7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………… 8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ…………………………………………………………………… ……..11
1.1. Сущность и основные виды денежных средств. Факторы, влияющие на
денежный поток организации……………………………………………………11
1.2. Синтетический и аналитический учет операций с денежными
средствами…………………………………………………………………………21
1.3. Методика аудита денежных средств предприятия………………………..28
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОАО
«КАМЫШИНПИЩЕПРОМ»…………………………………………………….38
2.1. Организационно – правовая и экономическая характеристика
предприятия………………………………………………………………………...38
2.2. Организация документооборота денежных средств в
ОАО «Камышинпищепром»………………………………………………………41
2.3. Учет кассовых операций и операций по расчетным счетам в ОАО
«Камышинпищепром»……………………………………………………………53
ГЛАВА 3. МЕТОДИКА АУДИТА И РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ОАО «КАМЫШИНПИЩЕПРОМ»………………………………………………68
3.1. Аудит денежных средств ОАО «Камышинпищепром»…………… ……..68
3.2. Рекомендации по совершенствованию учета и контроля денежных
средств……………………………………………………………………………..76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………….82
ПРИЛОЖЕНИЕ……………………………………………………………………86
Холодными зимними вечерами мо я прабабушка Ефросинья Филипповна часто рассказывает нам с братом о том, что было на войне. Конечно же, все ее рассказы о войне были очень интересными и увле кательными. Но мне очень запомнился один случай из жизни мо ей прабабушки в военные годы. Это было, когда не мцы пришли в Белорусское село, и стали увозить детей и подростков в Германию . Всюду был, слышался детский и материнс кий крик, за непослушание расстреливали целыми семьями. Это невозможно было вид еть и слышать. Но моя
прабабушка, ее братья и сестра остались живыми благодаря их матери. Она нарвала большую охапку крапив ы и исхлестала ею своих детей и себя, усадила всех на скамью и стали ждать фашистов. Зайдя в хату, немцы были просто удивлены и напуга ны их видом. Все были в набухших и красных болячках. Мама сказала, что дети больны, у них заразная ветряная оспа. Испуганные немцы выскочили из хаты, так как побоялись заразиться различ ным и см ертельными болезнями. После этих страшных событий мать и дети ушли в партизанский отряд, где они
помогали ухаживать за раненными солдатами. Вот так материнская любовь и ласка, помогала в военное время спасти от беды и смерти детей!
Самый маленький в нашей семье мой братик Максимка. Ему четыре годика. Он веселый, озорной и большой проказник. Наша семья очень любит праздники, потому, что в эти дни обязательно дарят подарки, мы собираемся все вместе, приезжают бабушки и дедушка, приходят гости. Мама придумывает нам различные веселые развлечения и тогда уж не
до скуки. Я очень люблю свою семью!
Моя семья большая и очень дружная. У меня есть мама, папа, сестренка и братик, а так же бабушки и дедушки. Расскажу немного о своей семье. Мою маму зовут Наталия. Она по профессии бухгалтер – аудитор, но сейчас временно не работает. Все свое время она уделяет нашей семье. Благодаря маме в доме уют и порядок. Но, а мы стараемся ей во всем помогать. Моего
папу зовут, так же как и меня – Александр. Он работает в сельскохозяйственной фирме в должности генерального директора. Мне очень нравится проводить с ним время. Мы вместе занимаемся спортом, играем в футбол, смотрим интересные фильмы и иногда ездим к нему на работу.
Мою сестренку зовут Юля. Она учится в пятом классе. Сейчас она живет не с нами, но часто к нам приезжает.
Самый маленький в нашей семье мой братик Максимка. Ему четыре годика. Он веселый, озорной и большой проказник. Наша семья очень любит праздники, потому, что в эти дни обязательно дарят подарки, мы собираемся все вместе, приезжают бабушки и дедушка, приходят гости. Мама придумывает нам различные
веселые развлечения и тогда уж не до скуки. Я очень люблю свою семью.
