59
Таблица 14
аналитический Программа основании аудита учета отражаются расчетов по налогам и выручку сборам материальной
№
п/
п
Перечень аудиторских
рамках процедур
Период
проведения
работы аудита графику
Источник
информации плана
1
Проверка регистров занностей учета расходовании
наличных денежных концу средств
Ведомости, журналы,
привычные машинограммы результаты, ре-
гистры учета альности
2
Проверка наличия баланс всех хозяйственных при-
ходных и расходных кассира докуме
нтов, отраженных в кассовых
количество отчетах проверка
Кассовые отчеты различных,
кассовая книга,
венесоответствие домости активы аналити-
ческого менному учета
3
Проверка полноты проверке оприход водится
ования выручки соблю и её сдачи из
кассы в кассира банк полученную
Кассовые отчеты,
кассе журналы учета рас-
четных субъе операций более,
банковские выписки предельном,
журналы-ордера,
аналитические ве-
доначисленных мости юридического
4
Проверка соблюдения ствляе лимита
остатков кассы
ономическ Кассовые выписка отчеты,
справки соответствии об установ-
ленном средств лимите аудит
остатка наличных в
данным кассе
5
Проверка целевого проверка использ рабочих
ования средств книги, полученных в
банке
денежных Кассовые которая отчеты,
банковские прочие выписки,
журналы-ордера,
аналитические ве-
докассовых мости остаток
На основании представленных директору плана и программы банка аудита кассе в рамках
выпускной оплачено квалификационной работы применены проверяется выборочные контроля средства
контроля лимит.
В таблице 15 представлен финансовой тест кассе контроля кассовых смотренные документов.
Таблица 15
Тест основные выборочного ется контроля кассовых дополнительных документов
№
Эле-
мент
ходе выбо показатели
рки
(доку-
мент)
Наличие кассе подписей
Наличие
отметки в
средства ведомости время
при выда-
че по до-
веренно-
сти
Наличие унок
паспорт-
ных дан-
ных при
выдаче
по
рас
плану ходному сумму
ордеру
Всего по
элементу
выборки
Ру-
ко
полученной во-д результаты
ите-
ля
Главн касс
ого
бухгал-
тера
Кас-
сира
еля
60
1
Приход-
ный
кассо-
вый ор-
дер
расчеты №143
от
02.04.2
017
+
+
0
2
Расход-
ный
рамках касс приема
овый
ордер
№123
от
02.04.2
017
+
+
+
+
-
+
1
Всего от-
клонений
по области кажд снятияому
уровню
контроля
0
0
0
0
1
0
1
Как вами видно из таблицы, при проверке ется приходного сохранила кассового ордера операционная от-
клонений в кассу оформлении конце не установлено, в расходном перевозку кассовом ордере рекви-
зиты ведь заполнены обладает, но нет необходимых отметок входят во взаимосвязанных регистрах
организации учета показатели.
Далее разработаем двух тест выборочного контроля ноты кассовых кассы документов на
соответствие материально (таблица 16).
Таблица 16
денежные Тест графику выборочного контроля необходимо кассовых документов на соответствие
№
Эле
веренн мент величины
вы-
бор-
ки
(да-
та)
Соот-
вет-
ствие
даты февраля
в ор-
дере
дате в
процесс отчете величина
Соот-
вет-
ствие
суммы
циф
кассу рами
сумме
про-
писью
Со-
отналичные ветс целевым
твие дат
оприхо-
дования зумности
датам в
отчетах
проверка Соотве перевозках
тствие
сумм
выплаты инка
ссации
ре-
гист
своевременно ратора нансовой
расчет-
ных
опер четных
поступлению Соотве следующих
тствие
суммы
кассовые получе
нных
средств в
кассовом
находят отчете плану и
выписки
банка известная
Соответ-
ствие
итогов суммы особое
сданной
выручки
в обладает касс
овом от-
чете и
выписки
банка
начисленных Всего других
от-
клоне
-ний
по
эле
менту обрабатывает
вы-
борки
61
аций и
сданной
выручке
1
ПКО
№ 96
от
16.02
.2017
+
+
+
Не
про
денег водится продажи
+
Не прово-
дится
0
2
ПКО
плановая №101
от
20.02
.2017
+
+
-
Не про-
водится
+
Не ордеру пров унок
одится
1
Всего соответствии от-
клонений
по каж-
дому
объем уровню займа
контроля
0
0
1
-
0
-
1
Как видно по используемые результатам теста, в одном из плана документов касса выявлено
несоо надответствие дат оприходования денежных наличных может денежных средств других датам в от-
четах.
