43
Также во время аудита согласно программе проводилась проверка
движения денежных средств в кассе и на расчетном счете организации, а
также проверка правильности их документального оформления.
Проверка имеющихся движений денег по кассе МУП «Нововаршавская
тепловая компания¬ осуществлялась сплошным методом за январь - ноябрь
2023 года.
Проверка полноты зачисления денег из кассы на расчетный счет МУП
«Нововаршавская тепловая компания¬ проводилась аудитором методом
взаимного контроля. Аудитор при проверке в МУП «Нововаршавская
тепловая компания¬ сравнил суммы, которые отражены в оборотно-
сальдовой ведомости по кредиту счета 50 «Касса¬ по статье отражающей
движения денежных средств «Сдача наличных в банк¬, с оборотной
ведомости по дебету счета 51 «Расчетные счета¬ по аналогичной статье.
Результаты нами представлены в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Проверка полноты зачисления денежных средств из кассы на
расчетный счет МУП «Нововаршавская тепловая компания¬
за январь-ноябрь 2023 г.
Сумма по кредиту счета 50,
согласно оборотно-сальдовой
ведомости на 30.11.2023 г., тыс.
руб.
Сумма по дебету счета 51,
согласно оборотно-сальдовой
ведомости на 30.11.2023, тыс. руб.
Отклонения
2874
2874
–
Таблица 3.2 показывает, что имеющихся расхождений данных по
счетам 50 и 51 в оборотно-сальдовых ведомостях МУП «Нововаршавская
тепловая компания¬ за январь-ноябрь 2023 г. не имеется. Бухгалтер МУП
«Нововаршавская тепловая компания¬ банковские выписки ежедневно и
своевременно загружает в программу 1С, бухгалтерские операции в
программе отражаются корректно.
44
Была проверка уровня достоверности при отражении данных о
денежных средствах в бухгалтерском балансе МУП «Нововаршавская
тепловая компания¬. Для это аудитор смог сопоставить фактические остатки
денежных средств МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ на отчетную
дату с информацией в кассовой книге и первичных документах,
бухгалтерских регистрах, данными Главной книги, а затем с данными,
указанными в балансе. Результаты проверки представлены в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Проверка формирования показателей бухгалтерского баланса
МУП «Нововаршавская тепловая компания¬
Показатели бухгалтерского
баланса
Данные регистров синтетического и
аналитического учета
Отклонение
Код
строки
Показатель
Сумма,
тыс.
руб.
Заполнение по данным
бухгалтерского учета
Сумма,
тыс. руб.
1250
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
107
Сальдо по счету 50
22
Отклонений
нет
Сальдо по счету 51
85
Итого
132
Однако в ходе детального анализа бухгалтерского учета и процедур
внутреннего контроля выявлены существенные упущения. Особенно это
касается мер безопасности при транспортировке наличных средств и их
хранении.
Несмотря на отсутствие строгих правил относительно оснащения
помещений для хранения наличности в некредитных организациях, очевидна
необходимость ужесточения контроля в данной сфере.
Для минимизации рисков предлагается ввести четкие процедуры по
охране наличности во время транспортировки, а также рассмотреть
возможность сотрудничества с банковскими учреждениями для обеспечения
инкассации средств.
45
Эти меры повысят уровень безопасности финансовых операций и
укрепят доверие к финансовой стабильности МУП «Нововаршавская
тепловая компания¬.
В компании зафиксированы инциденты, касающиеся отсутствия
необходимых подписей на финансовых документах, что противоречит
ключевым нормативам. Согласно разделу 4.3 Указания № 3210-У, все
кассовые операции должны быть удостоверены подписями либо главного
бухгалтера, либо его заместителя, а при их отсутствии – руководителя
предприятия, а также кассира. Отсутствие подписи ответственного
бухгалтера автоматически делает недействительными любые финансовые
документы, включая те, что связаны с финансовыми вложениями и
кредитными обязательствами. Это, в свою очередь, может привести к
признанию хозяйственных операций, основанных на таких документах,
недействительными со стороны регулирующих органов, влекущим за собой
цепочку дополнительных ошибок в учетных записях и искажения в
отчетности.
Кроме того, в МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ обнаружены
нарушения в процедуре предоставления авансовых отчетов. Правила
требуют, чтобы любые выданные под аванс денежные средства были
полностью отчитаны подотчетным лицом в течение трех рабочих дней после
их получения или возврата с командировки.
Отчет должен быть представлен главному бухгалтеру или его
заместителю, а при их отсутствии – генеральному директору, с приложением
всех необходимых подтверждающих документов. Дальнейшая проверка и
утверждение отчета, а также окончательный расчет производятся в
установленные сроки, что обеспечивает прозрачность и отчетность
финансовых операций.
В МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ в настоящее время
отмечается отсутствие официального документа, такого как приказ или
распоряжение, который бы определял список сотрудников, уполномоченных
46
на выдачу денежных средств в виде авансовых отчетов. Для обеспечения
четкой и прозрачной финансовой дисциплины, руководству предприятия
необходимо разработать и утвердить соответствующий приказ. Этот
документ должен включать: перечень должностных лиц с правом на
получение финансов для нужд предприятия, правила оформления
сопроводительных документов к отчетам, установленные сроки для выдачи и
отчетности по авансам, а также процедуру подачи и одобрения отчетов в
бухгалтерии.
На данный момент также наблюдается недостаток в системе контроля
за оборотом денежных средств в МУП «Нововаршавская тепловая
компания¬.
Важность внутреннего финансового контроля для эффективности и
продуктивности предприятия неоспорима, поскольку он позволяет не только
выявлять и предотвращать возможные нарушения, но и способствует
оперативному устранению выявленных проблем. Регулярная инвентаризация
денежных средств, проводимая не реже одного раза в квартал, является
одним из ключевых элементов данного контроля.
В связи с необходимостью соблюдения лимита кассовых остатков, в
МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ принята практика выдачи
денежных средств под авансовый отчет.
Такой подход позволяет избегать превышения установленного лимита
и минимизировать риск наложения штрафов со стороны налоговой
инспекции, несмотря на то, что некоторые инспекторы могут
интерпретировать правила по-своему.
В целях предотвращения возможных споров с налоговыми органами,
предприятию рекомендуется своевременно перечислять излишки денежных
средств в банк.
Анализ действующих процедур управления и контроля за денежными
потоками в Муниципальном унитарном предприятии «Нововаршавская
тепловая компания¬ выявил ряд значимых моментов. На основании
47
проведенного изучения можно констатировать, что система учета финансов в
организации соответствует установленным стандартам и требованиям, что
говорит о ее удовлетворительном состоянии. Соблюдение нормативных
требований по бухгалтерскому учету обеспечивает точность и прозрачность
финансовой отчетности.
Большая часть наличных средств, которые оборачиваются через кассу
предприятия, направляется на выплату заработной платы сотрудникам и
покрытие расходов, связанных с деятельностью подотчетных лиц. Чтобы
дальше повысить эффективность учетных процедур, минимизировать
трудозатраты на денежные операции и усилить прозрачность в расчетах с
работниками и подотчетными лицами, «Нововаршавской тепловой
компании¬ рекомендуется внедрить усовершенствованные методы
управления и контроля.
Одним из ключевых направлений улучшения является укрепление
внутрихозяйственного контроля за сохранностью и эффективным
использованием финансовых ресурсов.
В частности, предложено обеспечить кассира надежной охраной во
время транспортировки денег из рабочих касс в главную кассу и банковские
учреждения. Также стоит рассмотреть возможность прямого перевода
наличных средств с рабочих касс на расчетные счета в банках, что
способствует повышению безопасности средств и снижению нагрузки на
бухгалтерский учет.
Введение должности внутреннего аудитора или расширение
обязанностей главного бухгалтера за счет включения функций по
внутреннему контролю за финансовыми операциями может существенно
улучшить управление ресурсами предприятия. Такие меры позволят не
только оптимизировать использование финансов, но и предотвратить
возможные конфликты с регулирующими органами и искажения в
финансовой отчетности.
48
Реализация предложенных мероприятий по совершенствованию
бухгалтерского учета, аудита и внутреннего контроля в МУП
«Нововаршавская тепловая компания¬ будет способствовать не только
повышению эффективности работы бухгалтерии, но и улучшению общей
работы предприятия, что в долгосрочной перспективе поможет избежать
организационных проблем и ошибок в планировании.
3.2. Обоснование предложенных мероприятий
Для оптимизации финансового управления в МУП «Нововаршавская
тепловая компания¬ рекомендуются следующие ключевые мероприятия:
1. Внедрение частичной предоплаты: для снижения рисков
невозврата дебиторской задолженности рекомендуется переходить к системе
частичных предоплат со стороны покупателей и заказчиков. Это обеспечит
частичное покрытие возможных потерь от неплатежей.
2. Использование взаимозачетов: по возможности следует
рассмотреть применение взаимозачетов с контрагентами, что позволит
минимизировать денежные потоки и улучшить финансовую стабильность.
3. Переход на безналичные расчеты заработной платы: для
повышения эффективности расчетов и сокращения расходов на
обналичивание средств предлагается осуществлять выплату зарплаты
работникам путем перечисления на их банковские карты.
4. Внедрение системы бюджетирования: ключевым шагом в
управлении денежными потоками является разработка и внедрение системы
бюджетирования, позволяющей планировать и контролировать движение
денежных средств, а также прогнозировать их остатки на определенные
периоды.
Особое внимание следует уделить разработке бюджета денежных
средств, который станет важным инструментом финансового планирования.
