АННОТАЦИЯ
Структура выпускной квалификационной работы на тему:
«Бухгалтерский учет и аудит денежных средств организации (на примере
МУП «Нововаршавская тепловая компания¬)¬ включает в себя введение, три
главы, заключение, список использованных источников и приложения.
В первой главе раскрываются теоретические и методические основы
учета и аудита денежных средств организации. Представлено нормативное
регулирование учета и аудита денежных средств, особенности
синтетического и аналитического учета денежных средств, методика аудита.
Во второй главе на примере МУП «Нововаршавская тепловая
компания¬ дана организационно-экономическая характеристика, проведён
детальный анализ основных экономических показателей, отражены
особенности синтетического и аналитического учета денежных средств МУП
«Нововаршавская тепловая компания¬ и проведение аудита, выявлены
проблемы.
В третьей главе с учетом выявленных проблем предлагаются пути
совершенствования учета и аудита денежных средств МУП
«Нововаршавская тепловая компания¬ и оценена их эффективность.
Объем выпускной квалификационной работы 59 страниц печатного
текста. В работе содержится 8 таблиц, 5 рисунков, 2 приложения. Для
написания выпускной квалификационной работы было использовано 35
источников.
Ключевые слова: аудит, учет, денежные средства, синтетический и
аналитический учет, мероприятия, эффективность.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................. Ошибка! Закладка не определена.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ .................................................................................. 8
1.1. Понятие денежных средств и их виды ........................................................... 8
1.2. Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств .............. 11
1.3. Синтетический и аналитический учет денежных средств, методика
аудита...................................................................................................................... 15
2. УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ МУП «НОВОВАРШАВСКАЯ
ТЕПЛОВАЯ КОМПАНИЯ¬ ................................................................................. 20
2.1. Организационно-экономическая характеристика МУП «Нововаршавская
тепловая компания¬ .............................................................................................. 20
2.2. Синтетический и аналитический учет денежных средств МУП
«Нововаршавская тепловая компания¬ .............................................................. 27
2.3. Особенности аудита денежных средств в МУП «Нововаршавская
тепловая компания¬ .............................................................................................. 37
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ МУП «НОВОВАРШАВСКАЯ ТЕПЛОВАЯ КОМПАНИЯ¬ ......... 42
3.1. Мероприятия по совершенствованию учета и аудита денежных средств 42
3.2. Обоснование предложенных мероприятий ................................................. 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 52
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 56
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 60
5
ВВЕДЕНИЕ
Финансовые активы организаций, прежде всего денежные средства,
представляют собой ключевой элемент, обеспечивающий их ликвидность и
финансовую стабильность. Эти ресурсы выступают как основа для
своевременного удовлетворения требований и обязательств перед
сотрудниками, партнерами и другими заинтересованными сторонами.
Важность наличия и эффективного управления денежными средствами
трудно переоценить, поскольку от этого зависит способность предприятия
поддерживать бесперебойную работу и развитие.
Центральную роль в системе внутреннего учета занимает
отслеживание денежных потоков и расчетных операций. Регулярный анализ
и контроль за движением финансов позволяют обеспечить дисциплину в
кассовых и расчетных операциях, оптимизировать расходы и обеспечить
сохранность ценностей.
В условиях Российской Федерации аудит выступает важным
инструментом контроля за экономической деятельностью предприятий. С
развитием рыночной экономики бухгалтерия сталкивается с постоянным
обновлением законодательных и нормативных актов, что предъявляет
высокие требования к квалификации специалистов и актуальности их знаний.
Изменения в нормативной базе и не всегда своевременное их освоение ведут
к возможным нарушениям, что подчеркивает необходимость постоянного
обновления профессиональных компетенций.
На практике для обеспечения наличности и выполнения расчетов
предприятия должны вести кассовую книгу и соответствовать
установленным нормам ведения бухгалтерского учета. Не в каждой
организации соблюдаются эти требования, что приводит к различным
нарушениям.
Качественный учет и аудит финансов позволяют не только
отслеживать текущее состояние дел, но и предоставляют управленческой
6
команде данные для принятия обоснованных решений, повышения
эффективности и достижения стратегических целей.
Тема выпускной квалификационной работы является актуальной,это
связано с тем, что денежные средства являются самыми высоколиквидными
активами предприятия, с их помощью можно обеспечить выполнение
обязательств с партнёрами и клиентами.