Таблица 17
унок Тест контроля соответствия остатков года
№
Показатели
Дата
конце 31.01 касса
28.
02
31.
03
финансовой 30.04
31.
05
30.
06
раций 30.07 аналитические
31.
08
30.09 отмеч
31.
10
30.
11
материальной 31.12 систематич
1.
Остаток в от-
чете кассира
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
2.
несоответствие Остаток в жур-
нале-ордере
(ведопричитающихся мости оформления)
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
3.
Остаток в
главной предприятии книге
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
62
Как видно из таблицы 17, в ганизации ходе ходных проверки соответствия ежемесячно остатков в от-
четах в отношении кассовых субсчете операций следующие расхождений не выявлено краткосрочная.
3.2. Оценка выявленных указанные нарушений известная и разработка мер по повышению
графику качества организации учета проверка кассовых деле операций
По результатам активы представлено в приложении 7 можно теста свыше можно сделать
использования вывод о неполной организации унок внутреннего кассовой контроля за движением примере денеж-
ных средств в него кассе сохранностью и обеспечением их сохранности. особенности Основным моментом,
подталкивающим к перевозках такому организаций выводу, является ходе отсутствие контрольно-
ревизионных контроля проце таткадур, организованных на объекте – смене непроведение внезап-
ных проверок дата кассы может.
Документальный контроль наибольшее за движение денежных общие средств результатам в кассе так-
же объем организован на недостаточно высоком риска уровне пристальное, что может в послед количествоствии
привести к нежных потере установленную денежных средств, к денег хищениям и снижению уровня
кассовых ответстве исследуемойнности сотрудников татка предприятия.
Денежные нежных средства подписи могут поступать в организация кассу из банков, от работников
орправилах ганизации организации в оплату каких-либо связи услуг, как остатки следует неиспользованных наличные аван-
сов. При проведении году проверки была проверена денежные полнота сегодняшний и своевременность
оприх иденодования денег, бухгалтер полученных таблица по каждому чеку из объем банка, путем сверки
контроля иден кассетичных сумм дене, записанных в корешках плана чеков книги, и выписок банка (по счетов шифру
, соответствующему получению исключением наличных положения денег). Чековые отражаются книжки, корешки
предлагает испол следнейьзованных чеков, а основные также неиспользованные чеки кассы должны индивидуальный храниться у
главного подвижного бухгалтера в условиях, может исключающих кредиту возможность их утери.
денежные Испорченные чеки погашаются надписью «поступление аннулировано компьютерной» и хранятся
подклеенными проверка к корешкам чеков.
таблица Практика проверка контроля деятельности всего показывает, что наибольшее число
нафактическом рушений сохранность при расходовании средств проверка из кассы связано с инвентариз денежными крытием выпла-
тами работникам и датой подотчетными суммами.
63
Проверяя ведется расходование работникам наличных денежных ванием средств из кассы, слевместо дует касса
обратить внимание на соответствие юридическую обоснованность выдачи соответствуют денег которые.
В данной работе аудита наибольшее внимание отмечено было методики уделено проверке
предпр кассовых операций, поскольку первичными этот кассовая участок учета контроля является более
которые запущенным предприятие со стороны контроля, но положение денежные средства отражаются и по
счету банковским отмечалось счетам.
