кредиторской задолженности в ООО «ЭТАЛОН СТАНДАРТ¬ 53
3.1. Совершенствование учета расчетов с дебиторами и
кредиторами.............................................................................................................53
3.2. Совершенствование анализа расчетов с дебиторами и
кредиторами.........59
3.3. Расчет экономической эффективности.......67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ........71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ..73
ПРИЛОЖЕНИЯ ..............75
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы выпускной квалификационной работы. Товарно-
денежные отношения выступают неотделимой частью рыночного механизма
экономики и двигателем прогресса. Растут потребности населения,
усложняются факторы управления бизнесом и вхождения в коммерческую
деятельность. В процессе взаимодействия организаций у них появляются
взаимные обязательства по уплате счетов за поставленные товары, оказанные
услуги или выполненные работы.
Дебиторская задолженность появляется у организации за поставленные
товары, оказанные услуги или выполненные работы покупателям. При
приобретении товарно-материальных ценностей, получении необходимых
услуг или работ у организации появляется кредиторская задолженность перед
поставщиками или подрядчиками. Важно уметь контролировать размер данных
типов задолженностей для обеспечения получения нужного размера денежных
потоков и стабильного финансового положения.
Система управления дебиторской задолженности включает в себя не
только их исследование, но разработку мер по сокращению ее величины.
Финансовый менеджмент организации должен уметь применять
существующие методы по совершенствованию управления дебиторской
задолженностью.
Цель работы – исследовать бухгалтерский учет и провести анализ
показателей дебиторской задолженности и кредиторской ООО «ЭТАЛОН
СТАНДАРТ¬ и разработать меры по ускорению её оборачиваемости.
Исходя из поставленной цели, в работе решаются следующие задачи:
- изучить экономическое содержание и сущность дебиторской и
кредиторской задолженности;
- изучить основы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью;
6
- исследовать организационно-экономическую характеристику
предприятия;
- провести анализ состава, структуры и стоимости дебиторской и
кредиторской задолженностью;
- исследовать особенности управления дебиторской и кредиторской
задолженностью;
- предложить мероприятия по ускорению оборачиваемостью
дебиторской и кредиторской задолженностью;
- рассчитать экономический эффект от оптимизации управления
дебиторской и кредиторской задолженности.
Объектом исследования работы является деятельность ООО «ЭТАЛОН
СТАНДАРТ¬.
Предметом исследования являются показатели дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «ЭТАЛОН СТАНДАРТ¬.
Степень разработанности темы ВКР. В ходе написания работы
использовались методики финансового анализа Н.П. Алькиной, Е.С.
Аникиной, Л.Ф. Бердниковой, В.В. Одарич, А.В. Падерина, Г.Н. Белоглазова,
М.Н. Бухадурова, А.С. Васильева, Е.Ф. Жуков, М. М. Горбатенко и др.
Методы исследования. Основными методами, используемыми при
анализе финансовых показателей компании, являются: детализация, сравнение,
горизонтальный, структурный анализ, и другие методы финансового анализа.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в
разработке рекомендаций по ускорению оборачиваемостью дебиторской и
кредиторской задолженностью. Результаты исследования могут быть
использованы в ООО «ЭТАЛОН СТАНДАРТ¬ и в других коммерческих
организациях.
В соответствии с поставленными целями и задачами определена
структура работы, которая включает в себя введение, три главы, каждая из
7
которых посвящена отдельным аспектам темы, заключение, список
использованных источников, приложения.
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1. Экономическое содержание и сущность дебиторской и
кредиторской задолженности
В предпринимательстве обязательным элементом выступает партнёрство
с большим количеством физических и юридических лиц. Их именуют
контрагентами. Между контрагентом и предприятием появляется
взаимодействие, поэтому возникают задолженности друг перед другом,
называемые дебиторской и кредиторской задолженностью. Эти задолженности
- неотделимая часть баланса любой компании.
Понятие дебиторской задолженности с разных точек зрения
представлено в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Понятие дебиторской задолженности с разных точек зрения
8
Таким образом, дебиторская задолженность представляет собой сумма
финансовых средств, которая должна быть уплачена конкретной компании со
стороны других юридических и физических лиц.
Юридическое, или же физическое лицо, которому был выдан долг, и
обязательство его вернуть формирует долг дебитора. Заёмное лицо является
дебитором. Размер задолженности фиксируется в бухгалтерии компании. Она
часто изменяется и прямо зависит от деловых отношений контрагентов и
компании. В качестве дебитора выступает другая организация-контрагент,
являющаяся должником - рис. 1.1.
Рис. 1.1. Понятие дебиторов и кредиторов компании
К нормальной дебиторской задолженности относят задолженность,
появившуюся вследствие осуществления типичных сделок и взаимных
расчётов с контрагентами и партнёрами организации. В процессе работы
предприятия важно уделять внимание управлению дебиторской
задолженностью, контролируя её величину. Изменение размера
задолженности, как в сторону увеличения, так и в обратной прогрессии,
оказывает отрицательное воздействие на предприятие.
Размер структуры дебиторской задолженности зависит от особенностей
деятельности предприятия. Известно, что ключевая цель любой организации -
извлечение прибыли. Экономические итоги организации отражают
9
поступления, расходы, прибыль и в целом результативность его работы. На
экономические результаты, а значит и уровень рентабельности организации,
влияют разные факторы. Предприятие получает разные типы доходов от
основной деятельности и прочие доходы от финансовой и инвестиционной
деятельности. От размера получаемых доходов зависит прибыль, финансовое
благосостояние предприятие и его успешное развитие в будущий период.