В этом контексте владение принципами и практиками бухгалтерского
учета денежных средств становится важным не только для специалистов в
области бухгалтерии, но и для широкого круга лиц, связанных с управлением
и экономикой бизнеса.
Целью выпускной квалификационной работы закрепить теоретические
знания на основе практического изучения бухгалтерского учета и анализа
денежных средств организаций, разработать пути улучшения.
Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие
задачи:
– рассмотреть теоретические основы, нормативное регулирование
учета и аудита денежных средств;
– проанализировать учет денежных средств в МУП «Нововаршавская
тепловая компания¬;
– рассмотреть порядок проведения аудиторской проверки денежных
средств организации;
– разработать мероприятия для совершенствования учета и аудита
денежных средств в МУП «Нововаршавская тепловая компания¬.
Объектом исследования является муниципальное унитарное
предприятие «Нововаршавская тепловая компания¬.
Предметом исследования является учёт и аудит денежных средств
МУП «Нововаршавская тепловая компания¬.
Теоретической и методологической основой проведенного
исследования служили труды отечественных и зарубежных ученых по
бухгалтерскому учету, Положения по бухгалтерскому учету. Источниками
7
эмпирического материала явились публикации в периодической печати и
сети Internet. Вопросы учета, анализа и аудита в связи с использованием
информации о движении денежных средств в системе управления в той или
иной степени затрагиваются в целом ряде работ: К.К.Арабян, И. М.
Дмитриева, Н.В Мага, Л.И. Ворониной, Н.В. Парушиной и др.
Правовой основой являются: Конституция Российской Федерации,
федеральные законы, научные статьи и публикации в прессе, посвященные
данной проблеме.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
разделенных на параграфы, заключения, списка использованных источников,
приложений.
8
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Понятие денежных средств и их виды
В системе рыночной экономики денежные средства выступают в
качестве краеугольного камня для осуществления всех видов хозяйственной
деятельности. Их уникальность заключается в том, что среди многообразия
товаров они выделились как универсальный эквивалент, облегчающий обмен
и взаимодействие между участниками рынка. Эта роль денег позволяет им
функционировать как независимую единицу обменной стоимости, связующее
звено между производителями в рамках глобального разделения труда
[25,
c.225].
Денежные активы характеризуются исключительной способностью к
быстрому и эффективному превращению в любые другие формы
материальных благ, что делает их важнейшим показателем ликвидности в
экономике.
Понятие ликвидности в контексте бухгалтерии определяется как
способность активов к скорейшему преобразованию в наличные деньги, что
особенно критично в процессах ликвидации или реструктуризации
предприятий. С точки зрения ликвидности, денежные средства являются
абсолютно ликвидным активом.
Учет денежных средств требует особого внимания, включая
аккуратное документирование всех операций по их движению, а также
постоянный мониторинг их сохранности и целесообразности использования
[27, c.61]. В соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, любые
финансовые операции должны быть оформлены соответствующими
документами, подписанными руководством и главным бухгалтером
предприятия
[4].
9
Отсутствие подписи главного бухгалтера на документах, связанных с
финансовыми и расчетными операциями, делает эти документы юридически
недействительными и непригодными к исполнению.
Основные задачи учета денежных средств и расчетов представлены на
рис.1.1 [24, c.128].
Рис.1.1 Задачи учета денежных средств и расчетов
Кроме того, деньги имеют собственную классификацию. В их
разнообразии можно выделить наличные и безналичные деньги, каждый из
которых играет свою уникальную роль в экономике.
Задачи учета денежных средств
своевременное и правильное документирование операций по
движению денежных средств и расчетов;
контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе
предприятия;
использование денежных средств по их целевому назначению,
своевременность расчетов с поставщиками, покупателями, банками,
органами социального страхования, рабочими и служащими;
своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для
предупреждения просроченной задолженности.
точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по
их движению;
контроль за наличием денежных средств и денежных документов,
их сохранностью и целевым использованием;
контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной
дисциплины;
выявление возможностей более рационального использования
денежных средств;
контроль за объемами и перемещением денежной массы;
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных
средств и денежных документов;
выявить направления совершенствования учета денежных средств
для принятия управленческих решений.
10
Наличные деньги, которые мы привыкли видеть в виде монет и купюр,
дополнительно делятся на реальные (изготовленные из драгоценных
металлов), кредитные (бумажные деньги, такие как банкноты) и разменные
монеты
[25, c.227].
