53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, проведенное исследование показало, что денежные
средства безусловно и неоспоримо важны для любых организаций, так как
это самый ликвидный актив. Отсюда огромную значимость приобретает учет
денежных средств.
По результатам исследования было выявлено, что денежные средства
являются сложной и многоплановой экономической категорией,
используются как инструмент оценки, средство платежа и сбережения,
являются ресурсом и результатом деятельности организации, обуславливают
ее текущее и будущее финансовое положение.
Денежные средства организации пребывают в кассе в виде наличных,
денежных средств, а также в безналичной форме на валютных, расчетных, и
прочих счетах.
Учет денежных средств в организации проводится для того, чтобы
обобщить и отобразить информацию о наличии и движении всех активов,
принадлежащих организации.
Проведенное исследование организации бухгалтерского учета
движения денежных средств в ООО «Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА»,
показало, что учет движения денежных средств ведется в соответствии с
нормативными требованиями современного законодательства.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия
используются счет 50 «Касса», при этом поступление денежных средств
оформляется приходными кассовыми ордерами, расход - расходными
кассовыми ордерами. Учет безналичных расчетов ведется на счете 51
«Расчетные счета». Все записи по счету 51 ведутся на основании выписок
банка из расчетного счета или приложенных к ним документов, на основании
которых Банк зачисляет или списывает средства с расчетного счета
предприятия.
Регистрами бухгалтерского учета являются оборотно-сальдовые
ведомости по этим счетам.
54
Движение денежных средств в организации оформляется первичными
документами в момент совершения денежной операции.
Проведенный аудит движения денежных средств в организации выявил
следующее:
Аудит учета по счету 50 «Касса»:
1. В организации заключен договор о материальной ответственности с
кассиром.
2. Поступление и расходование денежных средств оформляются
первичными документами.
3. Для выдачи денежных средств под отчет необоснованно
используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Аудит учета по счету 51 «Расчетные счета»:
1. Денежные средства на расчетном счете, учитывают на активном
синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В рассматриваемой организации
открыт 1 расчетный счет.
2. По учету денежных средств на расчетных счетах в целом на
предприятии используется типичная корреспонденция счетов, предложенная
и одобренная законодательными нормами по бухгалтерскому учету.
3. Выявлено отсутствие выписки за 09.02.2023 г.
Для совершенствования бухгалтерского учета движения денежных
средств предложены следующие мероприятия:
1. разработан регистр движения денежных средств на расчетном счете;
2. предложена система автоматизации бюджетирования денежных
средств, ведение платежного календаря.
Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет
денежных средств позволяет обеспечить их сохранность, а также не
нарушать кассовую дисциплину, что в свою очередь может привести к
административным штрафам.
В итоге рассмотрения данного вопроса можно сказать, что
сформулированные рекомендации по результатам выполненной работы
55
могут обеспечить совершенствование организации бухгалтерского учета
денежных средств на предприятии, уклонение от разного типа штрафных
санкций, что даст возможность улучшить финансовое положение
предприятия.
56
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) 30.10.1994
года №51-ФЗ (ред. 24.07.2023) // СПС «КонсультанПлюс»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
31.07.1998 года №146-ФЗ (ред. от 25.12.2023) // СПС «КонсультанПлюс»
3. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 12.12.2023)
«О бухгалтерском учете» // СПС «КонсультантПлюс».
4. Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ (ред. от
24.07.2023) «Об аудиторской деятельности» // СПС «КонсультантПлюс».
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №
34н (ред. от 11.04.2018) // СПС «КонсультантПлюс».
6. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении
денежных средств» (ПБУ 23/2011). Утверждено приказом Минфина РФ от
02.02.2011 № 11н. // СПС «Консультант Плюс».
7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от
07.02.2020) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
(ПБУ 1/2008), «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения
оценочных значений» (ПБУ 21/2008))// СПС «Консультант Плюс».
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.1999
N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) // СПС «Консультант Плюс».
9. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от
05.10.2020) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // СПС
«КонсультантПлюс».