АННОТАЦИЯ
В выпускной квалификационной работе на тему: «Бухгалтерский учет
и аудит денежных средств организации на примере Общества с ограниченной
ответственностью «Печи и Камины¬ (ООО «ПИК¬)¬ рассмотрен порядок
организации бухгалтерского учета и аудита денежных средств.
Данная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка
литературы и приложений.
В ведении раскрывается актуальность темы ВКР, цели и задачи.
В первой главе изложены теоретические аспекты учета и аудита
денежных средств.
Во второй главе описано состояние бухгалтерского учета и аудита
денежных средств на примере ООО «ПИК¬.
Третья глава посвящена аудиту денежных средств и направления
совершенствования использования денежных средств и аудита на примере
ООО «ПИК¬.
Объём выпускной квалификационной работы составляет 81 страниц
печатного текста. В работе содержится 9 таблиц, 4 рисунка, 7 приложений. Для
написания ВКР было использовано 37 источников литературы.
Ключевые слова: аудит, денежные средства, учет денежных средств,
денежные потоки предприятия, план счетов, приходный кассовый ордер,
расходный кассовый ордер, расчетные счета, касса, валютные счета,
специальные счета.
5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ ................................................................................................................. 9
1.1 Понятие, классификация и нормативно-правовая база денежных средств и
их учета..................................................................................................................... 9
1.2 Первичный, синтетический и аналитический учет денежных средств ..... 17
1.3 Задачи и порядок аудита денежных средств ................................................ 25
ГЛАВА 2. СОСТОЯНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ПИК¬ ............................................................ 33
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ПИК¬ ................ 33
2.2 Бухгалтерский учет денежных средств в кассе ООО «ПИК¬ .................... 48
2.3 Бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах в банке ....... 56
ГЛАВА 3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И НАПРАВЛЕНИЯ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И
АУДИТА ................................................................................................................ 59
3.1 Совершенствование учета и аудита денежных средств .............................. 59
3.2 Программа, план и итоги аудита денежных средств ................................... 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................. 80
ПРИЛОЖЕНИЕ .................................................................................................... 85
6
ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства, безусловно, играют важнейшую роль в успехе
каждого предприятия или фирмы. Они представляют собой не просто
движение денег, но и стратегическое планирование по использованию
расчетного счета и наличных средств, хранящихся в кассе организации. Для
того чтобы быть успешными, предприятия должны точно знать, какая сумма
денег будет поступать и какие расходы ожидаются. Только такие данные
позволяют компании принимать обоснованные финансовые решения и
строить свою стратегию развития на основе реалистических прогнозов.
Эффективная организация финансового учета денежных средств
компании играет важнейшую роль в обеспечении её результативной
деятельности. По этой причине тема данной работы сохраняет свою
актуальность. Каждое предприятие должно уделить особое внимание
планированию и управлению своими денежными ресурсами, чтобы быть
уверенным в собственном будущем и добиваться превосходства на рынке.
Объект исследования - Общества с ограниченной ответственностью
«Печи и Камины¬ (ООО «ПИК¬).
Предмет исследования - Бухгалтерский учет и аудит денежных средств
организации на примере Общества с ограниченной ответственностью «Печи и
Камины¬ (ООО «ПИК¬).
Цель работы – исследовать теорию и практику учета и аудита денежных
средств, выявить проблемы и разработать меры по их предотвращению и
предупреждению.
Для того, чтобы достичь поставленную в работе цель, необходимо
решить ряд задач, в числе которых:
дать характеристику и систематизировать денежные средства
компании;
изучить нормативную и правовую базу по ведению учета средств
компании и проанализировать методы регулирования учета;
7
охарактеризовать компанию ООО «ПИК¬ с организационной и
экономической точек зрения;
изучить систему финансового учета средств компании;
осуществить аудит средств анализируемой компании;
сформировать мероприятия, направленные на улучшение
организации учета средств анализируемой компании;
В ходе проведения этой работы использовалось большое количество
различных методов, в числе которых: сравнительный метод, метод расчета
базовых динамических показателей, табличный метод, графический метод и
т.д.
