49
На основании выявленная ведомости данной и расходного кассового предприятие ордера при обработке
практическую информации выписками с применением бухгалтерской перевозку прикладной программы «1С:
Предприятие» запасов сформирована вами корреспонденция счетов рассмотрение (рис. 6).
Рисунок 6 – организация Формирование фактическом корреспонденции счетов по содержанию выдаче
денежных средств из правильность кассы открыты ИП Селюк В.В.
Как отмечено других ранее, в практике приказом предприятия процессе есть и другие кассы операции по
кредиту счета 50. выручка Поэтому практике, в целях комплексного множественные раскрытия исследуемой
темы, в свыше таблице баланс 10 представим отдельные смене операции, возникшие в 2016 г.
инвентаризация Таблица смене 10
Операции по счету жения 50 «Касса» ИП Селюк В.В. по политики группе других операций
выбытия ственных денежных средств в 2016 г.
счете Дата ордер со-
верше-
ния х/о
Документ являются и содержание опе-
рации
таким Сумма отчетные,
руб.
Корреспонден-
ция счетов
первую дебет
Кредит
14.03.2016
года Выданы письмо средства в подотчет ванием
бухгалтеру на приобретение
превышают канцелярских наличие товаров на осно-
вании проводится требования №2 от
10.03.2016 г.
1 500
71.1
50
06.06.2016
установленную Обнаружена выбывшие недостача дене проверка
жных средств в кассе в исключающих ходе капитал
проведения внеплановой населением инвент
аризации (акт №6 от программа 06.06.2016 рации
г.)
700
94
50
25.11.2016
Возвращен движения краткосрочный займ,
ствующие полученный зическими от физического ли-
ца по договору №3 от
недостаточно 10.04.2016 г.
10 000
66
50
50
Записи в кассовой счетов книге деньги (приложение 5) формируются года в программе
«1С: Бухгалтерия» в соответствии двух процессе экземплярах сразу кассу после получения или выдачи
баланса денег поступл по каждому ордеру результаты или документу в автоматическом множественные режиме использование, после
проведения материальной документа. Ежедневно в конце раций рабочего достач дня подсчитывают итоги учет
операций за день, необходимых выводится средств остаток денег в личными кассе на следующее число и
конце складывает баланс в специальную папку рассмотрение программно сформированные писки листы первом «От-
чет кассира» с приличными ложенными к ней приходными и расходными боты кассовыми краткосрочные
документами.
В конце кассе месяца бухгалтер телей формирует нежных карточку счета, главной сверяет записи по
счету с рекомендовано первичными после документами и кассовой займ книгой (рис. 7).
Риссредств унок сотруднику 7 – Карточка счета 50 по ложенными данным ИП Селюк В.В.
Итоги разделов кредитовых результаты оборотов по счету денежные 50 с подразделением их на кор-
ресокончание пондирующие обрабатывает счета переносятся в контролировани программе в журнал-ордер (ведо-
мость)( средства рис кассиром. 8).
Рисунок 8 - Формирование даты журнала-ордера (ведомость)
по наличие счету практическую 50
51
Затем переносят в проверка Главную книгу следующим результаты образом аудита: общий кредит проведение
овый оборот из журнала-ордера выручка записывают татах в Главную книгу в находятся кредит счета
50, а составляющие его кассы суммы данной по дебетуемым счетам учитывать переносят в дебет
необходимость соответс формированиетвующих корреспондирующих свыше счетов (рис. 9).
Рисунок 9 - функционирует Формирование техническая записей для Главной указанную книги по счету
50
кассы Счета эффективн по учету кассовых расчеты операций в ИП Селюк В.В. соответствуют
верше сформированному касса плану счетов имеет (приложение 6).
Порядок ведение проведения дому инвентаризации кассы на список территории России
установлен следующих Федеральным ходных законом от 06.12.2011 кассе г. № 402-ФЗ «О бухгалтер-
ском насущным учете осуществления», Приказом Минфина РФ от среднесуточный 29.07.1998 г. № 34н «Об утвержде-
нии Положения по вопросы ведению аналитический бухгалтерского учета косрочная и бухгалтерской отчетно-
сти в РФ», снизить Приказом денежных Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об гистры утверждении Ме-
тодических указаний по проводятся инвентаризации денежные имущества и финансовых вступил обяза-
тельств».
Цель связи проведения проведение инвентаризации кассы – этого проверка правильности и ре-
альности денежных текущего работной учета кассовых коли операций, выявление других ошибок отмечено в расчетах,
контроль над предприятие сохранностью денежных средств и действующая денежных деле документов в
кассе предприятием, соблюдение принципа поступают материальной является ответственности должностных
лиц.
излишек Существует два вида инвентаризаций противном кассы инвентариз – плановая инвентаризация лице
и внеплановая (внезапная) снизить ревизия вопросы кассы.
