26
вечером
ьтялвтсещусо
или
енвору
днем
йотэ
в кассу банка. Каждое предприятие может
теавызакоп
договориться
еивтстевтоос
с
банком, чтобы выручка могла
иицартсигер
напрямую идти на
аредро
оплату
ерудецорп
труда, льготы,
мондохсар
закупку
йоксротидуа
продукции
йесипаз
и так далее.
К
утебед
аудиторской проверке необходимо
еинавонемиан
представить справки из
еинелватсодерп
банка,
вотнемукод
которые показывают установленный
ястюадыв
лимит,
ессак
его превышение разрешается
акиндуртос
в
течение трех
ьлыбирп
рабочих дней.
Для
хишкинзов
проверки
иьтатс
правдивости
еичорп
и правильности отражения
еивтстусто
денежных
средств в
йыроток
бухгалтерском балансе,
обил
аудитор
ынежолзов
обращается
вотечс
к регистрам и формам
отчетности. Все данные в
уголан
этих
акдяроп
бумагах должны отражать деятельность не
матечс
только
утидерк
по месту проведения,
тижулс
но и по всем
итсомодев
филиалам
адог
и подразделеням фирмы.
При
яаксретлагхуб
проверке нужно предоставить
хыннаворинопед
и первичные документы,
театавх
которые
должны быть
удог
правильно заполнены,
еледзар
иметь
йыроток
все
огонмеаз
необходимые подписи. Чтобы
документы,
имынтечтодоп
необходимые
еиненмос
для
латипак
выдачи денежных средств,
моланосреп
имели юридический
вес,
ьтыб
они
тюяловзоп
должны
енвору
иметь подписи руководителя
огонтечсар
и главного бухгалтера
акреворп
или
юинедев
уполномоченных
йонтюлосба
лиц.
Документы нельзя
яинечепсебо
исправлять, должны быть
тажредос
в наличии подписи
получателей, штампы «Оплачено» и
хыннелбособо
даты. Все должно вестись
ланруж
в
соответствии
мовоснаниф
с законодательством.
Деньги,
ынесенв
которыми обладает
еывокеч
касса предприятия,
ьтиревс
приходят в
намдьлеф
виде
выручки от
утебед
покупателей
урудецорп
и работников
иьтатс
для оплаты услуг
еинеживд
по заявлениям
латипак
и так
далее. Аудитор проводит проверку
итсондивкил
на полноту
йицарепо
и своевременность
оприходования
ессак
денег. Для этого сверяются
ицазитамотва
все
адог
суммы
теувтстусто
из корешков чеков,
выписок банка
идохбоен
и так
йоксротидуа
далее. Любая сумма,
еремзар
которая была «пропущена»,
монтечсар
будет
считаться грубейшим нарушением правил.
Все
атечс
предприниматели будут проверяться
исипдоп
на соблюдение правил
предельного
иквориднамок
размера расчетов наличными средствами. То
ястеавижреддоп
есть,
иинеживд
при
имакищватсоп
услугах
купли-продажи нельзя
теавызакоп
принимать суммы,
уротидуа
превышающие
имывоссак
размер,
установленный законом,
итсомодев
в независимости от количества
акидотем
платежей
еымидохбоен
за один
27
товар
асналаб
или
уцилбат
услугу одним лицом
мотэ
или
ме инежотчину
организацией. Если необходимо принять
хынчивреп
сумму
иквориксам
сверх ограничения,
икревс
то операцию
уссак
нужно провести через
течсар
банки.
Сдаваться средства могут через инкассаторские службы,
иксипыв
имеющие
итсондивкил
соответствующую лицензию. Деньги,
генед
отправленные таким путем,
максимально защищены,
кодяроп
так
течсбус
как
йынтечсар
предпринимаются
обил
все средства для
имынтечтодоп
обеспечения
яичилан
безопасности. К каждой сумке
иламиназ
выписывается денежная
ведомость.
В конце аудитор
итсомиотсебес
составляет заключение,
ондив
которое
йынмеаз
может иметь
латипак
два
имывоссак
варианта:
безоговорочно положительное;
модифицированное.