С другой стороны, безналичные деньги представляют собой цифровые
или бухгалтерские записи, которые могут облегчать транзакции как внутри
страны, так и на международном уровне, функционируя через сложные
системы электронных переводов и платежей. Это отражает современные
тенденции в финансовом мире и увеличивает скорость и безопасность
финансовых операций.
Важно отметить, что денежное обращение может базироваться на
различных системах: от традиционного использования металлических денег,
таких как золотые и серебряные монеты, до современных систем кредитных
и бумажных денег, которые не поддерживают прямой обмен на драгоценные
металлы. Это разделение указывает на глубокие исторические и
экономические переходы в использовании и восприятии денежных знаков.
Центральные банки играют ключевую роль в регулировании денежной
массы, которая состоит из наличных и безналичных средств, обращающихся
в экономике. Они вмешиваются через механизмы, такие как эмиссия денег,
для поддержания стабильности и роста экономики.
Денежная масса, в свою очередь, разделяется на активную часть,
которая непосредственно способствует экономическому обороту, и
пассивную, представляющую собой накопления и остатки на счетах,
потенциально доступные для использования в качестве платежных средств
[27, c.61].
Финансовые активы организаций включают наличные средства,
размещенные в кассовых аппаратах, а также денежные документы. Эти
активы также представлены на банковских счетах, в форме аккредитивов, на
специализированных счетах, в чековых книжках и прочих подобных
инструментах.
11
Важно, что все избыточные денежные средства компании должны быть
депонированы в банковских учреждениях. Платежи по обязательствам
компании перед другими юридическими лицами обычно производятся через
банковские системы без использования наличности, в соответствии с
нормами, установленными Центральным банком Российской Федерации и
действующим законодательством страны. Для операций с наличными
средствами каждая компания должна обладать кассой.
При проведении наличных расчетов с населением, компании обязаны
использовать контрольно-кассовые машины. Средства, полученные через
чековые выплаты в банках, предназначены исключительно для расходов,
определенных в чеке.
Ответственность за ведение кассовых операций и за сохранность
финансовых средств ложится на плечи кассиров, которые несут полную
материальную ответственность в случае умышленного причинения ущерба
компании.
В кассах компаний разрешается хранение ограниченных сумм денег, в
пределах лимита, установленного банком, для покрытия мелких расходов,
оплаты командировок и других незначительных платежей. Превышение
установленных лимитов в кассе допускается только в течение трех рабочих
дней в периоды выплаты зарплаты, пособий, стипендий, пенсий и премий
сотрудникам.
Так, мы подробно рассмотрели структуру денежных средств
организаций, включающую в себя как наличные, так и безналичные формы,
расположенные как на территории России, так и за ее пределами, в
различных валютах и формах хранения.
1.2. Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств
Финансовая дисциплина и контроль за экономическими процессами
внутри предприятий требуют точного учета всех операций с денежными
средствами. В этом контексте ключевую роль играет систематизация
12
информации о поступлениях и расходах средств, которая осуществляется
через ведение бухгалтерского учета.
Для отражения финансовых транзакций и анализа финансового
состояния компании используется специализированный документ – Отчет о
движении денежных средств, регламентированный стандартом ПБУ 23/2011.
Этот отчет представляет собой детализированное отображение всех кассовых
и безналичных операций, позволяя оценить эффективность управления
капиталом организации.
Нормативная база, определяющая правила ведения бухгалтерии и
аудита, включает в себя ряд законодательных актов, таких как Федеральный
закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете¬, который устанавливает общие
принципы бухгалтерского учета, и другие документы, уточняющие порядок
выполнения конкретных операций и составление отчетности
[3-18].
Отдельное внимание уделяется вопросам независимости и объективности
аудиторской проверки, поскольку именно эти критерии гарантируют
достоверность финансовой отчетности. Соблюдение высоких стандартов
профессионализма и этических норм является обязательным условием для
аудиторов, что подчеркивается в законе «Об аудиторской деятельности¬ и
других регулирующих документах.
Цель анализа денежных потоков – это, прежде всего, анализ
финансовой устойчивости и доходности предприятия.
Поэтому цель, аудита отчета о движении денежных средств – составить
обоснованное мнение о достоверности и полноте раскрытия информации о
них в финансовой отчетности проверяемой организации [31]
Источниками информации для аудита денежных средств предприятия
является:
– приказ об учетной политике организации;
– договоры с банком об обслуживании банковского счета; договоры о
материальной ответственности;