74
При проведении проверки ООО «ПИК¬, в первую очередь была
проанализирована учредительная документация предприятия, его
хозяйственная деятельность и ее виды, политика ведения финансового учета и
многое другое. Помимо это, были внимательно изучены документы
финансовой отчетности и показатели, которые в ней отражены. Такое
подробное изучение всех материалов необходимо чтобы произвести оценку
работы компании и её финансовые результаты.
В процессе проведения проверки, аудитор заключил, что ведения учета
в ООО «ПИК¬ осуществляется на основании действующей учетной политики
и законодательства. В учете организации полно и достоверно отражается его
хозяйственная и финансовая деятельность за те периоды, в которые
проводилась проверка.
Для проведения операций с использованием наличных денежных
средств и денежных документов в анализируемой организации используется
касса предприятия.
Основная доля расчетов осуществляется ООО «ПИК¬ безналичным
способом при помощи расчетного счета, открытого в финансово-кредитной
организации. Для осуществления расчетов безналично используется такой
первичный документ, как платежное поручение. Ведение учета кассовых
операций осуществляется по бухгалтерскому счету 50, а для учета средств на
расчетном банковском счете – бухгалтерский счет 51.
В процессе проведения аудиторской проверки, было зафиксировано, что
все РКО и ПКО в анализируемом периоде оформлены корректно и без
нарушений.
При осуществлении выборочной проверки, при сопоставлении данных
первичных документов и информации, отраженной в Главной книге
организации, также не было выявлено расхождений и нарушений.
Резюмируя вышеизложенное, можно говорить, что в процессе
осуществления проверки учета денежных средств компании ООО «ПИК¬
аудиторами не было выявлено нарушений, таким образом, можно прийти к
75
выводу, что финансовая отчетность компании содержит достоверную
информацию о ее финансовом состоянии за анализируемый период,
бухгалтерский учет в ООО «ПИК¬ ведется в соответствии с действующими
нормами и стандартами с соблюдением действующего законодательства.
76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основными информационными источниками данной работы являются
такие документы, как Устав компании ООО «ПИК¬, данные первичного учета,
регистры аналитического учета движения денежных средств, финансовая
отчетность предприятия за последние 3 года, и информация о работе компании
из сети Интернет.
ООО «ПИК¬ зарегистрирована в качестве юридического лица и внесена
в единый госреестр 6 лет 8 месяцев назад 14 марта 2017.
Средний возраст юридических лиц для вида деятельности 25.62
"Обработка металлических изделий механическая" составляет 8 лет. Данная
организация моложе.
Все функции управленческого воздействия сосредоточены на
руководителе - директоре ООО «ПИК¬. Остальные сотрудники управления
подчинены непосредственно ему. Как видно, прямое подчинение работников
не нарушает нормативов и норм управляемости, так как, все работники имеют
большую степень самостоятельности в принятии решений и часть из них
являются в полном смысле менеджерами.
К внутренним документам организации, регламентирующим порядок
учета денежных средств в ООО «ПИК¬, относятся:
- учетная политика с приложением рабочего плана счетов, графика
документооборота и пр.;
- распоряжение об утверждении лимита наличных денежных средств в
кассе;
- договор с кассиром о полной материальной ответственности.
В процессе планирования аудиторской проверки, в первую очередь
должна быть оценены такие внутренние системы компании, как учетная и
система контроля, опираясь на которую, можно осуществить аудиторскую
проверку путем выборочного анализа документации по операциям
организации.
77
Аудитору перед проведением проверки необходимо заранее
ознакомиться с работой компании и её основными видами деятельности, после
чего, для возможности проведения проверки должен быть подписан договор,
на основании которого данная проверка будет осуществляться. Договор между
аудитором и организацией в обязательном порядке должен содержать в себе
такие элементы как: предмет аудиторской проверки, права сторон и их
обязанности, ответственность за нарушение условий договора, условия и
порядок, при которых стороны могут расторгнуть договор, порядок расчетов
и предоставления результатов, а также иные дополнительные условия.
Помимо этого, договор может дополняться составленным заранее планом
проведения аудиторской проверки, чтобы упростить заказчику аудиторской
проверки проверку исполнения данного договора.
Также в ходе проведения аудиторской проверки были изучены
банковская выписка от 5 декабря 2021 и платежные поручения по операциям
в эту дату. Были составлены следующие бухгалтерские записи:
5. Д 91.2-К51 – сумма 60 рублей – была списана банковская комиссия
за осуществление перевода денежных средств;
6. Д60-К51 – сумма 544,6 рублей – осуществлен перевод поставщику;
7. Д60-К51 – сумма 98095,35 рублей – произведена оплата услуг
отопления
8. Д51-К60 – сумма 79200 рублей – поступила оплата по договору.
Таким образом, в ходе проведения проверки банковской выписки
аудитором, не было выявлено нарушений. Операций по банковским счетам
при использовании иностранной валюты в анализируемом периода у ООО
«ПИК¬ не осуществлялось.
Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в
журнале-ордере ‖1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных
журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью ‖1.
Основанием для заполнения журнала-ордера ‖1 и в ведомости ‖1 служат
отчеты кассира. По дебету счета 50 и кредиту счета 90 отражается сумма
78
полученной выручки от реализации продукции, работ или услуг основного
производства, суммы доходов не относящихся к обычным видам деятельности
кредитуются по счету 91. Суммы денежных средств, полученных с расчетного
счета и оприходованных в кассе, учитываются по дебету счета 50 и кредиту
счета 51. Вклады в уставный капитал отражаются по дебету счета 50 и кредиту
счета 75. По дебету счета 50 «Касса¬ и кредиту счета 62 отражаются суммы
полученных авансов. Произведенные выплаты, начисленные работникам
организации, учитываются по дебету счета 70 и кредиту счета 50. Суммы
денежных средств, выданных подотчетному лицу, учитываются по дебету
счета 71 и кредиту счета 50. По дебету счета 51 и кредиту счета 50
учитываются суммы сверхлимитного остатка наличных денег, сданных по
объявлению в кредитное учреждение.
Журнал хозяйственных операций – это учетный документ, в котором
отражаются все операции, имеющие место быть в ООО «ПИК¬. Журнал
хозяйственных операций в ООО «ПИК¬ ведется в бумажной и в электронной
форме.
В процессе проведения проверки, аудитор заключил, что ведения учета
в ООО «ПИК¬ осуществляется на основании действующей учетной политики
и законодательства. В учете организации полно и достоверно отражается его
хозяйственная и финансовая деятельность за те периоды, в которые
проводилась проверка. Для проведения операций с использованием наличных
денежных средств и денежных документов в анализируемой организации
используется касса предприятия. Основная доля расчетов осуществляется
ООО «ПИК¬ безналичным способом при помощи расчетного счета, открытого
в финансово-кредитной организации. Для осуществления расчетов
безналично используется такой первичный документ, как платежное
поручение. Ведение учета кассовых операций осуществляется по
бухгалтерскому счету 50, а для учета средств на расчетном банковском счете
– бухгалтерский счет 51. В процессе проведения аудиторской проверки, было
79
зафиксировано, что все РКО и ПКО в анализируемом периоде оформлены
корректно и без нарушений.
При осуществлении выборочной проверки, при сопоставлении данных
первичных документов и информации, отраженной в Главной книге
организации, также не было выявлено расхождений и нарушений.
В работе даны следующие рекомендации по совершенствованию учета
денежных средств в ООО «ПИК¬:
1. Заключить договор с банком на открытие зарплатных карт для всего
персонала
2. Издать приказ, устанавливающий перечень конкретных работников
предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под
отчет
3. Выдавать под отчет на основании заявления подотчетного лица при
условии, что он отчитался за ранее полученную сумму
4. Использование в системе учета денежных средств счета 57 «Переводы
в пути¬.
5. Использовать в системе учета форму, представляющую собой
расшифровку формы ‖ 4 «Отчет о движении денежных средств¬ для
синхронизации синтетического и аналитического учета денежных средств и
облегчения внутреннего контроля движения денежных средств.
6. Установить автоматизированную систему учета, соответствующую
специализации организации – 1С: Учет в управляющих компаниях, ред. 2.0.
Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета
и внутреннего контроля денежных средств в ООО «ПИК¬ помогут устранить
недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): [федер.
закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 02.11.2023 г.).] // Справочно-правовая
система ГАРАНТ [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://base.garant.ru/10164072/, свободный
2. Налоговый кодекс Российской федерации — часть вторая от
01.10.2006. ‖ 117-ФЗ (ред. от 01.04.2019) [Электронный
ресурс]//http://base.garant.ru/10900200/
3. О бухгалтерском учете: [фед. закон ‖ 402-ФЗ от 06.12.2011 (ред. От
12.12.2023 ‖ 579-ФЗ] // Рос. газета. – 2023. - ‖ 5654.
4. Об аудиторской деятельности: [федер. закон от 30 декабря 2008 г. N
307-ФЗ (ред. от 4 марта 2023 г.)] // Справочно-правовая система
КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru, свободный
5. О применении контрольно–кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных
карт: [федер. закон от 22 мая 2003 г. ‖ 54–ФЗ (ред. от 08.03.2022 г.)] //
Российская газета. – 24 января 2023 года. - ‖ 8959.
6. О валютном регулировании и валютном контроле: [федер. закон от
10 декабря 2003 г. ‖ 173–ФЗ (ред. от 24.07.2023 г.)] // Российская газета. – 22
июля 2022 г. - ‖ 8808.
7. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (с
изменениями и дополнениями): [указание Банка России от 11 марта 2014 г. N
3210-У (ред. От 05.10.2020 ‖ 5587-У)] // Справочно-правовая система
ГАРАНТ [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://base.garant.ru/70664762/, свободный
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации: [утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля