43
Таблица 3.3
РД-1 Отчет о результатах проверки кассовых операций в ООО
«Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА»
Содержание
операции
Основание
хозяйствен
ной
операции
Сумма, руб. Корреспонденция
счетов
Выявленное
нарушение
По
данным
учета
По
данным
контроля
По данным
учета
По данным
контроля
Дт Кт Дт Кт
Выданы
денежные
средства
подотчетным
лицам
Расходный
кассовый
ордер №
21 от
12.09.2023
5780 5780 70 50 71 50 Для выдачи
денежных средств
под отчет
необоснованно
используется счет
70 «Расчеты с
персоналом по
оплате труда»
Далее проведена оценка соответствия остатков денежных средств в
кассе размеру установленного лимита. Составлен документ РД-2 (табл. 3.4).
Таблица 3.4
РД-2 Соблюдение организацией размеров лимита остатка денежных
средств в кассе
Дата кассового отчета Сальдо конечное по
кассе
Лимит остатка Отклонение
12.06.2023 19632,15 25000 -
15.10.2023 10536,48 25000 -
28.12.2023 23899,15 25000 -
Проверяя денежные средства, поступившие на расчетные счета,
необходимо установить полноту их зачисления и правильность учета. Для
этого выручка, которая поступает от покупателей и заказчиков на расчетный
счет, сверялась с данными по счетам учета продаж и расчетов с
покупателями и заказчиками. Кроме того, путем встречной сверки, сверялось
поступление денежных средств от прочих дебиторов.
44
Результаты проверки операций по расчетному счету в ООО
«Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА» представлены в таблице 3.5.
Таблица 3.5
РД-3 Отчет о результатах проверки кассовых операций в ООО
«Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА»
Направление
контроля
Выявленное
нарушение
Нормативная
база
Источник
информации
Сумма,
тыс. руб.
Проверка
операций по
расчетным
счетам
Оправдательные
документы к
выпискам банка
представлены не
полностью
Федеральный закон
от 27.06.2011 № 161-
ФЗ «О национальной
платежной системе»
Выписки банка с
оправдательным
и документами
3686,6
Завершающим этапом проведения аудита денежных средств является
составление отчета для руководства организации. Все выявленные ошибки,
искажения и недочеты аудитор непосредственно раскрывает в аудиторском
заключении и письменной информации по результатам аудиторской
проверки, представляемой руководству аудируемого лица и представителем
его собственника.
Результаты аудиторской проверки систематизированы в таблице 3.6.
Таблица 3.6
Обобщение результатов аудиторской проверки движения денежных
средств в ООО «Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА» за 2023 г.
Перечень проверяемых
вопросов
Результаты
Аудит операций с
наличными денежными
средствами
1. В организации заключен договор о материальной
ответственности с кассиром.
2. Поступление и расходование денежных средств
оформляются первичными документами.
3. Для выдачи денежных средств под отчет необоснованно
используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
45
Продолжение таблицы 3.6
Аудит операций по
расчетному счету
1. Денежные средства на расчетном счете, учитывают на
активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В
рассматриваемой организации открыт 1 расчетный счет.
2. По учету денежных средств на расчетных счетах в целом на
предприятии используется корреспонденция счетов,
предложенная и одобренная законодательными нормами по
бухгалтерскому учету.
3. Выявлено отсутствие выписки за 09.02.2023 г.
Таким образом, в ходе проведения аудиторской проверки
существенных нарушений в ведении бухгалтерского учета денежных средств
в организации не обнаружено.
По результатам проведенного исследования организации
бухгалтерского учета в ООО «Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА» были
выявлены ряд недостатков, в связи с чем, предлагаются мероприятия по
совершенствованию бухгалтерского учета движения денежных средств в
организации.
3.3. Рекомендации по результатам аудита денежных средств
По результатам аудиторской проверки движения денежных средств в
ООО «Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА» разработаны предложения по
совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств.
Эффективный контроль денежных средств позволяет планировать
расчеты с контрагентами и своевременно предпринимать необходимые
действия по обеспечению достаточного их количества.
Для обеспечения контроля за остатками денежных средств на
расчетных счетах, а также обеспечения соответствия данных в платежных
поручениях с выпиской банка предлагается следующий регистр
бухгалтерского учета (рис.3.1).
46
Организация:
ООО «Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА»
Ед. измерения: руб.
Аналитический регистр учета денежных средств на расчетном
счете за 11.06.2023 г.
Остаток входящий: 36 220,15
Приход
Расход
Дата
Номер
документа.
Содержание
операции
Сумма, руб.
Номер
документа
Содержание
операции
Сумма,
руб.
10.01.2024
№36
Поступила
оплата от
покупателя
33000,00
Оплачено
поставщику
52000,00
Остаток исходящий:17220,16
Составил(а) _____________________ /__________________/
Должность (ФИО)
Дата составления: 10.01.2024
Рисунок 3.1 - Регистр аналитического учета денежных средств на
расчетном счете ООО «Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА»
Представленный на рисунке 3.1 регистр заполняется ежедневно, и
обеспечивает контроль за наличием всех документов в платежный день, их
соответствие с выпиской банка, а также способствуют обеспечению контроля
за остатком денежных средств на расчетном счете.
Формы регистров бухгалтерского учета согласно действующему
законодательству утверждаются руководителем организации в приложении к
учетной политике по представлению ему их должностным лицом (главный
бухгалтер), которое ведет бухгалтерский учет (п. 5 ст. 10 Закона № 402-ФЗ и
п. 4 ПБУ 1/2008).
Поэтому предложенный регистр следует утвердить в приказе по
учетной политике.