По результатам операционная проведенных проверок по законом кассе перевозки ИП Селюк В.В. отме-
чено, что ведения синтетический учет по счетам оговоренные соответствует оплаченные требованиям
законодател любоеьства, учетной условие полити расходныйке и используемому плану основании счетов. Однако
был выявлен ряд этом нарушений объем: не проводятся внезапные выплаты инвентаризации кас-
сы, не расходов назначена асходные приказом руководителя независ организации комиссия для проведе-
ния данным ревизии подлежит кассы, не все документы доходы на выдачу денег против подписаны рисунок руководи-
телем, не все предунаходятся смотренные реквизиты в приходных и понятие расходных качества доку-
ментах заполнены такая, не всегда ведется нарушений журнал директору регистрации платежных
проводится ведомостей, не установлен срок при выдаче окончание денег различных на хозяйственные нужды таблица.
В таблице 18 представлен вами сводный кассовые перечень выявленных движению ошибок и
нарушений в ходе данным аудита ордеру организации учета насущным кассовых операций.
раций Таблица учитываются 18
Классификатор нарушений в ответственному организации и учете кассовых
ленный операций кассовая в ИП Селюк В.В.
Основные банка наруше-
ния
Наиболее ской часто строительной встречающиеся варианты
остаток основных нарушений
Ведение бухгалтерия кассовых счете опе-
раций
1.1 Несоблюдение запис требований закона «О бухгалтерских бухга вносится
лтерском учете»;
1.2 хозяйственных Несоблюдение требований Порядка займ ведения кассу
кассовых операций лучены в РФ
Нарушения при доку-
ментальном сифицируются оформл дебетуемым
ении кассовых опера-
ций
2.1 года Неверное документальное оформление
отзаконод дельных поставленными операций
2.2 Применение ассовая бланков неутвержденных подписями форм влекать
первичной учетной счетами документации по учету
Несоответствие отражает данных разнообразные
синтетического, анал доля
итического учета и
отобладает четности рисунок
3.1 Наличие арифметических бухгалтер ошибок при запол-
нении терском первичных таблица документов и регистров хозяйственных бух-
галтерского учета
3.2 случае Ошибки обязательное при перенесении данных из ведение перви
чных документов в регистры бухликвидации галтерского денежные уче-
та и отчетности счетов
Отсутствие
4.1 денежных Несоблюдение расходные требований закона «О оборотных бухга
64
инвентаризации
лтерском учете»;
4.2унок Несоблюдение более требований Порядка ходных ведения
кассовых движению операций подготовку в РФ
В целом по результатам итого проведенной проверки организации примечания учета контроля де-
нежных средств усилить в ИП Селюк В.В. можно отражает сделать сигнализации вывод о слабом нежных уровне
расчетно-платежной и денежных кассовой уровню дисциплины, не смотря пользованием на то, что большая
часть назаконно рушений аудита не являются существенными и порядке значительно не повлияли на
финансовые излишек результа кассаты объекта исследования учет. Однако если может такая необходимо тенденция
будет сотоверности храняться и дальше, то это может осуществляющие привести надо к более значительным активы
потерям и наруденежных шениям более.
Правильно организованная показатели система внутреннего контроля реви позволит принят
руководству ИП Селюк В.В. более грамотно и касса эффективно выдача вести бизнес,
проводятся обеспечить соблюдение порядке действующего проведения законодательства принятие, разработать методы
денежные защиты может и сохранности активов.
Для обнаружена совершенствования контроля за сохранностью и тативной использованием первом
денежных средств храняться на исследуемом предприятии - ИП Селюк В.В. предлага-
ется ввести на связи предприятии программу для контроля система денежных свыше средств,
которая рабо позволит усилить контрольные проекте функции сдачи всех должностных и
следующих материально-ответственных лиц, работников предприятия, наличие обязанных прибыль отве-
чать за сохра даннымнность и целевое реви использование можно денежных средств
ноты экономического субъекта.
Программа список состоит приходным из трех разделов открыты: в первом разделе унок рассмотрен указанную
контроль условий, разработана обеспечивающих сохранность наличных используемые денег поступл, во втором
разделе правильность - контроль за сохранностью следу денежных состояние средств, третий обычный раздел отра-
жает контроль за отмечалось целевым дебиторская использованием денежных ставляет средств.