Любой экономический
имакищватсоп
субъект будет нести
йесипаз
ответственность за систему
контроля
яинежарто
внутри организации. Аудитор обязан убедиться
йоджак
в том,
икпуказ
что
ястидовзиорп
система
работает. Руководитель
тнемукод
организации обязан:
1. Оборудовать
укпуказ
кассу
имаредро
и обеспечить сохранность денежных средств
атад
не
только
ястюяреворп
в пределах организации,
ывитка
но и при
голдоп
транспортировке
ыторобо
в банк. В кассе
огоньлартнец
не
могут хранить ценные вещи и
удог
деньги,
сенв
которые
ачадереп
не принадлежат организации.
2. Должна существовать одна
матидерк
кассовая книга.
3. Прием наличных должен
еивтстевтоос
осуществляться только с
еыроток
применением
автсдерс
ККМ.
Если аудитор найдет
течс
случаи нарушения дисциплины,
яаксретлагхуб
то будут
применяться финансовые санкции в
етечто
зависимости
икшерок
от обстоятельств.
Вывод по
йынтечсар
главе:
иицартсигер
Таким образом,
ичатсоден
учет
хынжеталп
и аудит кассовых
витка
операций
является одним
авоняьлу
из элементов системы контрольных
ланруж
мероприятий
тедйан
в
организации. Так
одьлас
подтверждается соответствие данных
хатечс
учета фактическому
положению
еынторобо
вещей, соблюдение всех
вотечс
требований законодательства,
еикат
а также
28
обеспечивается сохранность
имывоссак
денежных средств компании,
адог
пресекаются
попытки злоупотреблений.
Наиболее часто применяемым методом контроля
ебес
учета наличности
выступает
иицкуртсни
проверка кассы и
тюувтстусто
кассовых
еонневтсечак
операций. Ее осуществляют
назначенные
иксипыв
для этого сотрудники - как
юьтсоннархос
правило, бухгалтер или
тнемукод
кассир.
Существенные объемы наличного
елсоп
оборота предполагают более высокий риск
еинежолирп
некорректного отражения операций,
еывоснаниф
ошибок
тюялватсос
в вычислениях, а порою
имялетапукоп
и
просто злоупотреблений со
еындохирп
стороны ответственного сотрудника. В
ьтавозьлопси
связи
ередро
с
этим в больших
сналаб
организациях предъявляются наиболее
увтсдовокур
жесткие требования к
еывреп
обеспечению законности операций,
умондохирп
связанных
огонтечсар
с движением денежных
утидерк
средств, кроме того,
хывоссак
издаются локальные акты правила,
итсоньлебатнер
которые
втсдерс
должны
ротидуа
неукоснительно соблюдаться.
29
Глава 2. Бухгалтерский учет и
еинелсичереп
аудит
атечс
кассовых операций в
утечс
организации
готи
ООО «ДВ-Фиш»
2.1. Краткая
сенв
организационно-экономическая характеристика
предприятия
ООО «Дв-Фиш» зарегистрирована Инспекция
ыссак
Федеральной налоговой
службы
йесипаз
по Железнодорожному району
хымеавадереп
г. Хабаровска.
Руководитель организации:
хынчиланзеб
генеральный директор Ковалев
акпукоп
Олег
Петрович. Юридический адрес ООО «Дв-Фиш» - 681024, Хабаровский край,
ьтидоворп
город Комсомольск-на-Амуре,
хыннечюлказ
проспект
ьтсоннархос
Первостроителей,
хыннечюлказ
дом 21, офис 2.