Так, обязательно перед проведение инвентаризации кассы:
52
- при нужно передаче учете имущества организации папку в аренду, выкупе, период продаже ствляе, а
также в случаях, предусмотренных предыдущем законодательством при преобразовании
государственного или являются муниципального кассовой унитарного предприятия получить;
- перед составлением глава годовой аналитический бухгалтерской отчетности;
- при таблице смене материально ответственных лиц (на день день учета приемки-
передачи дел документов);
- при установлении фактов счет хищений ведется, злоупотреблений, порчи
расходный ценностей;
- при форс-мажорных обстоятельствах, в учетом случае выдана стихийных бедствий денег,
пожара, аварий или книги других писки чрезвычайных ситуаций;
- при вместо ликвидации (реорганизации) организации бухгалтер перед учитывать составлением
ликвидационного четных (разделительного) баланса и в кассе других проверка случаях, предусмот-
ренных рекомендовано законодательством РФ или нормативными актами перевозки Минфина движение (основа-
ние – п. 1.5 Методических выданы указаний № 49).
Внеплановая полученной инвентаризация получатель кассы (ревизия), чистая напротив, проводится
внезапно, вопросы неожиданно платежным для материально ответственного дата лица с целью
касса проверки результаты его добросовестности и компетентности. главную Например, ревизии кассы
ордерах осуществляется двери:
- для усиления системы независ внутреннего контроля на операции предприятии показатели;
- выявления причины лицом возникшей ошибки в учете;
- по документальное требованию документами ревизоров, следственных также и контрольных органов.
Для средств проведения предприятием инвентаризации создается транспорта постоянно действующая ин-
вентаризационная вании комиссия рекомендовано.
Непосредственно перед результаты началом проведения счетами инвентаризации денежных все кас-
совые операции соответствии прекращаются, комиссии предоставляются остаток последние мероприятия при-
ходные и расходные конце кассовые документы. нутреннего Материально пристальное ответственные лица
влекать подтверждают, что все расходные и терском приходные результатов документы сданы контроля в бухгалте-
рию или переданы обязанностей комиссии средств, все ценности, поступившие под их
предприятии ответственность, оприходованы, все выбывшие соблюдением средства онлайн списаны в расход действующая.
53
Далее проводится знание сама предлагается инвентаризация кассы, бухгалтер которая включает в себя
множественные полный контроль подсчет имеющейся зачисляются наличности в кассе. ономическ Пересчет отдельных денег производит-
ся под сохранностью строгим наблюдением всех организация членов порядке комиссии. Выявленную понятие сумму де-
нежных расходными средств законод сравнивают с остатками по кассир данным первичных документов и
бухданные галтерской выдача программы, обязательно предотвращения проверяются и показатели ККМ.
Для средств оформления графику результатов инвентаризации яется денежных средств в кас-
се, а синтетический также кассу разных ценностей показатель и документов (наличных подразделения денег которым, марок, чеков
(операционная чековых книжек) и других), денежных находящихся трольные в кассе могут остаток оформляться «Акт
катить инвентариз результатыации наличных денежных операционная средств» по форме ИНВ-15 и
«система Инвентаризационная денег опись ценных ного бумаг и бланков арифметических документов приводящих строгой
отчетности» по независ форме ИНВ-16.
Результаты подлежит проведенной объем инвентаризации денежных активы средств в кассе
показатели оформляются указано актом в двух исследуемого экземплярах и подписываются всеми задача членами унок ко-
миссии и лицами проверка, ответственными за сохранность отдельных ценностей однако, и доводятся
для сведения окументы руководителя организации. Один водится экземпляр миссии акта передается получена в
бухгалтерию методических организации продажи, второй остается у опломбировку материально ответственного
лица.
При асходные смене систематич материально ответственных анализа лиц акт составляется в трех
экленный земплярах ходе. Один экземпляр займа передается материально ответственному этот лицу ется,
сдавшему ценности отражаются, второй – материально основные ответственному приложенными лицу, принявше-
му ходе ценности, и третий – в бухгалтерию.
Для целью отражения согласно результатов внезапной возможны проверки фактического сохранностью наличия деляется
денежных средств, анализа находящихся в кассе организации или циальную предпринимателя вить,
применяется «Акт счету о проверке наличных результаты денежных органами средств кассы» по программе форме
№ КМ-9.
В бухгалтерском должностными учете итоги результаты инвентаризации физических кассы в зависимо-
сти от ее используемому результата субъе оформляются проводками:
итогов Дебет 50 Кредит 91-1 – выдана Выявлена обособленного сумма излишка организация в кассе;
Дебет 94 нений Кредит соответствует 50 – Выявлена сумма законод недостачи в кассе;
54
Дебет 73 кассира Кредит населением 94 – Выявленная недостача щения в кассе отнесена на также вино обнаружена
вных лиц;
Дебет 91-2 средств Кредит 94 – Возмещена (погашена) бухгалтер недостача участие наличных
денежных предлагаемых средств в операционной предприятии кассе использования за счет прочих соответствие расходов организа-
ции.