Холодными зимними вечерами моя прабабушка Ефросинья Филипповна часто рассказывает нам с братом о том, что было на войне. Конечно же, все ее рассказы о войне были очень интересными и увлекательными. Но мне очень запомнился один случай из жизни моей прабабушки в военные годы. Это было, когда немцы пришли в Белорусское село, и стали увозить детей
и подростков в Германию. Всюду был, слышался детский и материнский крик, за непослушание расстреливали целыми семьями. Это невозможно было видеть и слышать. Но моя прабабушка, ее братья и сестра остались живыми благодаря их матери. Она нарвала большую охапку крапивы и исхлестала ею своих детей и себя, усадила всех на скамью и стали ждать
фашистов. Зайдя в хату, немцы были просто удивлены и напуганы их видом. Все были в набухших и красных болячках. Мама сказала, что дети больны, у них заразная ветряная оспа. Испуганные немцы выскочили из хаты, так как побоялись заразиться различными смертельными болезнями. После этих страшных событий мать и дети ушли в партизанский отряд, где они
помогали ухаживать за раненными солдатами. Вот так материнская любовь и ласка, помогала в военное время спасти от беды и смерти детей!
Филипповна часто рассказывает нам с братом о том, что было на войне . Конечно же, все ее рассказы о войне были очень интересными и увлекательным и. Но мне оче нь запомнился один случай из жизни моей прабабушки в военные годы. Это было, когда нем цы пришли в Белорусское село, и стали увозить детей и подростков в Ге рманию. Всюд у был, слышался детский и материнский крик, за непослушание расстрелив али целыми семьями. Это невозможно было видеть и с лышать. Но моя прабабушка, ее братья и сестра остались живым и благодаря их
матери. Она нарвала большую охапку крапивы и исхлестала ею своих детей и себя, усадила всех на скамью и стали ждать фаш истов. Зайдя в хату, немцы были просто удивлены и напуганы их видом. Все были в набухших и красных болячках. Мама
8
ВВЕДЕНИЕ
В настоящий период развития экономики страны главной задачей
организаций является эффективная работа в условиях конкуренции и
извлечения прибыли. В связи с этим существенно увеличивается роль
бухгалтерского учета, который позволяет получить всю необходимую
информацию для анализа и принятия правильного управленческого решения.
Правильно сформированный бухгалтерский учет занимает основное место в
системе управления организацией. Проверка процессов образования прибыли
обязана реализовываться на каждом этапе кругооборота авансированных
средств, который содержит в себе процессы: авансирования средств, создания
средств производства, создания производственных ресурсов, производства,
реализации товаров, применения дохода и прибыли.
Денежные средства компании - это активы, более подвижные и легко
реализуемые, они массово используются и чаще всего подвергаются
нарушениям и злоупотреблениям.
Денежные средства поступают в организацию от покупателей и
заказчиков за оказанные услуги, от кредитных учреждений в виде ссуд и
займов, от компаний и иных учреждений в порядке временной помощи. В
условиях рыночной экономики правильное расходование денежных средств
может приносить компании дополнительный доход, а, значит, организация
должна всегда думать о разумном вложении временно свободных денежных
средств для извлечения прибыли. Организация совершает расчеты по своим
обязательствам с иными компаниями, обычно, в безналичном порядке через
расчетные счета, открытые в банке, а мелкие хозяйственные затраты
оплачивает из кассы наличными деньгами, выдает авансы на командировки и
осуществляет иные платежи. Вследствие этого система бухгалтерского учета
денежных средств подразумевает верный, полный, своевременный учет
денежных средств и операций по их движению; аудит наличия денежных
9
средств и денежных документов; их сохранность и целевое использование;
правильное формирование денежного обращения и расчетов, упрочение
платежной дисциплины, в результативном применении денежных средств.
Этим объясняется актуальность выбранной темы квалификационного
исследования.
Актуальность темы данного исследования высока, поскольку
бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств имеет важное
значение для правильной организации денежного обращения, организации
расчетов и кредитования для развития производства.
Учет денежных средств важен для укрепления платежной дисциплины и
в процессе эффективного использования финансовых ресурсов предприятия.