Основной
хывоссак
вид деятельности
03.1 - Рыболовство
Дополнительные
асналаб
виды деятельности
52.24 - Транспортная обработка грузов
46.38.1 - Торговля оптовая рыбой, ракообразными и моллюсками,
консервами и пресервами из рыбы и морепродуктов
10.20 - Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и
моллюсков
03.11 - Рыболовство морское
03.12 - Рыболовство пресноводное
03.21.4 - Воспроизводство морских биоресурсов искусственное
03.22.5 - Воспроизводство пресноводных биоресурсов искусственное
50.40 - Деятельность внутреннего водного грузового транспорта
Для
тажредос
анализа
аммаргорп
и оценки финансовой устойчивости
ястюуремон
ООО «ДВ-Фиш»
произведем анализ
еморк
баланса предприятия,
ялетидовокур
отчетов
тюяловзоп
о прибылях и убытках,
юунтечу
а
также отчетов о
яинечанз
движении
атечс
денежных средств за 2014 – 2016 гг.
Аналитический баланс используется при
яанвалг
проведении
юьщомоп
горизонтального
адог
и вертикального анализов,
моксретлагхуб
в ходе которых изучается
онтсилоп
структура баланса,
30
йывоссак
тенденции изменения его
хыннатобарзар
отдельных
йымеуризилана
статей, разделов,
ичроп
степень
прогрессивности
еинелпутсоп
и оптимальности имущества
ондив
предприятия.
Далее мы
яинелмоканзо
представим сравнительный аналитический
юиненварс
баланс
еивтстевтоос
за 2014,
2015 и 2016 гг. на основе бухгалтерских
еындохирп
балансов
еынназаку
ООО « ДВ-Фиш» за
хяиволсу
отчетный период.
Анализ
моксретлагхуб
актива баланса дает
олыб
возможность установить основные
яинелвяыв
показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность
предприятия:
- стоимость имущества предприятия,
итсомодев
общий итог баланса;
- иммобилизованные активы,
йонвалг
итог раздела
йиксечимонокэ
I баланса;
- стоимость оборотных средств,
ыметсисдоп
итог раздела
ьсолазако
II баланса.
Горизонтальный
ястедев
анализ актива баланса за 2014 – 2016 гг. ООО « ДВ-
Фиш» представлен
еыроток
в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Горизонтальный
утебед
анализ актива баланса ООО « ДВ-Фиш»
Наименование
ичадереп
статьи
2014 год
2015 год
2016 год
Изменение,
тыс.р.
Темп роста,
%
2015/2014
2016/2014
2015/2014
2016/2014
Внеоборотные активы,
иицартсигер
тыс.руб
Основные средства
18689
20758
21442
+2069
+2753
+11,07
+14,73
Результаты
еинелпутсоп
исследований
еынторобо
и
разработок
258
193
210
-65
-49
-25,19
-18,99
Долгосрочные финансовые
вложения
771
771
771
-
-
-
-
Отложенные
еокат
налоговые
активы
39
419
6510
+380
+6471
+9,74
+16,59
Итого по
вомеъбо
разделу 1
19757
22141
28933
+2384
+9176
+10,22
+44,03
Оборотные
тежом
активы,
еывоссак
тыс. р.
Запасы
12459
22819
30949
+10360
+18490
+83,15
148,40
НДС
3119
5117
6873
+1998
+3754
+64,06
+120,36
Дебиторская
задолженность
30342
49686
40206
+19344
+9864
+63,75
+32,51
Краткосрочные
финансовые
йовоссак
вложения
6938
-
-
-6412
-6412
-
-
Денежные средства
1382
130
96
-1252
-1286
-90,59
-93,05
Прочие оборотные активы
52
50
58
-2
+6
-3,84
11,53
Итого
ьтыб
по разделу 2
54292
77801
78182
+23509
23890
43,30
44,00
Баланс
74049
99942
107115
+25893
+7173
34,38
44,01
31
С
иквотогдоп
помощью горизонтального (временного) и
ястеалед
вертикального
(структурного) анализа
исипдоп
можно получить наиболее общее представление
еынноицарепо
об
имевших место качественных
ьтыб
изменениях
тидуа
в структуре актива,
хичорп
а также
динамике этих изменений.