49
Бюджет денежных средств поможет определить ожидаемые поступления и
расходы, а также спрогнозировать баланс на счетах в конце бюджетного
периода, что критически важно для обеспечения финансовой устойчивости и
планирования дальнейшего развития предприятия.
Ниже представлен возможный вариант распределения функций,
полномочий и ответственности в процессе бюджетирования движения
денежных средств (таблица 3.4).
Таблица 3.4
Распределение функций, полномочий и ответственности при
введении бюджета движения денежных средств
Бюджетные документы
Отделы или сотрудники,отвечающие за
подготовку бюджетного документа
График ожидаемых поступлений денежных
средств от продаж
Главный бухгалтер
График оплаты приобретаемого сырья,
материалов и прочих материально–
производственных ресурсов
Экономист
График погашения задолженности по оплате
труда
Бухгалтерия
Бюджет коммерческих расходов и выплат по
ним
Экономист
Бюджет управленческих расходов и выплат по
ним
Бухгалтерия
Инвестиционный бюджет
Директор
Бюджет движения денежных средств
Бухгалтерия
Таким образом, денежные средства являются основой благосостояния
каждой организации, поэтому контроль за их хранением и использованием
должен быть хорошо организован. Бухгалтерский учет денежных средств в
МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ достоверен.
Все движения денежных средств, как в кассе, так и на расчетном счете
контролируются со стороны главного бухгалтера и директора организации.
Все движения по счетам отражены в балансе МУП «Нововаршавская
50
тепловая компания¬ и не несут в себе разногласий.
Внедрение данных мероприятий позволить вести своевременный,
достоверный и правильный учета и аудит денежных средств в МУП
«Нововаршавская тепловая компания¬.
51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовые ресурсы становятся краеугольным камнем процветания
любой компании, подчёркивая необходимость аккуратного управления их
сохранением и распределением. Транзакции могут проводиться как с
использованием наличных средств, так и путём безналичных переводов, при
которых денежные средства перемещаются между счетами в банках без
физической передачи наличных. В этом контексте, безналичные операции
включают процесс, при котором средства списываются с одного счёта и
зачисляются на другой.
Для отслеживания операций с наличными деньгами предназначен
бухгалтерский счет 50 «Касса¬. Баланс этого счета отражает объём
доступных финансов в кассе на начало и конец отчётного периода. Приход
денег и финансовых документов в кассу отражается по дебету счета 50, тогда
как расходы и выдача финансовых документов фиксируются по его кредиту.
К счету 50 «Касса¬ могут быть привязаны дополнительные субсчета для
более детализированного учёта.
При безналичных расчетах применяются различные платёжные
инструменты, такие как платёжные поручения, аккредитивы, чеки,
платёжные требования и инкассовые поручения. Денежные средства на
расчетных счетах компании учитываются на синтетическом счете 51
«Расчетные счета¬, где поступления отражаются по дебету, а списания - по
кредиту. Для всех операций по расчетному счету основанием служат
банковские выписки вместе с прилагаемыми подтверждающими
документами.
Аудит кассовых операций включает в себя проверку не только
правильности оформления документов и сохранности наличных средств, но и
соблюдение лимитов по кассе, использование контрольно-кассовой техники,
аккуратное отражение финансовых операций в бухгалтерском учете.
Аудиторы также оценивают, как организовано хранение денежных средств и
52
как ведется учет по различным расчетным счетам, уделяя внимание как
аналитическому, так и синтетическому учёту. Подтверждение каждой
операции, отраженной в банковской выписке, с помощью первичных
документов, является ключевым элементом аудиторской проверки.
Муниципальное унитарное предприятие «Нововаршавская тепловая
компания¬ (далее – МУП «Нововаршавская тепловая компания¬) является
юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства
Российской Федерации. Предприятие находится и функционирует Омской
области.
МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ является коммерческой
организацией, целью деятельности которой является получение прибыли.
Основным видом экономической деятельности является оказание услуг по
производству, передаче и реализации тепловой энергии населению и
предприятиям
Бухгалтерия МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ состоит из
главного бухгалтера, бухгалтера по заработной плате, бухгалтера по
материалам, бухгалтера по расчетам с организациями, бухгалтеров-
расчетчиков по абонентам. Бухгалтерский учет в МУП «Нововаршавская
тепловая компания¬ ведется автоматизировано с использованием программы
«1С: Предприятие 8.2¬, в соответствии с учетной политикой организации.
В МУП «Нововаршавская тепловая компания¬ подход к организации
бухгалтерского учета включает в себя комплекс методов и процедур для
точного и всестороннего отражения экономических процессов. Эта учетная
политика охватывает начальное документирование операций, их
стоимостную оценку, систематическую классификацию и сводное обобщение
экономических событий. В арсенал методов бухгалтерии входят техники для
агрегации и анализа экономических данных, амортизации активов,
эффективного управления документооборотом, проведения инвентаризации,
использования бухгалтерских счетов, учета в регистрах, а также обработки
информации.