23
Итак, по состоянию на 31 декабря 2022 года структура активов
характеризуется следующим соотношением:
- 44,2% - внеоборотные активы;
- 55,8% - текущие активы.
За анализируемый промежуток времени активы предприятия
увеличиваются на 941897 тысяч рублей или в процентном выражении на
26,4%. Принимая во внимание рост активов, заметим, что собственный
капитал растет на 43.3%. Тот факт, что имеется опережающий рост
собственного капитала в плане общей трансформации активов, говорит на
положительные изменения в работе предприятия.
В наглядной форме соотношение основных групп активов ООО «РК-
Гранд¬ представлено далее на диаграмме.
Рисунок 2.4 – Структура активов ООО «РК-Гранд¬ на 31.12.2022 г.
Увеличение активов предприятия, прежде всего, связано с тем, что
увеличиваются некоторые позиции актива бухгалтерского баланса (в скобках
будет обозначена часть изменения статьи в рамках общей суммы всех статей,
которые показывают положительные изменения):
денежные средства и денежные эквиваленты – 567 184 тыс. руб.
(47,6%)
24
запасы – 412 642 тыс. руб. (34,7%)
долгосрочные финансовые вложения – 80 003 тыс. руб. (6,7%)
основные средства – 79 306 тыс. руб. (6,7%)
Вместе с тем, в пассиве баланса максимальный прирост демонстрируют
следующие строки:
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 1 160 539 тыс.
руб. (84,4%)
кредиторская задолженность – 84 897 тыс. руб. (6,2%)
долгосрочные заемные средства – 73 420 тыс. руб. (5,3%)
Говоря о статьях баланса, которые показали негативное изменение,
отметим дебиторский долг в активе, а также заемные краткосрочные средства
в пассиве (-187 900 тыс. руб. и -380 699 тыс. руб. соответственно).
На последний день анализируемого периода собственный капитал
предприятия составляет 3 833 863,0 тыс. руб. Увеличение собственного
капитала с 2020 по 2022 годы – 1160539 тысяч рублей.
На 31.12.22 год чистые активы предприятия в 54,8 раз выше, чем сумма
уставного капитала. Это только с положительной стороны описывает
финансовое состояние компании, удовлетворяя требованиям нормативов по
сумме чистых активов субъекта хозяйствования. Кроме прочего, отметим рост
чистых активов на 43,4% за 2020-2022 годы. Факт превышения чистых активов
над суммой уставного капитала, увеличение их за указанный промежуток
времени – это показатель отменного финансового положения предприятия.
Таблица 2.2 - Анализ финансовой устойчивости по величине излишка
(недостатка) собственных оборотных средств
25
Согласно трем представленным вариантам расчета на 31.12.22 год имеет
место покрытие собственными ОС существующих запасов у предприятия. Вот
почему финансовое положение по этому признаку – абсолютно устойчивое.
Кроме прочего, 3 параметра покрытия собственными ОС за 2020-2022 год
только улучшаются.
Далее будет представлена таблица, в рамках которой происходит
обобщение главных финансовых параметров работы ООО «РК-Гранд¬ за
2020-2022 годы.
Таблица 2.3 – Основные финансовые результаты деятельности ООО
«РК-Гранд¬
26
Практика показывает, что за анализируемый промежуток времени
несколько растет выручка до отметки в 5 868 905 тыс. руб. Что касается
прибыли от продаж, то с 2020 по 2022 год она достигает 1379471 тысяч рублей.
Всего же изменение финансового результата от продаж – минус 489953 тысяч
рублей.
Статистика показывает, что в 2022 году компания получает прибыль от
продаж, а также в целом от ФХД, что приводит к образованию положительных
значений по 3м параметрам рентабельности, что представлены в таблице.
Итак, с 2020 по 2022 год прибыль от продаж – 23,5% от выручки. Но также
снижается рентабельность по простым видам деятельности относительно 2021
года, -8,9%.
Рентабельность, расчет которой ведется в качестве отношения прибыли
до налогообложения и процентных ставок к выручке – 26.7%. Получается, что
на 1 рубль выручки компания имела 28,7 копеек прибыли до
налогообложения.
Следовательно ООО «РК-Гранд¬ выступает в качестве завода, который
работает в Карелии и занимается производством электроизоляционной,
конденсаторной, фибро-цементной целлюлозы. Предприятие основано в 1921
году. Сейчас тут производится 5 марок хвойной сульфатной небеленой
целлюлозы, которая применяется во многих сферах промышленности.
На рынке предприятие занимает прочные позиции, доля продукции на
мировом рынке – 3.5%. Поставки продукции осуществляются во многие
страны мира. Развитие завода в будущем предусматривает модернизацию
производственных мощностей, что обеспечит выпуск больших объемов
высококачественной, конкурентной продукции.