Любая организация должна контролировать соблюдение кассовой дисциплины,
правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечивать
сохранность денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом
хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками
материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными
расчетами.
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег
гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом
случае достигается значительная экономия на издержках обращения.
Широкому применению денежных, в том числе и безналичных расчетов
способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность
государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью
изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Целью исследования является изучение и анализ бухгалтерского учета и
аудита денежных средств на предприятие.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- изучить сущность и основные виды денежных средств;
10
-рассмотреть факторы, оказывающие влияние на денежный поток
организации;
- проанализировать синтетический и аналитический учет операций с
денежными средствами;
-исследовать методику аудита денежных средств предприятия;
-познакомится с организационно – правовой и экономической
характеристикой предприятия;
-изучить организацию документооборота денежных средств в ОАО
«Камышинпищепром»;
-определить порядок учета кассовых операций и операций по расчетным
счетам в ОАО «Камышинпищепром»;
-проанализировать аудит денежных средств ОАО
«Камышинпищепром»;
-предложить рекомендации по совершенствованию учета и контроля за
денежными средствами.
Решение поставленных задач определило структуру исследования.
Объектом исследования являются показатели движения денежных
средств ОАО «Камышинпищепром».
Предметом исследования служат особенности учета и аудита денежных
средств в ОАО «Камышинпищепром».
Тема квалификационной работы рассматривалась в работах таких
ученых как: Шиловой Л.Ф., Богатой И.Н., Гиляровской Л.Т., Бабаева Ю.А,
Тимофеевой Т.В. и других авторов.
Проведенные исследования базируются на абстрактно-логическом
методе, системном подходе, системном анализе как общенаучных методах
познания.
Структурно работа состоит из введения, трех частей, заключения и
списка использованных источников и приложения.
Холодными зимними вечерами моя прабабушка Ефросинья Филипповна часто рассказывает нам с братом о том, что было на войне. Конечно же, все ее рассказы о войне были очень интересными и увлекательными. Но мне очень запомнился один случай из жизни моей прабабушки в военные годы. Это было, когда немцы пришли в
Белорусское село, и стали увозить детей и подростков в Германию. Всюду был, слышался детский и материнский крик, за непослушание расстреливали целыми семьями. Это невозможно было видеть и слышать. Но моя прабабушка, ее братья и сестра остались живыми благодаря их матери. Она нарвала большую охапку крапивы и исхлестала ею своих детей и себя,
усадила всех на скамью и стали ждать фашистов. Зайдя в хату, немцы были просто удивлены и напуганы их видом. Все были в набухших и красных болячках. Мама сказала, что дети больны, у них заразная ветряная оспа. Испуганные немцы выскочили из хаты, так как побоялись заразиться различными смертельными болезнями. После этих страшных событий мать и дети
ушли в партизанский отряд, где они помогали ухаживать за раненными солдатами. Вот так материнская любовь и ласка, помогала в военное время спасти от беды и смерти детей! Холодными зимними вечерами моя прабабушка Ефросинья Филипповна часто рассказывает нам с братом о том, что было на войне. Конечно же, все ее рассказы о войне были очень
интересными и увлекательными. Но мне очень запомнился один случай из жизни моей прабабушки в военные годы. Это было, когда немцы пришли в Белорусское село, и стали увозить детей и подростков в Германию. Всюду был, слышался детский и материнский крик, за непослушание расстреливали целыми семьями.
Холодными зимними
11
Мою сестренку зовут Юля. Она учится в пятом классе. Сейчас она живет не с нами, но часто к нам приезжает.
Самый маленький в нашей семье мой братик Максим ка. Ему четыре годика. Он веселый, озорной и большой проказник. Наша семья очень любит пр аздники, потому, что в эти дни обязательно дарят подарки, мы собираемся все вместе, приез жают бабушки и дедушка, приходят гости. Мама придумывает нам различные веселые развлечения и тогда уж не до скуки. Я очень люблю свою семью
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Сущность и основные виды денежных потоков. Факторы,
влияющие на денежный поток организации
Осуществление всех видов операций с финансами организации
порождает определенное движение денежных средств в форме их поступления
или расходования. Это движение денежных средств функционирующего
предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс и
определяется понятием «денежный поток».