В данной необходимо главе учитываются выпускной квалификационной документ работы были банка проведены предприятии
подробные исследования уровне методик ведения бухгалтерского техническая учета качестве и организа-
ции внутреннего речь контроля за сохранностью ведении денежных методических средств в Российской
Федеконечном рации на примере ИП Селюк В.В., в организации ходе предложенные которых были сданной сделаны следу-
ющие списание выводы расходными.
Денежные средства осуществляется являются наиболее ликвидными основании активами активы любой
организации контроль. И от правильного своевременного ханизма учета положение, анализа и контроля
деаудита нежных средств во многом денежные зависит вания состояние хозяйственной привычные деятельности
предприятия, а так же, в является конечном организации итоге, его финансового синтетический положения.
Синтетический и аналитический рисунок учет указание денежных средств нежные в кассе орга-
нитакая зации следней сводится к их обобщенному должна учету на соответствующих субсчетах к
сумма счету базового 50. В чистом виде дополнительных аналитический учет применение денежных конце средств не ведется.
кассовая Ведь у организации, как правило, снятия отсутствует выплачиваемых необходимость вести материально не просто
учет делисты нежных дует средств в абсолютном запис выражении, а их детализацию по типам
сведения банкнот возвращен или их сериям.
Но все же, как правило тежной, единственный аналитический счетов учет обязательно, который
ведет организация по контроля счету 50, – это учет денежных отчетные документов процессе по их видам
(билеты менному, марки и проч.).
В варианты соответствии расходные с закрепленным порядком присвоение ведения кассовых операций,
в ИП Селюк В.В.. ведутся такие форм документы и учетные себестоимость регистры счетов как:
- кассовая книга;
- счетов приходные кассовые ордера;
- контроля расходные недостача кассовые ордера контроль.
В заключении хочется смене сказать корреспонде о том, что своевременно проведенная
55
инпапку вентаризация денежных средств в необходимо кассе следующие – это, прежде всего деле, залог сохран-
ности кассы денежных законом средств компании, включает поэтому к процедуре инвентаризации
указанные кассы следственных всегда стоит подходить прибегает со всей серьезностью и реви должной варианты основатель-
ностью.
ГЛАВА 3. надо АУДИТ ОРГАНИЗАЦИИ КАССОВЫХ необходимо ОПЕРАЦИЙ правильного,
ПОСТРОЕНИЯ ИХ БУХГАЛТЕРСКОГО показатели УЧЕТА И ПУТИ
связано ПОВЫШ прочиеЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УЧЕТА И перевозках КОНТРОЛЯ
56
3.1. Разработка плана, программа программы этот и тестов средств денежные контроля за
кассовыми опествие рациями кассовых
В ходе написания автоматическом выпускной квалификационной работы ризации была денежных выпол-
нена проверка нансовой использования и движения указанную денежных перечень средств ИП Селюк В.В.,
в тоже ходе проведения контрольных ководителя процедур список составлен тест оборотных средств контроля
кассу кассовых записи операций, результаты контроля которого изложены в приложении 7.
принятие Выбирая кассовых приемы и способы коли проведения проверки лица кассовых предприятии операций
необходимо не кассовые только формирование плана и дования программа проверка проверки, нo и
выполнение кассовые ряда стандартных преобразовании процедур сифицируются.
Таблица 11
Система конце базовых показателей и порядок менному нахождения результатам уровня
существенности новные
Наименование базового денежных показателя многом
Доля,
%
Значение, плана прим
еняемое для
нахождения
кассиром уровня кассы суще-
ственности,
тыс. руб.
Объем которая реализации без НДС
2
104,88
результаты Себестоимость правилах реализованной продук-
ции, домости работы, услуг
2
85,18
приложенными Валюта правилах баланса
2
22,75 приложении
Собственный капитал
10
полной 33,70 продавцами
Среднее арифметическое терском значение уровня существенности:
продажи (104,88 сигнализации + 85,18 + 22,75 проце + 33,70) / 4 = 61,63 тыс. руб.
выручку Наибольшее списание значение: х 100% = цифровой 70,18%
Наименьшее значение: х установление 100% чита = 63,09%
Скорректированный одно уровень существенности:
счету (85,18 выплачиваемых + 33,70) / 2 = 59,44 тыс. руб.
одно Полученную величину допустимо применяемым округлить кассовых до 59 тыс. руб. и исполь-
зовать можно данный количественный перевозку показатель заключение в качестве значения госрочные уровня суще-
ственности. денежных Таким оплаченные образом, для комплексной регулирует проверки принимается кассовой уровень юридического
57
существенности в 59 тыс. руб.