Важно, что ООО «РК-Гранд¬ работает в экологическом направлении
согласно современным отечественным и международным требованиям.
Особое внимание уделяется экологической ситуации в зоне работы
предприятия. Это отражается во внедрении ресурсосберегающих технологий.
27
Персонал постоянно обучается, повышает квалификацию; формируется
резерв кадров.
На данный момент компания стоит довольно прочно на рынке среди
прочих производителей небеленой целлюлозы. Это подтверждается тем, что
на его долю отведено сегодня 20% специальных марок, которые направляются
не только на отечественный, но и иностранный рынок. Среди них выделяется
Индия, Китай, Турция и Таиланд, Корея, Бразилия, Индонезия. 95%
продукции ОО «РК-Гранд¬ отправляет на экспорт.
2.2. Бухгалтерский учет движения материально-производственных
запасов в ООО «РК-Гранд¬
Учетная политика ООО «РК-Гранд¬ сформирована в соответствии с
принципами, установленными Положением по бухгалтерскому учету
«Учетная политика организации¬ ПБУ 1/2008, утвержденным приказом
Минфина РФ от 06 октября 2008 года № 106н:
- «допущения имущественной обособленности, которое состоит в том,
что активы и обязательства Общества учитываются отдельно от активов и
обязательств других юридических и физических лиц;
- допущения непрерывности деятельности Общества, которое состоит в
том, что оно предполагает продолжать свою деятельность в обозримом
будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или
существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства
будут погашаться в установленном порядке;
- допущения последовательности применения в своей практической
деятельности принятой учетной политики;
- допущения временной определенности фактов хозяйственной
деятельности¬.
Материально-производственные запасы принимались к бухгалтерскому
учету по фактической себестоимости, исчисленной исходя из суммы
28
фактических затрат на приобретение/изготовление, за исключением налога на
добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
Списание стоимости материально-производственных запасов при их
выбытии производилось способом ФИФО. При выявлении признаков
обесценения Общество отражало снижение стоимости запасов в
бухгалтерской отчетности. Резервы под снижение стоимости материально-
производственных запасов создавались по видам аналогичных или связанных
материально-производственных запасов в случаях понижения цен на
соответствующие материально-производственные запасы на рынке;
устаревание запасов и невозможность использования их в новом
производстве, а также физическая утрата материально-производственных
запасов или утрата их первоначальных качеств.
В бухгалтерском балансе стоимость МПЗ на конец отчетного года
показывается за минусом итоговой суммы начисленных резервов под
снижение стоимости материально-производственных запасов. Незавершенное
производство в Обществе оценивалось по фактической производственной
себестоимости.
Бухгалтерский учет осуществляется посредством двойной записи на
счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов, утв. Приказом
Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.
Особенности бухгалтерского учета на предприятиях целлюлозно-
бумажной промышленности регламентируются Методическими
рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости
продукции лесопромышленного комплекса, а также Отраслевыми
особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на
предприятиях лесопромышленного комплекса. Оба документа были
утверждены Минэкономики России 16 июля 1999 года.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией,
возглавляемой главным бухгалтером. На каждого работника бухгалтерии
имеется должностная инструкция. Должностные обязанности распределены
29
по функциональным признакам. На ООО «РК-Гранд¬ применяется общая
система налогообложения. Сбор и обработка полной и достоверной
информации о деятельности ООО «РК-Гранд¬ это основная управленческая
задача бухгалтерского учёта бухгалтерии. Среди основных функций
бухгалтеров предприятия являются:
- учет операций по расчетному счету;
- расчеты по заработной плате, удержание и перечисление в бюджет
налога на доходы физических лиц, исчисление и перечисление страховых
взносов в ФНС, ФСС на «травматизм¬;
- расчеты с подотчетными лицами;
- расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
- учет основных средств и материальных ценностей;
- составление внутренней бухгалтерской отчетности.
Структура бухгалтерии линейная, т.е. все бухгалтера подчиняются
главному бухгалтеру. Главный бухгалтер отвечает за организацию
бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает учетную политику, а
также составляет финансовую и налоговую отчетность предприятия. На
каждого бухгалтера предусмотрена должностная инструкция.
В бухгалтерии предприятия рабочие места автоматизированы,
используется программа «1С – Бухгалтерия, 8.3¬, система «Банк-Клиент¬.
Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в
журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок
программа автоматически формирует баланс. МПЗ принимаются к
бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Порядок определения
фактической себестоимости МПЗ зависит от источника их поступления.