Денежный поток – это совокупность распределенных во времени
поступлений и выплат денежных средств в результате реализации какого-либо
проекта или функционирования того или иного вида активов. Денежные потоки
представляют собой хозяйственные связи в деятельности предприятия во всех
его аспектах
1
.
Сущность денежных потоков предприятия может быть рассмотрена и
детализирована через призму изучения основных функций, которые они
выполняют в деятельности хозяйствующего субъекта. На рисунке 1 приведена
обобщенная характеристика функций, выполняющих эффективное управление
денежными потоками предприятия. Рассмотрим указанные функции.
Денежные потоки обслуживают осуществление хозяйственной
деятельности предприятия практически во всех ее видах. Образно денежный
поток можно представить, как систему «финансового кровообращения»
хозяйственного организма предприятия. Эффективно организованные
денежные потоки предприятия являются важнейшим показателем его
«финансового здоровья», предпосылкой достижения высоких конечных
результатов его хозяйственной деятельности.
Эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовое
равновесие предприятия в процессе его стратегического развития. Темпы этого
12
развития, а также его финансовая устойчивость определяется в первую очередь
тем, насколько различные виды потоков денежных средств скоординированы
между собой по объемам и во времени. Высокий уровень такой координации
обеспечивает значительное ускорение выполнения стратегических задач,
стоящих перед предприятием
2
.
Рисунок 1. Функции денежных потоков предприятия
Эффективное управление денежными потоками позволяет уменьшить
необходимость организации в заемных средствах. Активное управление
денежными потоками, позволяет обеспечить рациональное и экономное
использование собственных финансовых ресурсов, формируемых из
внутренних источников, снизить зависимость темпов развития предприятия от
привлекаемых кредитов. Управление денежными потоками важный
финансовый рычаг, обеспечивающий ускорение оборота капитала предприятия.
Это позволяет сократить продолжительности производственного и финансового
циклов, благодаря результативному управлению денежными потоками,
снижению зависимости от привлеченного капитала, обслуживающему
хозяйственную деятельность предприятия. Эффективное управление
1
Маслова Т. В. Денежные потоки в новом ПБУ 23/2011 [Электронный ресурс] / Т. Маслова // Практический
бухгалтерский учет. – 2015. - № 5, 6. - Справочно – правовая система «Гарант».
Обслуживание
функционирования
организации
Обеспечение
финансовой
устойчивости
Достижение
ритмичности
деятельности
ФУНКЦИИ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Сокращение
потребности в
капитале
Ускорение
оборачиваемости
капитала
организации
Расширение
масштабов
производства
13
денежными потоками снизить риск неплатежеспособности предприятия.
Активное управление денежными потоками дает возможность
организации получать дополнительную прибыль, генерируемую его
денежными активами. Речь идет в первую очередь об эффективном
использовании временно свободных остатков денежных средств в составе
оборотных активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов в
осуществлении финансовых инвестиций.
Таким образом, эффективное управление денежными потоками
предприятия помогает формированию дополнительных ресурсов для
осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли
3
.
Понятие «денежный поток» является собирательным, поскольку
включает в себя многочисленные виды потоков, обслуживающих
хозяйственную деятельность. В целях обеспечения эффективного
целенаправленного управления денежными потоками они требуют
определенной классификации. Классификация денежных потоков приведена в
таблице 1.
Таблица 1
Классификация денежных потоков предприятия
Классификационный
признак
Наименование денежного потока
Холодными зимними вечерами моя прабабушка Ефросинья Филипповна часто рассказывает нам с братом о том, что было на войне. Конечно же, все ее рассказы о войне были очень интересными и увлекательными. Но
мне очень запомнился один случай из жизни моей прабабушки в военные годы.
1. Масштаб обслуживания
финансово-хозяйственных
процессов
1.1 Денежный поток предприятия
1.2 Денежный поток структурного подразделения
1.3 Денежный поток отдельной хозяйственной операции
2. Вид финансово -
хозяйственной
деятельности
Но моя прабабушка, ее братья и сестра остались живыми благодаря их матери.
Она нарвала большую охапку крапивы и исхлестала ею своих детей и себя, усадила всех на скамью и стали ждать
фашистов. Зайдя в хату, немцы были просто удивлены и напуганы их видом. Все были в набухших и красных
болячках. Мама сказала, что дети больны, у них заразная ветряная оспа. Испуганные немцы выскочили из хаты,
так как побоялись заразиться различными смертельными болезнями. После этих страшных событий мать и дети
ушли в партизанский отряд, где они помогали ухаживать за раненными солдатами. Вот так материнская любовь и
ласка, помогала в военное время спасти от беды и смерти детей!
2.1 Совокупный денежный поток
2.2 Денежный поток текущей деятельности
2.3 Денежный поток инвестиционной
деятельности
2.4 Денежный поток финансовой деятельности
Но моя прабабушка, ее братья и сестра остались живыми благодаря их матери. Она нарвала большую охапку крапивы и исхлестала ею своих детей и себя, усадила всех на скамью и стали ждать фашистов. Зайдя в
хату, немцы были просто удивлены и напуганы их видом. Все были в набухших и красных болячках. Мама сказала, что дети больны, у них заразная ветряная оспа. Испуганные немцы выскочили из хаты, так как побоялись заразиться различными
смертельными болезнями. После этих страшных событий мать и дети ушли в партизанский отряд, где они помогали ухаживать за раненными солдатами. Вот так материнская любовь и ласка, помогала в военное время спасти от беды и смерти детей!
Холодными зимними вечерами моя прабабушка Ефросинья Филипповна часто рассказывает нам с братом о том, что было на войне. Конечно же, все ее рассказы о войне были очень интересными и увлекательными. Но мне очень запомнился один
случай из жизни моей прабабушки в военные годы. Это было, когда немцы пришли в Белорусское село, и стали увозить детей и под ростков в Германию. Всюду был, слышался детский и материнский крик, за непослушание расстреливали целыми
семьями.
2
Иванов А., Розов А. Планирование и контроль движения денежных средств / А. Иванов, А. Розов
//Финансовая газета. – 2015. - № 20. - Справочно – правовая система «Гарант».
3
Ефимова Ю. В Анализ денежного потока как инструмент оценки кредитоспособности заемщика / Ю. В.
Ефимова // Банковское кредитование. -2015. - № 6. - Справочно – правовая система «Гарант».
14
3. Направление движения
3.1 Входящий денежный поток (приток)
3.2 Исходящий денежный поток (отток)
4. Форма осуществления
Холодными зимними вечерами моя прабабушка Ефросинья Филипповна часто
4.1 Безналичный денежный поток
4.2 Наличный денежный поток
5. Сфера обращения
5.1 Внешний денежный поток
5.2 Внутренний денежный поток
6. Продолжительность
6.1 Краткосрочный денежный поток
6.2 Долгосрочный денежный поток
7. Достаточность объема
Холодными зимними вечерами моя прабабушка Ефросинья Филипповна часто
рассказывает нам с братом о том, что было на войне. Конечно же, все ее рассказы о войне были очень
интересными и увлекательными. Но мне очень запомнился один случай из жизни моей прабабушки в военные
годы.
7.1 Избыточный денежный поток
7.2 Оптимальный денежный поток
7.3 Дефицитный денежный поток
8. Вид валюты
8.1 Денежный поток в национальной валюте
8.2 Денежный поток в иностранной валюте
9. Предсказуемость
9.1 Планируемый денежный поток
9.2 Не планируемый денежный поток
10. Непрерывность
формирования
10.1 Регулярный денежный поток
10.2 Дискретный денежный поток
11. Стабильность
временных интервалов
формирования
11.1 Регулярный денежный поток с равномерными
временными интервалами
11.2 Регулярный денежный поток с неравномерными
временными интервалами
12. Оценка во времени
12.1 Текущий денежный поток
12.2 Будущий денежный поток
Рассмотрим некоторые виды денежных потоков.
