53
Согласно действующему законодательству, каждая хозяйственная
операция должна быть закреплена первичным учетным документом, который
является основанием для бухгалтерского учета. Эти документы могут быть
созданы в цифровом формате и подписаны электронной подписью, что
обеспечивает их юридическую значимость и удобство хранения.
МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ уделяет особое внимание
верификации первичных учетных документов, обеспечивая их соответствие
установленным требованиям по форме и содержанию перед включением в
бухгалтерский учет. Эта мера направлена на поддержание высокой точности
и надежности учетных данных, что способствует эффективному управлению
ресурсами и финансами предприятия.
Синтетический и аналитический учёт денежных средств в МУП
«Нововаршавская тепловая компания¬ позволил установить, что
бухгалтерский учёт осуществляется корректно в рамках ведения
хозяйственных операций.
Следовательно, МУП «Нововаршавская тепловая компания¬
рекомендуется и в дальнейшем вести бухгалтерский учёт денежных средств в
соответствии с законодательством РФ.
В ходе проведения аудиторской проверки МУП «Нововаршавская
тепловая компания¬ были выявлены следующие недостатки:
1) Отсутствие выписок банка за период с 26.07.2022 по 29.07.2022.
2) Отсутствуют подтверждающие оплату документы к авансовому
отчету №14 от 12.05.2022.
3) Выплата подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру
№78 от 26.07.2022 без оформления авансового отчета.
4) В платежном поручении №39 от 11.10.2022 отсутствует сумма
операции прописью.
5) Не проставлена дата в расходном кассовом ордере №97 от
23.08.2022 (на выдачу денежных средств в подотчет), отсутствуют даты в
приходном ордере №23 от 22.02.2022, №24 от 22.02.2022, №28 от 26.02.2022.
54
6) В платежной ведомости №83 от 28.08.2022 не указан расчетный
период.
7) По учету денежных средств на расчетном счете в целом на
предприятии используется типовая корреспонденция счетов, предложенная и
одобренная законодательными нормами по бухгалтерскому учету, кроме:
Дебет 91 Кредит 51 - уплачены с расчетного счета проценты по кредитам.
Для устранения выявленных недостатков бухгалтерии МУП
«Нововаршавская тепловая компания¬ необходимо:
1) Напечатать недостающие выписки банка и оправдательные
документы к ним.
2) Запросить у подотчетного лица, документ, подтверждающий
оплату к авансовому отчету №14 от 12.05.2022, если документ не будет
предоставлен, то сумму, выданную в подотчет, нужно будет удержать с
подотчетного лица.
3) Оформить авансовый отчет от 26.07.2022 к расходному
кассовому ордеру №78 от 26.07.2022.
4) В платежном поручении №39 от 11.10.2022 заполнить графу
«сумма прописью¬.
5) Проставить дату в расходном кассовом ордере №97 от 23.08.2022
(на выдачу денежных средств в подотчет). Проставить даты в приходных
ордерах №23 от 22.02.2022, №24 от 22.02.2022, №28 от 26.02.2022.
6) В платежной ведомости №83 от 28.08.2022 указать расчетный
период.
7) Главный бухгалтер должен уделять большее внимание
оформлению документации.
Дебет 91 Кредит 51 - уплачены с расчетного счета проценты по
кредитам.
Порядок исправления ошибки:
1) Дебет 91 Кредит 51 - уплачены с расчетного счета проценты по
кредитам (красное сторно).
55
2) Дебет 91 Кредит 66, 67 - начислены проценты по полученным
кредитам.
3) Дебет 66, 67 Кредит 51 - оплачены проценты по кредитам.
В основном выявленные ошибки носят технический характер и
являются исправимыми. До составления аудиторского заключения
выявленные ошибки были исправлены, поэтому аудиторское заключение
составлено в соответствии с «Международный стандарт аудита 700
(пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о
финансовой отчетности¬.
Основными предложениями для совершенствования учета, аудита и
управления денежными средствами МУП «Нововаршавская тепловая
компания¬ являются:
1.Главному бухгалтеру вести строгий контроль за правильностью
оформления и отражения операций с денежными средствами, на постоянной
основе проводить ревизию кассы.
2.Для того, чтобы дебиторы возвращали долг, необходимо применять
частичную предоплату, чтобы компенсировать часть долга в случае
неуплаты, этот путь не позволит увеличиваться дебиторской задолженности.
3.Перейти на безналичную выплату заработной платы путем
перечисления на карточные банковские счета.
4. Внедрить систему бюджетирования денежных средств.
Таким образом, денежные средства являются основой благосостояния
каждой организации, поэтому контроль за их хранением и использованием
должен быть хорошо организован. Внедрение данных мероприятий
позволить вести своевременный, достоверный и правильный учета и аудит
денежных средств в МУП «Нововаршавская тепловая компания¬.
56
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации: (принята всенародным
голосованием 12 декабря 1993 г., с изменениями, одобренными в ходе
общероссийского голосования 01.07.2020). – [Электронный ресурс]. – Режим
доступа : http://base.garant.ru/10103000/2/.
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197 -
ФЗ (ред. от 25.12.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024) // СПС
Консультант Плюс: сайт. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http: //
www.consultant.ru / document / cons _ doc _ LAW _ 34683 /
3. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994
года N 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023 N 99-ФЗ).
4. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете¬ (ред. от 12.12.2023 N 498-ФЗ).
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности¬ от
30.12.2008 N 307-ФЗ (последняя редакция) 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ.
6. Приказ Минфина России от 09.01.2019 N 2н (ред. от 16.10.2023)
«О введении в действие международных стандартов аудита на территории
Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых
приказов Министерства финансов Российской Федерации¬.
7. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств¬
(ПБУ 23/2011)¬.
8. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018)
«Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации¬.
57
9. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2018) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации¬ (ПБУ 4/99)¬.
10. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от
07.02.2020) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету¬ (вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации¬
(ПБУ 1/2008)¬, «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения
оценочных значений¬ (ПБУ 21/2008)¬).
11. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 №11н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств¬
(ПБУ 23/2011)¬ (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 №20336) //
Консультант Плюс: справочно-правовая система. – URL:
http://www.consultant.ru
12. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению¬ // Консультант
Плюс: справочно-правовая система. – URL: http://www.consultant.ru
13. Приказ Минфина РФ от 09.01.2019 № 2н «МСА 200 Основные цели
независимого аудитора проведение аудита в соответствии с
международными стандартами аудита¬ // Консультант Плюс : справочно-
правовая система – URL: http://www.consultant.ru
14. Приказ Минфина РФ от 09.01.2019 № 2н «МСА 220 Контроль
качества при проведении аудита финансовой отчетности¬ // Консультант
Плюс : справочно-правовая система – URL: http://www.consultant.ru (дата
обращения: 23.12.2022)
15. Приказ Минфина РФ от 09.01.2019 №2н «МСА 230 Аудиторская
документация¬ // Консультант Плюс: справочно-правовая система : сайт. –
URL: http://www.consultant.ru
16. Приказ Минфина РФ от 09.01.2019 №2н (ред. От30.12.2020) «МСА
700 Формирование мнения и составление заключения о финансовой