47
Одной из главных задач эффективного управления денежными
потоками является точный прогноз поступления денежных средств и
правильное планирование их расходов. Основным инструментом для этого
является платежный календарь. Основной целью платежного календаря
является создание графика движения денежных средств на следующий
период, который обеспечит выплату всех необходимых платежей, сократит
избыток средств на счетах и предотвратит кассовые разрывы.
В современных условиях процесс формирования информационных
ресурсов вступает в активную фазу развития, что приводит к значительному
увеличению объема обрабатываемой информации и расширению набора
реестров, регистратур и баз данных.
Контроль достоверности информации требует наличия
соответствующих устройств, способов и методик, обеспечивающих:
- оптимальное преобразование информации с заданной точностью,
- выявление и устранение ошибок, влияющих на принятие решений.
При формировании информации предусматривается соблюдение
принципа достаточности, что способствует ограничению объема
контролируемых данных.
ООО «Кондитерский цех АЛЕКСАНДРА» использует
информационную систему 1С, так как она идеально подходит для компании
и позволяет решать все задачи, связанные с контролем денежных средств.
Для более эффективного контроля денежных потоков предлагаем
использовать специальные инструменты, автоматизирующие систему
управления денежными потоками на предприятии.
К основным функциям таких инструментов можно отнести:
- учет движения финансов на предприятии по факту;
- планирование расходов и доходов предприятия.
Для выполнения общего плана расхода и поступления денежных
средств, на предприятии необходимо внедрение элементов бюджетирования.
На рисунке 3.2 представлен бюджет движения денежных средств.
48
Рисунок 3.2 - Бюджет движения денежных средств
Планирование денежных средств предусматривает процедуру
согласования оплаты счета с клиентом. Однако платежное поручение,
полученное по факсу, не гарантирует оплату товаров или услуг, в отличие от
банковской выписки.
С помощью отчета «Платежный календарь», сформированного в
разделе «Руководителю – Планирование», сотрудники предприятия могут
отслеживать запланированные поступления, расходы и остаток средств. (см.
рисунок 3.3).
49
Рисунок 3.3 - Платежный календарь
Отдел по работе с клиентами анализирует структуру задолженности
клиентов и при необходимости вносит коррективы в условия оплаты. Отчет
содержит различные виды задолженности, помеченные разными цветами, что
делает его более понятным (платежи клиентов отмечены зеленым цветом,
платежи поставщикам - желтым, налоги, взносы и заработная плата
отмечены красным и синим) (см. рисунок 3.4).
Рисунок 3.4 - Цветовая фиксация задолженностей покупателей в «1С»
50
Таким образом, система автоматизации 1С является неотъемлемой
частью процесса финансового планирования на предприятии. Ее
многочисленные функции, включая модуль управления финансами, играют
значительную роль в мониторинге финансовых результатов компании и
операционной эффективности.
Повышение эффективности использования оборотных средств
достигается за счет ускорения их оборачиваемости, что позволяет
высвободить денежные средства для дополнительных инвестиций. Контроль
дебиторской задолженности также является необходимым условием
увеличения наличности.
Контроль дебиторской задолженности является также необходимым
условием для увеличения денежных средств.
Для повышения оборачиваемости оборотных средств предлагается
применять следующие действия:
- планирование закупок необходимых запасов;
- улучшение процесса прогнозирования спроса.
Для обеспечения предприятия необходимыми запасами предлагается
использование системы нормирования.
Применение вышеуказанных принципов приведет к более
эффективному и рациональному управлению оборотными средствами.
Оптимизация управления денежными средствами на предприятии
может быть достигнута с помощью следующих мероприятий:
- определение и использование резервов, способствующих сокращению
зависимости от внешних финансовых источников;
- сбалансированное управление положительными и отрицательными
денежными потоками;
- увеличение суммы чистого денежного потока предприятия;
- достижение плановых показателей по формированию и расходованию
денежных средств в определенных направлениях.
51
Для достижения цели уменьшения зависимости предприятия от
внешних источников финансирования и обеспечения баланса денежных
потоков необходимо применять следующие стратегии:
1. Для увеличения суммы чистого денежного потока предприятия
предлагается сократить как постоянные, так и переменные затраты.
2. Для обеспечения эффективной деятельности необходимо принять
следующие меры: заключить долгосрочные контракты с поставщиками,
которые предусматривают различные льготы, например, скидки и отсрочки
платежей.
3. Также целесообразно разработать ценовую политику, которая
поможет увеличить доходы от текущей деятельности.
4. Для снижения рисков, связанных с дебиторской задолженностью,
необходимо усилить контроль и принять меры по своевременному
взысканию штрафных санкций. Кроме того, разработка плана поступления и
расходования денежных средств позволит наблюдать за денежным потоком,
а также выявить и предотвратить возможные излишки или нехватку средств.
Это позволит своевременно корректировать свои действия для достижения
эффективности в работе.
Таким образом, организация системы управления денежными
средствами является ключевым фактором для повышения эффективности
работы предприятия. Поскольку дебиторская задолженность, которая
значительно превышает активы компании, имеет большое значение,
необходимо совершенствовать политику управления ею.
Это позволит выполнить краткосрочные и стратегические планы
предприятия, сохранить платежеспособность и финансовую устойчивость,
более эффективно использовать активы и источники финансирования, а
также снизить затраты на финансирование хозяйственной деятельности.
Эффективное управление денежными средствами предприятия
является ключевым фактором в достижении целей прибыли.
52
Проведение аудита денежных средств имеет большую важность,
поскольку оно не только гарантирует соблюдение законодательства и точное
отражение операций, но и предоставляет руководству четкую оценку
финансового состояния предприятия. Поэтому регулярный аудит денежных
средств является эффективным инструментом для обеспечения финансовой
безопасности и, как следствие, экономической стабильности бизнеса.