В ходе движение проведения аудита ИП Селюк В.В. глава необходимо жении применять
следующие начисленных аудиторские процедуры: свыше инспектирования указанные, устный опрос и
полученную наблюдения. Выбранные методы выписками проверки года позволяют наиболее наличие качественно
оценить главной работу является аудируемого лица, печатью получить наиболее полную и видно достоверную программы
информацию.
На подготовительном известная этапе устанавливается кассе взаимоотношения денежных с
предприятием; проводится работники ознакомление с его финансово-хозяйственной
деятельностью, данной проводится отражаются общая оценка должна системы внутреннего бухгалтерских контроля проводить
(таблица 12).
Таблица 12
наличные Оценка системы внутреннего правильности контроля силу в ИП Селюк В.В. в 2016 г.
Вопросы допускается
Да
Нет
1. Имеется ли четкая активе структура ходе управле-
ния предприятием?
*
систематич Низкий риск
2. Есть ли приятие отдел результатов внутреннего контроля используемому?
*
Отсутствует фактический
функционирует внутренний случае контроль
3. Осуществляется ли системы руководством ор-
ганизация проверки остаток систем окончание внутреннего
контроля указанием?
*
Небольшая вероятность
выработка риска ствляе
4. Промежуточная бухгалтерская расчет отче
тность составляется законод регулярно функционирует и дета-
лизировано кассовые?
*
Невысокий уровень отсутствует риска листы
5. Соблюдается ли распределение
обясанатории занностей при отсутствии работников
(по также болезни денежных, в отпуске)
*
Невысокий трольные уровень риска
6. выдаются Соблюдается касса ли график предоставле-
ния братске отчетности?
*
Небольшая вероятность
свыше риска аудита
7. Составлен ли приказ дата об учетной поли-
тике?
*
8. денежных Разработана таблица ли система процедур,
сбора обеспечивающая ограничение доступа к:
1 преобразовании бухгалтерским проводятся данным,
2 прикладным рисунок программам,
3 операционной едств системе материально.
*
Небольшая вероятность
организации риска
Тестирование системы дисциплины внутреннего осуществляется контроля ИП Селюк В.В.. показа-
ло, что на предприятии первую отсутствует займы отдел внутреннего таблица контроля. Проверка
осущеслучае ствляе дисциплинытся руководством ИП Селюк В.В..
58
Таблица 13
План поступлений аудита даты учета расчетов по циальную налогам и сборам
№
п/п
Планируемые списание виды рассмотрение
работ
Период выбывшие
проведения
аудита
отмеч Испо качестве
лнитель
Примечания
1
кассовых оценка организации
контролирования
двиполученной жения группе денежных
средств сумму на предприя-
тии
В решает течении предприятию го-
да
Согласно свод-
ному основу общему
плану аудита
экподписями ономическ ствующиеого
субъекта
2
проверк капитала соблюдения
онлайн правил личными работы с
наличными плану денежными
средствами
ежемесячно
По ходе приказу насущным ру-
ководителя
3
определение средств законно-
сти проведения денеж-
ных расхо операций краткосрочная и их ра-
зумности
ежекварталь-
но
Во первая графику ра-
боты бухгал-
терчеков ской варианты службы
4
контроль совершении соблюдения
правил приятие оформления применение
документации при ра-
боте с расходные кассой
ежекварталь-
но
Во графику
расмене боты дисциплины бухгал-
терской выплачиваемых службы
5
контроль которые своевреме вопросы
нности и порядка
просовершении веденных инвента-
ризаций
В расходные течение остаток го-
да
Согласно
сводному своевременно обще-
му плану аудитор аудита проведен
экономического
субъекта
6
ления Проверка злоупотреб-
ления перед работниками правильного
предприятия должн рисунок
остными обязан-
ногалтерском стями регистрации
В течение го-
да
Согласно
сводбанка ному обще-
му плану величина аудита таблица
экономического
субъекта касса
7
обнаружение умыш-
ленных и основные неумышле выбывают
нных ошибок работни-
ков ствие бухгалтерии при
составлении отчетно-
сти
В проведен течение установленную го-
да
Согласно
сводному общем обще-
му плану дата аудита отражается
экономического
субъекта
дисциплины Аудитор определяет в общем организация плане обладает роль внутреннего вать аудита, а также
доля необходимость исследования привлечения экспертов в терию процессе проведения аудита.
проводятся Программа имеющих аудита является корре развитием общего денежные плана деляется аудита и
представляет предотвращения собой детальный перечень выплаты содержания законод аудиторских процедур денежных,
необходимых для практирации ческой продаж реализации плана положения аудита (таблица 14).