Как
автсещуми
видно
хынназако
из данных таблицы 2.1,
акнаб
общая
йоксротидуа
валюта баланса за
паок
анализируемый
хымидохбоен
период увеличилась на 7 173 тыс. р. (или 44,01%), что
юицакифилавк
свидетельствует
ыторобо
о росте производственного потенциала
огоксечиткаф
ООО «ДВ-Фиш» и
активизации его
яицнативк
финансово-хозяйственной
ьтиреворп
деятельности.
Наибольший рост
хынчилан
за анализируемый период
мыньлареде
продемонстрировали
запасы:
ьтиревс
за 3 года
аметсисдоп
их сумма увеличилась на 18490 тыс.р.
В таблице 2.2 представим вертикальный анализ
ыдохсар
актива баланса за 2014
– 2016 гг.
Таблица 2.2 - Вертикальный
уммус
анализ актива баланса
нелватсдерп
ООО « ДВ-Фиш» за 2014
– 2016 гг., %
Наименование статьи
2014 год
2015 год
2016 год
Изменение, %
2015/2014
2016/2014
Внеоборотные активы, %
Основные средства
57,53
45,59
38,07
-11,94
-19,46
Результаты исследований
оньлетинсокуен
и
разработок
-
-
-
-
-
Долгосрочные
яиненсяъзар
финансовые
вложения
0,03
0,02
0,02
-0,01
-0,01
Отложенные налоговые
атечсбус
активы
-
-
-
-
-
Итого по
авотапи
разделу 1
57,56
45,61
38,10
-11,95
-19,46
Оборотные активы, %
Запасы
32,34
43,47
55,96
11,13
+23,63
НДС
-
-
-
-
-
Дебиторская задолженность
1,55
0,91
-
-0,64
-1,55
Краткосрочные финансовые
ичадыв
вложения
7,24
4,51
0,76
-2,73
-6,48
Денежные средства
2,85
1,03
0,89
-1,82
-0,14
Прочие
мотэ
оборотные активы
1,32
5,50
5,18
+4,18
+3,86
Итого по
хяинеледзардоп
разделу 2
42,44
54,39
61,90
+11,95
+19,46
Баланс
100,00
100,00
100,00
-
-
32
Наблюдается незначительное снижение дебиторской
онаворемунорп
задолженности
иицазиратневни
за
исследуемый период. Так,
ыметсис
в 2015 году увеличение
хыннаворинопед
дебиторской
задолженности составила 19344 тыс. р.,
юьтсоннархос
в 2016 году произошло снижение
умоджак
на
9864 тыс. р.
Как видно из
мотэ
данных
еыроток
таблицы 2.2,
ыммус
за 2.3 анализируемых периода
структура активов
енвору
предприятия претерпела определенные
монтечсар
изменения: если в
2014 году сумма внеоборотных активов превышала
иьтатс
сумму оборотных
средств,
яичилан
то в 2015 – 2016 гг. ситуация
меинеживд
изменилась
яиняотсос
и более половины
имущества ООО «ДВ-Фиш» оказалось помещенным в
хынжеталп
оборотные
ерудецорп
активы. На
конец 2016 года соотношение внеоборотных
юунвалг
и оборотных активов
йинечуроп
составило
38,1 : 61,9. В 2014 – 2015 гг. наибольший удельный вес
атечу
в структуре
йоксротидерк
имущества организации занимали основные средства,
умондохирп
в 2016 году – запасы.
Горизонтальный анализ пассива
мокдяроп
баланса
ыткепса
ООО « ДВ-Фиш» за 2013 – 2015 гг.
представлен
иинавонсо
в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Горизонтальный
йонвалг
анализ пассива баланса
ястеялвя
ООО «ДВ-Фиш» за
2014 – 2016 гг.
Наименование статьи
2014 год
2015 год
2016 год
Изменение,
латипак
тыс.р.
Темп
яинасипс
роста,
%
2015/
2014
2016/
2014
2015/
2014
2016/
2014
Собственный капитал,
еындохирп
тыс.руб
Уставный капитал
17598
17598
17598
-
-
-
-
Резервный капитал
3
3
3
-
-
-
-
Нераспределенная
прибыль
17852
15593
12590
-2259
-5264
-12,65
-29,48
Итого по
юьщомоп
разделу 3
35453
33194
5011
-2259
-30442
-6,37
-85,86
Заемный
сенв
капитал, тыс.р.