Основными информационными источниками данной работы являются
такие документы, как Устав компании ООО «ПИК¬, данные первичного учета,
регистры аналитического учета движения денежных средств, финансовая
отчетность предприятия за последние 9 лет, и информация о работе компании
из сети Интернет.
Теоретическая сторона данной работы основывается на трудах
известных отечественных авторов в сфере аудита предприятий и финансового
учета компаний, в их числе: В. Ерофеева, М. Вахрушина, Ю. Коченёв, В.
Подольский, Г. Юдина и многие другие. Помимо этого, использовалась
информация законодательных документов, на основании которых
регулируется ведение учета в организациях и осуществляется их аудит. К ним
относят: ФЗ‖402, Приказ‖34Н Министерства Финансов РФ, ПБУ 1/08, 23/11
и др.
Работа состоит из введения, трех глав основной части, заключения,
библиографического списка и приложений.
Во введении обозначены цель, задачи, предмет и объект исследования
дипломной работы.
В первой главе раскрываются теоретические основы для осуществления
процедуры аудита компании и ведения учета её средств.
8
Во второй главе дается характеристика компании ООО «ПИК¬ (которая
в свою очередь является объектом исследования), с экономической и
организационной точек зрения, а также рассматривается система организации
учета денежных средств компании.
В третьей главе проводится аудит учета денежных средств в ООО
«ПИК¬ и разрабатываются предложения по его совершенствованию.
В заключении подводятся основные итоги проведенного исследования.
В приложениях представлена организационная и бухгалтерская
отчетная документация ООО «ПИК¬, в том числе, характеризующая систему
организации учета средств компании.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Понятие, классификация и нормативно-правовая база
денежных средств и их учета
Деньги компании являются частью оборотных активов, которые
используются в операциях с поставщиками, подрядчиками, персоналом,
заемщиками и т.д. В рамках данного исследования необходимо изучить каким
образом осуществляется финансовый учет средств компании, какие
проводятся бухгалтерские записи, как учитываются инвестиции компании,
учет валютных средств компании, денег, находящихся в кассе компании и в
пути [14].
Опираясь на общемировые стандарты по ведению учета средств
компании, к денежным средствам относят: деньги, находящиеся на
банковских счетах для осуществления расчетов (в том объеме, в котором они
находятся на дату формирования баланса); деньги, находящиеся в кассе
организации к которым относят различные векселя и чеки, которые не были
депонированы, а также переводы денег.
Денежные эквиваленты – это инвестиции, которые размещаются на
небольшой срок и обладают высоким уровнем ликвидности. Их можно
оперативно и без труда конвертировать в определенную денежную сумму без
рисков высокой волатильности. Они служат для погашения займов, взятых на
небольшой срок, и не применяются в инвестиционных и иных целях. Обычно
инвестиции также относятся к категории денежных эквивалентов, но при
условии их погашении менее трех месяцев.
В отечественной учетной системе, к категории денежных средств
относят деньги, находящиеся в кассе организации, на счетах открытых в
финансово-кредитных организациях, иностранная валюта и иные активы
компании. Данная трактовка понятия денежных средств идентична их
определению по международным стандартам IАS, так как в данное
определение входят деньги для расчетов на банковских счетах компании,
10
деньги и валюту, находящуюся в кассе организации, деньги в пути, чеки,
которые не являются депонированными и иные эквиваленты.
Для закупок производственных материалов, выплаты заработной платы,
оплаты производственных расходов, осуществления налоговых платежей и
расчетов с контрагентами компания нуждается в необходимом количестве
денежных средств. Деньги относится к категории активов, обладающих
абсолютной ликвидность. На них можно оперативно приобрести любые
необходимые организации другие ценности [12, c.54].
Все денежные средства, которыми обладает компания можно условно
разделить на две основные группы. Более подробная классификация данного
актива отражена на рисунке 1.1.