Показатели объёма продаж выступают очень важными характеристиками
финансово-коммерческой деятельности любой организации. Издержки
предприятия представляют собой погашение всевозможных расходных
обязательств предприятия, которые связаны с основной и прочей видами
деятельности предприятия. Выявленные вследствие анализа резервы
повышения эффективности затрат нацелены на уменьшение конкретных типов
издержек при одновременном обеспечении стабильной работы предприятия.
Максимальная эффективность предприятия находится в зависимости, в
первую очередь, от компетенции исследовать экономическую деятельность
организации, что и является ее главной задачей. Отсюда, вопрос рассмотрения
управления финансовым состоянием организации, представляется всегда
актуальным. В случае появления сложностей у организации в полном и
своевременном погашении собственных обязательств перед партнёрами она
теряет их доверие, репутацию среди внешних и внутренних пользователей, и
может в конечном итоге стать банкротом. Каждая организация действует в
среде, которая состоит из факторов, влияния, которые она стремится
идентифицировать для повышения эффективности действий на рынке.
Появляется мотивация в снижении влияния отрицательных явлений и усиления
положительных. Решением этой задачи может являться своевременное
осуществление оценки финансового положения организации.
Размер и структура дебиторской задолженности влияют на финансовое
состояние в целом. Анализ дебиторской задолженности - важная часть
организации управления финансами и организацией в целом. Он представляет
10
собой комплекс мер по исследованию размера дебиторской задолженности, их
динамики и структуры, а также оборачиваемости.
Задачами анализа дебиторской задолженности выступают:
- анализ структуры и динамики дебиторской задолженности;
- оценка обязательств в пределах обеспечения платежной
дисциплины;
- выявление резервов по оптимизации размера дебиторской
задолженности.
В условиях сильной конкуренции на рынке организации обязаны уделять
большое внимание надежности деловых партнеров, потому что от
своевременного поступления денег от контрагентов зависит финансовая
стабильность организации в целом. Так, в настоящее время эффективное
управление дебиторской и кредиторской задолженностью и использование
эффективного платёжного плана являются основой стабильности предприятия.
Один из главных элементов контроля оборотных средств и
задолженности организации является исследование дебиторской
задолженности и её управление.
Расшифровка дебиторской задолженности в финансовой отчётности
представляет собой детализацию величины дебиторской и кредиторской
задолженностей в разрезе отдельных оснований, а также отражение динамики
по каждому контрагенту (основанию). По общему правилу расшифровка
дебиторской и кредиторской задолженностей составляется организацией как
пояснение к бухгалтерскому балансу и предоставляется в налоговые органы
вместе с ежегодной отчётностью. Кроме того, необходимость составления
расшифровки дебиторской и кредиторской задолженностей может быть
обусловлена требованием банка, инвестора или иного кредитора с целью
привлечения финансирования из внешней среды.
При этом в таблицах пояснений отражается не только актуальный размер
соответствующей задолженности, но и её динамика за отчётный период.
11
Другими словами, необходимо отразить актуальную информацию о
размере дебиторской задолженности по состоянию на начало и конец года
(отчетного периода), а также зафиксировать увеличение/уменьшение
дебиторской задолженности за определённый период времени.
Таблица пояснений подразумевает отдельную расшифровку
кратковременной и долгосрочной дебиторской задолженности. Кроме того,
необходимо отразить изменение статуса дебиторской задолженности (из
состава долгосрочной в краткосрочную задолженность). При этом детализация
приводится в разрезе каждого вида дебиторской задолженности.
Составление расшифровки дебиторской и кредиторской задолженностей
- задача, необходимость осуществления которой возникает перед любой
организацией. Кроме передачи расшифровки в виде пояснений в налоговый
орган, необходимо правильно составить данный документ с целью презентации
отчетности предприятия перед потенциальным инвестором. Существующая
форма расшифровки в форме пояснений к балансу компании представляется
комплексной, но при этом непростой для заполнения. Нужно учитывать ряд
общих правил и контрольных соответствий конкретных граф. Помимо прочего
правильно составленная расшифровка способна значительно облегчить
менеджменту организации задачу эффективно прогнозировать бизнес, видеть
объективную картину текущего положения и правильно обозначить траектории
дальнейшего развития.
12
1.2. Основы бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской
задолженности
В сегодняшних условиях одной из главных проблем, которые стоят перед
хозяйствующими субъектами, является управление дебиторской
задолженностью, а также краткосрочными и долговременными
обязательствами, основное место в структуре которых занимает кредиторская
задолженность. Перед коммерческими корпорациями возникает объективный
вопрос о поддержании платёжеспособности на высоком уровне,
обеспечивающем стабильную деятельность.
Грамотное управление задолженностью предприятия поэтапно
трансформируется в одну из главных составляющих финансового
менеджмента. При этом вопрос о том, нужны ли дебиторская и кредиторская
задолженности, как таковой, не ставится. Определение эффективного баланса
между долгами (собственными и партнёров), обоснование разумного уровня
задолженности и контроль своевременности погашения долгов — вот главные
задачи, которые решаются в ходе управления дебиторской и кредиторской
задолженностью предприятия.
В зависимости от вида контрагентов, у которых возникла задолженность
перед предприятием, в учёте используются различные счета при отражении
информации:
- о задолженности покупателей и заказчиков используется счет 62;
- о задолженности подотчётных лиц используется счет 71;
- о задолженности поставщиков и подрядчиков - счет 60;
- о задолженности учредителей - счет 75;
- о задолженности прочих контрагентов - счет 76;
- о задолженности персонала по другим операциям (кроме
заработной платы) - счет 73 и т.д.