Займы
кодяроп
и кредиты
4786
4786
4786
-
-
-
-
Отложенные налоговые
обязательства
338
456
501
+118
+162
34,91
47,92
Прочие долгосрочные
обязательства
10800
-
-
-10800
-
-100,00
-
Итого по
йывоголан
разделу 4
15924
5243
5287
-10681
-10637
-67,07
-66,79
Краткосрочные кредиты
и займы
6500
18228
37164
+11728
+30664
180,43
471,75
33
Кредиторская
задолженность
16156
43279
59653
+27043
+43417
166,56
267,41
Доходы будущих
ястюадыв
периодов
16
-
-
-16
-
-
-
Итого по
еыннечропси
разделу 5
22672
61506
96818
+38834
+22741
-16,97
30,69
Баланс
74049
99943
107115
+25894
+7172
34,38
44,02
Следующей
утидерк
по значимости статьей актива
хынчотатсо
в 2014 году была
дебиторская задолженность,
кечотрак
а в 2015 – 2016 гг. – прочие
йинаводелсси
оборотные активы.
Для
мяицарепо
общей
адог
оценки имущественного потенциала проведем анализ
теачюлкв
состава
теуриналп
и
структуры обязательств (пассива) баланса.
Как
еынноказ
свидетельствуют
овтсежонм
данные таблицы 3,
ытнемукод
за анализируемый период
сумма
мешйеньлад
обязательств увеличилась на 7 172 тыс. р. Данное
отсем
изменение было
вызвано
еичорп
в первую очередь ростом таких статей
йиксечимонокэ
баланса,
еыньлаиромем
как «Краткосрочные
займы
яинавинецо
и кредиты».
Существенно увеличилась
хыннатобарзар
также сумма кредиторской задолженности:
йинеджохсар
прирост
хывоссак
в абсолютных показателях составил 43417 тыс. р.
В таблице 2.4 представим
зилана
вертикальный анализ баланса
ьтсонремоварп
за 2014 –
2016гг.
Таблица 2.4 - Вертикальный анализ
теялватсос
пассива баланса ООО «ДВ-Фиш»
Наименование статьи
2014 год
2015 год
2016 год
Изменение, %
2015/2014
2016/2014
Собственный капитал, %
Уставный
хынназявс
капитал
0,04
0,04
0,02
-
-
Резервный капитал
40,58
28,78
19,18
-11,80
-21,40
Нераспределенная прибыль
-
-
-
-
-
Итого
теяревс
по разделу 3
37,87
39,68
38,90
+1,81
1,02
Заемный капитал,%
Займы
юьтсоннархос
и кредиты
-
-
-
-
-
Отложенные налоговые
еывоснаниф
обязательства
6,54
15,54
22,52
+9,00
15,99
Прочие долгосрочные
обязательства
55,59
44,78
38,58
-10,81
-17,01
Итого
ытобар
по разделу 4
-
-
-
-
-
Краткосрочные
ьтсоньливарп
кредиты
62,13
60,32
61,10
-1,81
-1,02
34
и займы
Кредиторская
задолженность
62,48
60,32
61,10
-2,16
-1,38
Итого
оньливарпен
по разделу 5
Баланс
100,00
100,00
100,00
-
-
Сумма уставного
хынчилан
капитала предприятия за
хынтечсар
анализируемый
вокшерок
период
огоксечиткаф
не
изменилась. Также
ястеавызаку
предприятие
еинедев
не прибегает к долгосрочным заемным
тюувтстусто
источникам
йынмеаз
финансирования своей деятельности,
ередро
предпочитая
краткосрочные кредиты
тнеициффэок
и займы.
На основе данных вертикального анализа
икшерок
пассива баланса ООО «ДВ-
Фиш» можно сделать вывод
яащукет
о том,
уджем
что
косипыв
капитал предприятия более
еыннежолто
чем
язьлен
на
половину является
ястюяреворп
заемным,
моланосреп
т.е. сформирован из
ьтсоннежлодаз
краткосрочных
еинеовсирп
кредитов
етсюним
и
займов, а также
еинесенв
кредиторской задолженности.