Рис. 1.1 Классификация денежных средств организации
11
Все денежные средства, которые используются в компании могут быть
размещены:
на расчетных и депозитных счетах в финансово-кредитных
организациях;
находится в виде наличных средств в кассе компании;
на чеках, банковских аккредитивах и иных счетах.
Помимо этого, эквивалентом денежных средств могут выступать такие
финансовые инструменты, как вексель, краткосрочные облигации и вклады, а
также вклады со сроком размещения средств до востребования. Данные
инструменты используются компаниями для получения дополнительных
доходов и организации, и управления финансовыми потоками [9]. При этом, в
финансовых отчетах не фиксируются и не признаются потоками денежных
средств:
платежи, осуществляемые в целях инвестиций средств в компании в
различные финансовые инструменты, являющиеся эквивалентом
денежных средств;
поступления средств после продажи финансовых инструментов,
являющиеся эквивалентом денежных средств;
конвертация денег и их эквивалентов;
операции, связанные с валютным обменом.
Увеличение объема денежных средств, которыми обладает компания, их
эффективное расходование и надежный контроль – это ключевые аспекты
финансового управления. Денежные средства компании являются самым
ликвидным её активом, и от того, насколько эффективно они используются,
непосредственно зависят результативность бизнеса и его прибыль. К
основным типам, на которые можно разделить все денежные средства
компании относятся:
деньги в наличном виде, а также их эквиваленты, находящиеся в
кассе организации;
12
деньги, находящиеся на счетах в финансово-кредитных
организациях;
средства, выданные под отчет;
иные высоколиквидные активы компании.
Основную часть всех денежных средств организаций, целью
деятельности которых является получение прибыли, они получают в качестве
оплаты за произведенную ими продукцию, оказанные услуги или
произведенные работы.
Опираясь на общемировые стандарты формирования отчетности о
состоянии финансов компании и отечественный ПБУ4/99 для того, чтобы
сформировать и проанализировать отчет о движении средств предприятию
необходимо применять косвенный метод и прямой.
Исходя из информации, отраженной выше, можно говорить о
необходимости внесения изменений с целью повышения эффективности
финансового учета средств организаций. В большинстве профильных
источников, разные авторы высказывают различные решения на этот счет.
На территории нашего государства, при ведении финансового учета,
компании должны руководствоваться действующим законодательством в
данной области, которое преимущественно состоит таких документов, как
Указы Президента, законы федерального уровня, Правительственные
постановления и другие. Если рассматривать данные законодательные нормы
более подробно, то стоит выделить ФЗ‖402, ФЗ‖54, ФЗ‖173, а также статью
854 и статью 855 ГК РФ.
Основные законодательные требования к организации и ведению
финансового учета, отчетных документах и их комплектности в компании
изложены ФЗ‖402.
На основании данного законодательного документа, при организации и
ведении учета в компании также необходимо руководствоваться стандартами
бухучета, которые можно классифицировать на:
стандарты федерального уровня;
13
стандарты отраслей;
внутренние стандарты организации;
рекомендации.
К стандартам учета относят документы, которыми регламентируются
базовые требования учета в компании, а также способы, которые
используются для его ведения. На основании стандартов федерального
уровня, определяются основные признаки, систематизация, условия принятия
к учету и оценку объектов бухучета [21].
К числу стандартов бухучета федерального уровня на текущий момент
относятся ПБУ:
1/008. На основании которого регулируется учетная политика
компании.
4/99. На основании которого регламентируется отчетность
компании.
5/01. На основании которого регламентируется учет материальных
запасов компании.
9/99. На основании которого регламентируется учет доходов
компании.
10/99. На основании которого регламентируется учет расходов
компании
18/02. На основании которого регламентируется учет налога на
прибыль компании.
23/2020. На основании которого регламентируется порядок
составления отчета о движении средств компаний.
Денежные средства компании представлены в различных формах:
наличные деньги, документы, средства на счетах в финансово-кредитных
организациях, а также в чековых книжках. Их увеличение и грамотное
расходование – это ключевые аспекты операций по учету и финансовому
планированию. Умелое управление денежными средствами – это одно из
важнейших звеньев в эффективной деятельности организации.