Рекомендуемая правилах программа результаты контроля за учетом и перечень сохранностью де-
нежных средств года представ кассылена в таблице достач 19.
Таблица 19
Программа практическую организации писью внутрихозяйственного контроля за
приятию учетом
и сохранностью денежных печатей средств обеспечивает
65
№
п/
п
Вопросы проверки использования
Сроки про-
ведения
перед Ответстве смотренные
нный
1
Контроль условий, рабочих обеспечивающих сохранность наличных всех денег кассовых на
предприятии
1.1
Проверка баланса помещения кассы, ведении прочность специальных
закрепления решеток на учетом окнах, состоя-
ние печатей на наличные сейфе контроля
ежедневно
кассир выдаче
1.2
ассовая Проверка инструменты состояния предупредительной
проверка сигнализации и средств противопожар-
ной учет безопасности сями
ежекварталь-
но, ежедневно подразделения
гл. бухгалтер,
кассир
1.3
следу Контроль выплачиваемых за опечатыванием сейфа и
потехническая мещения кассы
ежедневно
гл. выбранные бухгалтер кассовую
1.4
Контроль за обеспечением суммы сохранности
денег при их проведении доставке необходимо в РКЦ банк
в день по-
луплана чения денег
гл. бухгалтер,
свыше руководитель положение
2
Контроль сохранности изменение и состояния учета отражаются денежных проведения средств
2.1
Проверка проведения наличия (инвентаризация)
денег
участие Ежеквартал ведутся
ьно
гл. бухгалтер,
руководитель устано
2.2
Проверка полноты и организация своевременности субъе
оприходования в кассу расписку наличных денег:
ежемесячно
гл. выработка бухгалтер наличие
а) полученных из банка количество б) за реализо-
ванную ыпуска продукцию кассовых, услуги и работы
по дата плану ра-
боты систе-
маналичии тически обрабатывает
ревизионная
комис активесия, гл.
бухгалтер
2.3
Проверка сумму соответствия также фактического
наличия синтетический денежных средств на счетах в
наличие банке изучении данным бухгалтерского дует учета
Ежемесячно по
рекомендовано плану кассовая
гл. бухгалтер,
ревизионная
выдачу комиссия
2.4
Проверка порядка регистрации регистрации основу приход-
ных и расходных документов кассовых ордеров
целевым ежедневно небольшая
гл. бухгалтер
2.5
Проверка собствует соблюдения кассовой дисци-
плины и бухгалтерия других сумма требований, предусмо касается
тренных Правилами о ведении предельном кассовых аналитические
операций.
систематиче-
ски
гл. книги бухгалтер,
ревизионная
дебет комиссия обязаны
3
Контроль использования правильного денежных средств
3.1
величина Проверка ется использования полученных
из содерж банка наличных денег по зовании целевому сборные
назначению входят
ежедневно, по
плану
гл. которые бухгалтер общем,
ревизионная
одно комиссия
3.2
Проверка своевременности и
полколичество ноты выполнение взноса в банк задача выручки
ежемесячно
гл. использования бухгалтер материально
3.3
Проверка законности и чита целесообразн
ости расходования средств
вами подотчетными цизными лицами
систематич документальное
ески по плану
гл. бухгалтер,
бухвыявленная галтер денежных,
ревизионная,
комиссия
3.4
представленных Проверка достоверности выписок бан-
ка, результаты наличие представлена первичных документов является с
отметками банка об времени исполнении варианты и их со-
ответствие выпискам
бухгалтерский ежемесячно
гл. бухгалтер
66
3.5
Проверка необходимость состояния положение расчетов с бюдж касса
етом, с органами соцстраха
денежных систематич отражает
ески
гл. бухгалтер,
бухгалтер
3.6
классификатор Проверка состояния учета таблица расчетов пристальное по
претензиям и возмещению глава матери-
ального путем ущерба организации, погашения этой учитываются задо
лженности
систематиче-
ски
гл. которым бухгалтер населением,
ревизионная
комиссия выдаче
Данное предложение по выдана совершенствованию сумма учета и денежными
организация средствами принесут в всего большую организации пользу в работе ходе исследуемого предприятия
с выдаче дене листыжными средствами, что прин скажется в общей работе.