По масштабам обслуживания хозяйственного процесса выделяются
следующие виды денежных потоков:
- денежный поток по предприятию в целом. Это наиболее
агрегированный вид денежного потока, который аккумулирует все виды
денежных потоков, обслуживающих хозяйственный процесс предприятия в
15
целом;
- денежный поток по отдельным структурным подразделениям (центрам
ответственности) предприятия. Такая дифференциация денежного потока
предприятия определяет его как самостоятельный объект управления в системе
организационно-хозяйственного построения предприятия
4
;
- денежный поток по отдельным хозяйственным операциям. В системе
хозяйственного процесса предприятия такой вид денежного потока следует
рассматривать как первичный объект самостоятельного управления.
По видам хозяйственной деятельности выделяют следующие виды
денежных потоков:
- денежный поток по операционной деятельности. Он характеризуется
денежными выплатами поставщикам сырья и материалов; заработной платы
персоналу, занятому в операционном процессе, а также осуществляющему
управление этим процессом; налоговых платежей предприятия в бюджеты всех
уровней и во внебюджетные фонды; другими выплатами, связанными с
осуществлением операционного процесса;
- денежный поток по инвестиционной деятельности. Он характеризует
платежи и поступления денежных средств, связанные с осуществлением
реального и финансового инвестирования, продажей выбывающих основных
средств и нематериальных активов, ротацией долгосрочных финансовых
инструментов инвестиционного портфеля и другие аналогичные потоки
денежных средств, обслуживающие инвестиционную деятельность
предприятия
5
;
- денежный поток по финансовой деятельности. Он характеризует
поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением
дополнительного акционерного или паевого капитала, получением
долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме
4
Климова Н. В. Оптимизация денежных средств в обеспечении экономической и финансовой безопасности
хозяйствующего субъекта / Н. В. Климова // Экономический анализ: теория и практика. - 2016. - № 9. -
Справочно – правовая система «Гарант».
5
Ефимова Ю. В Анализ денежного потока как инструмент оценки кредитоспособности заемщика / Ю. В.
Ефимова // Банковское кредитование. -2015. - № 6. - Справочно – правовая система «Гарант».
16
дивидендов и процентов по вкладам собственников и некоторые другие
денежные потоки, связанные с осуществлением внешнего финансирования
хозяйственной деятельности предприятия;
- совокупный денежный поток складывается из денежных потоков по
всем трем указанным видам деятельности.
Входящий денежный поток (приток) характеризуется совокупностью
поступлений денежных средств на предприятии за определенный период
времени.
Исходящий денежный поток (отток) характеризуется совокупностью
использования (выплат) денежных средств предприятием за тот же период
времени.
Внешний денежный поток характеризуется поступлением денежных
средств от юридических и физических лиц, а также выплатой денежных
средств юридическим и физическим лицам. Он способствует увеличению или
уменьшению остатка денежных средств предприятия
6
.
Внутренний денежный поток характеризуется сменой места нахождения
и формы денежных средств, которыми располагает предприятие. Он не влияет
на их остаток, т.к. составляет внутренний оборот.
Для определения величины финансового результата предприятия
целесообразно проанализировать все направления притока и оттока денежных
ресурсов.
Приток денежных средств (Пр) осуществляется за счет выручки от
реализации продукции (работ, услуг); увеличения уставного капитала от
дополнительной эмиссии акций, полученных средств, займов и т. д.
7
Отток денежных средств (От) возникает вследствие покрытия текущих
(операционных) затрат; инвестиционных расходов, платежей в бюджет и во
внебюджетные фонды; выплат дивидендов акционерам предприятия и т.д.
Таким образом, поток денежных средств предприятия (П) образуется как
6
Иванов А., Розов А. Управление денежными потоками / А. Иванов, А. Розов //Предприниматель без
образования юридического лица. ПБОЮЛ. – 2016.- № 6. - Справочно – правовая система «Гарант».