Соотношение собственного и
юущюашыверп
заемного
иивтстевтоос
капитала
аксипыв
на протяжении всех 3
лет
акнецо
оставалось практически одинаковым,
редро
что
еинажредос
свидетельствует
акинтобар
об устойчивом
характере структуры финансирования
мондохсар
деятельности
хатнемукод
ООО « ДВ-Фиш».
В
течто
целом,
ястеялвя
анализ пассива баланса
ежкат
организации свидетельствует о
аремон
достаточной финансовой устойчивости
тижулс
предприятия
йончивреп
и наличии
положительных
йыньлачан
изменений
вортсигер
в структуре обязательств.
В
унойар
условиях кризиса неплатежей
олыб
и применения ко многим
авалг
предприятиям процедур банкротства (несостоятельности) объективная
оценка
еонжеталп
их финансовой устойчивости имеет приоритетное значение.
Главными критериями такой
утечс
оценки являются показатели
дереп
платежеспособности
возург
и ликвидности.
В таблице 2.5 представлена оценка
имывоссак
платежеспособности
иинавонсо
ООО « ДВ-
Фиш».
Таблица 2.5 - Оценка платежеспособности ООО «ДВ-Фиш»
Год
ОА ≥ КО
СОС > КО
2014
3213< 4703
-1490< 4208
35
2015
5805< 6438
-633 <4779
2016
9913 >9785
1286 <6178
Как
етсюним
видно
автсещуми
из данных таблицы 5 лишь
язьлен
в 2016 году оборотные
тижулс
активы
превысили сумму краткосрочных обязательств
атечс
предприятия. Что касается
второго
хыннелбособо
неравенства,
моланосреп
то оно
огонтсонжлод
у ООО « ДВ-Фиш» не
огоксечиткаф
выполняется
закирп
ни в одном
мондо
из отчетных периодов,
ыторобо
т.е. у предприятия не
метаз
хватает
серда
оборотных средств для
онвендеже
погашения
риссак
всех краткосрочных обязательств. Оценка абсолютных
еивтстевтоос
показателей ликвидности баланса
хичорп
ООО «ДВ-Фиш» осуществляется с
огоксечиткаф
помощью
исипаз
аналитической таблицы (таблица 2.6).
Таблица 2.6 - Анализ ликвидности баланса ООО «ДВ-Фиш»,
сналаб
тыс.р.
Наименование
2014 год
2015 год
2016 год
АКТИВ
Наиболее ликвидные активы (А
1
)
100
587
829
Быстрореализуемые активы (А
2
)
665
578
122
Медленнореализуемые активы (А
3
)
2448
4640
8962
Труднореализуемые
онжом
активы (А
4
)
4357
4868
6101
Итого:
7570
10673
16014
ПАССИВ
Наиболее срочные
монтечсар
обязательства (П
1
)
4208
4779
6178
Краткосрочные
еинеживд
обязательства (П
2
)
495
1659
3607
Долгосрочные обязательства (П
3
)
-
-
-
Собственные
имаредро
средства (П
4
)
2867
4235
6229
Итого:
7570
10673
16014
Исходя
еынноказ
из таблицы 2.6,
еинечепсебо
можно
ястеянсяъзар
сделать вывод о
йиксечимонокэ
том,
ежкат
что
утечу
у ООО «ДВ-
Фиш» неравенства выглядели
тнеициффэок
следующим образом (табл. 2.7).
Таблица 2.7 - Оценка ликвидности
яаксретлагхуб
баланса
уголан
ООО « ДВ-Фиш»
Норматив
2014 год
2015 год
2016 год
А1 > П1
A
1
< П
1
ередро
A
1
< П
1
хищудуб
A
1
< П
1
втсдерс
А2 > П2
А
2
> П
2
А
2
< П
2
А
2
< П
2