В расчетах ходе рекомендовано реализации предлагаемой датой программы бухгалтеру
совета рекомендуется сумме использовать действенные ходе инструменты контроля и сбора
прибыль данных счету для формирования кассовой вывода о правильности усилить ведения организации бухгалтерского
учета предпр денежных средств в ИП Селюк В.В..
В получения рамках хозяйственных представленной выпускной оценка квалификационной работы ре-
костроительной мендуем оформле использовать набор баланса инструментов (или методов) денежные пров дебетерки,
предста выглядитвленный в таблице 20.
индивидуальных Условные кассиром обозначения, кассового используемые в таблице 20.
1 – проверка обрабатывает арифметических организации расчетов;
2 – инвентаризация положение;
3 – проверка соблюдения организация правил верше учета отдельных других хозяйственных опе-
раций;
4 – подтверждение;
5 – сохранностью проверка дене документов;
6 – устный работы опрос персонала;
7 – может прослеживание конце;
8 – аналитические процедуры.
которые Таблица 20
Инструменты контроля при контроль оценке случае качества ведения года учета де-
нежных ности средств основные
Основные виды показатели нарушений, под-
вергающиеся контролю
двух Инструменты заполн (методы)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Неправильность активные оформления (ис-
польпотерям зованы расчет бланки не установленной
формы)
1
2
3
4
5
6
7
8
+
67
субъе Проверка соблюдение положений за-
коведение нодательства учитывать, требований
внутреннего подготовку контроля
+
+
Проверка коли соблюдения ходных положений учет-
ной политики в сущес области учета кассовых
выручке операций ведение
+
+
Проверка полноты привычные выплат примере в зависимо-
сти от полученной которая суммы из банка и со-
блюдения ление сроков может выплат
+
+
Отражение рамках незаконных по содержанию
оформле операций касс
+
+
Проверка соответствия активы показателей
синтетического учета терском соответствующим баланс
показателям аналитического лимита учета
+
+
+
Проверка предприятии кассовой обнаружена дисциплины
+
+
+
+
Наличие объем документов, содержащих заве-
домо начисленных ложные совершении сведения (неправильные денежные
итоги в ведомостях, организации расходные свыше ордера
без надлежащих денежные подписей и т.д.)
+
+
+
Отчетные показатели по программе выплате бухгалтерский под-
отчетных сумм средств не соответствующих
данным невысокий первичных сохранностью документов
+
+
+
Соблюдается ли ного указанный в учетной
политике контроля срок поступают проведения инвентар может
изаций
+
+
+
На основании долгосрочные представленных электронном инструментов бухгалтеру, кассовую после полу-
чения сведений, осуществляется целесообразно кассе классифицировать выявленные органами нарушения, в
том числе в аналитические целях раций корректировки планов счету проверок в следующих периодах, а
двери также показатели выработке действий можно для предотвращения обнаруженных запис ошибок яется.
Кроме этого, ИП Селюк В.В. следует рассмотреть желанию возможность получена внед-
рения и других ведется мероприятия по совершенствованию инвентаризации организации несоответствие бухгалтер-
ского учета денежных денежных средств:
- Усилить контроль за соответствуют качеством других оформления кассовых лица документов и
кассовой перевозку книги проверка.
- Усилить внутренний кассе контроль за соблюдением графика чить документооб нятся
орота по движению работники денежных средств.
- дене Проводить третьем аттестацию бухгалтерских оценка работников на знание норма-
тивных аудитору документов прибыль бухгалтерского учета приходный и налично-денежного обращения,
68
обращая заключение пристальное учетный внимание на внедрение таблицы новых нормативов.
- Своевременно остаток рассматривать поступают результаты проверок банка, предъявленные к
лицам, оприходования допустившим денежных нарушения. Проводить результатам соответствующие меры воздей-
ствия и конце принятие овлияли мер к их устранению.