Аналитический учет МПЗ в ООО «РК-Гранд¬ ведется, как правило, по местам
их хранения и отдельным наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).
Бланк Приходного ордера по форме № М-4 применяется для учета материалов,
поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном
30
экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления
ценностей на склад.
Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое
количество ценностей. Бланк Требования-накладной по форме № М-11
применяется для учета движения материальных ценностей внутри ООО «РК-
Гранд¬ между структурными подразделениями или материально
ответственными лицами.
Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное
лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один
экземпляр служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а
второй - принимающему складу для оприходования ценностей. Этими же
накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую
остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее
были получены по требованию, а также сдача отходов и брака.
Накладную подписывают материально ответственные лица
соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета
движения материалов. Для фиксирования движения ТМЦ на складе и учета
местонахождения материалов используется карточка учета материалов.
Форма М-17 заполнятся на каждый вид, сорт, размер товарных ценностей. При
поступлении или отгрузке материалов выписываются приходные или
расходные ордера, и делается соответствующая запись в карточке учета
материалов. Первичные документы прилагаются к форме.
Известно о том, что в целях ведения бухгалтерского учета
производственных, материальных средств применяются основные
синтетические счета, определенные Приказом Министерства финансов от 31
октября 2000 года №94н:
- 41 Товары;
- 10 Материалы;
- 43 Продукция готовая.
31
Например, по счету 10 происходит обобщение данных, как о наличии,
так и о движении топлива, материалов, запчастей, хозяйственных
принадлежностей, инвентаря, тары, прочих ценностей, которые имеются у
предприятия.
ООО «РК-Гранд¬ купил у ООО «Омега¬ 270 листов картона. Стоимость
материалов составила 255 690 руб. (НДС 20% - 51138 руб.). Впоследствии, в
производство было отпущено 125 листов по средней себестоимости, еще 3
были испорчены и списаны в брак (списание по фактической себестоимости в
пределах норм естественной убыли).
Средняя себестоимость = ((Стоимость остатка материалов на начало
месяца + Стоимость материалов, поступивших за месяц) / (Кол-во материалов
на начало месяца + Кол-во поступивших материалов)) х кол-во отпущенных
единиц в производство
Средняя себестоимость в примере = (216686/270) х 125 = 100318 руб.
(см. табл. 2.4):
Таблица 2.4 – Проводки по счету 10
Счет Дт
Счет Кт
Описание проводки
Сумма
проводки,
руб
Документ-
основание
60.01
51
Оплачены материалы
255 690
Выписка банка
10.01
60.01
Поступление материалов на
склад от поставщика
216 686
Требование-
накладная
19.03
60.01
Учтен НДС
51138
Товарная
накладная
68.02
19.03
НДС принят к вычету
51138
Счет-фактура
20.01
10.01
Проводка: материалы
отпущены со склада в
производство
100 318
Требование-
накладная
94
10.01
Списание стоимости
испорченных листов
2408
Акт списания
20.01
94
Стоимость испорченных
листов списана на расходы
производства
2408
Бухгалтерская
справка
Счет 41 используется для обобщения информации о наличии и
движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве
товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями,
32
ведущими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими
услуги общественного питания, для синтетического учета товаров.
Организации, ведущие промышленную, сельскохозяйственную и иную
производственную деятельность, используют счет 43 для обобщения
информации о наличии и движении готовой продукции.
МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической
себестоимости. Порядок определения фактической себестоимости МПЗ
зависит от источника их поступления. Так, фактической себестоимостью
МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их
приобретение, за исключением НДС, а МПЗ, полученных безвозмездно, - их
текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.
ООО «РК-Гранд¬ при поступлении материалов оприходует их по
фактической себестоимости. При покупке канцелярии (20 карандашей на
общую сумму 1000 руб.) для административных нужд были сделаны
следующие проводки:
Таблица 2.5 – Проводки при покупке канцелярских товаров
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Содержание операции
10.6
60
1 000
Канцтовары закуплены у поставщика
19
60
200
Учтен входной НДС
26
10.6
1 000
Канцтовары переданы по требованию-накладной
для нужд управленческого аппарата
ООО «РК-Гранд¬ закупило партию писчей бумаги (100 пачек) для
канцелярских нужд по накладной на общую сумму 18000 руб., в том числе
НДС 20% - 3000 руб. Организация сделала следующие проводки:
Таблица 2.6 – Бухгалтерские проводки при поступлении МПЗ
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Содержание операции
10.6
60
15 000
Поступила партия писчей бумаги
19.3
60
3 000
Отражена сумма входного НДС
68.2
19.3
3 000
Сумма НДС принята к возмещению
60
51
18 000
Произведен расчет с поставщиком через
расчетный счет