36
отражения хозяйственных фактов в момент и в месте их совершения. Для этого
на каждую отдельную операцию или их однородную группу составляют опре-
деленный материальный носитель первичной учетной информации, в котором
фиксируют содержание произведенной операции.
Инвентаризация. Является продолжение документирования, дополняет
и уточняет данные текущего бухгалтерского учета и годовой бухгалтерской от-
четности. Результаты инвентаризации используют для приведения показателей
учета в соответствии с действительностью, если объекты или явления по тем
или иным причинам своевременно не были охвачены учетом, или были ошибки
в документах.
Оценка. Хозяйственные операции и средства предприятия весьма разно-
образны. Между тем бухгалтерский учет должен представлять о них обобщен-
ные данные, для чего информацию выражают в едином измерении – рублях.
Калькулирование. В бухгалтерском учете с помощью калькуляции (лат.
calculation - счет) обеспечивается исчисление себестоимости произведенной
продукции, выполняемых работ, оказанных услуг, а также себестоимости
приобретенных ресурсов и реализуемой продукции (работ, услуг).
Счета бухгалтерского учета - это экономическая группировка данных,
с помощью которой систематизируется и накапливается текущая информация
о средствах, источниках их образования и хозяйственных процессах.
Двойственное отражение. Он заключается в том, что каждая хозяй-
ственная операция отражается одновременно на двух экономически взаимосвя-
занных счетах в равных суммах.
Балансовое обобщение - способ бухгалтерского отражения состояния
хозяйственных средств и их источников на определенную дату в денежном вы-
ражении. Формой выражения такого обобщения является баланс.
Отчетность (итоговое обобщение). Заключительный этап обобщения
хозяйственной деятельности организации находит выражение в отчетности.
Отчетность (итоговое обобщение) – это способ отражения деятельности
предприятия за определенный период.
37
Бухгалтерский учет отражает производственно-финансовую дея-
тельность организации и строится в соответствии с ее целью.
А) Источники формирования предприятия
В основу классификации источников положен признак собственности
имущества. Имущественный комплекс по источникам его образования под-
разделяется на собственный и привлеченный.[1,20,29]
Собственные источники формирования имущества предприятия,
формируются за счет уставного капитала, паевого фонда, уставного фонда,
складочного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, целевого
финансирования, прибыли.
Уставный капитал – капитал, сформированный юридическими лица-
ми, образованными в форме общества с ограниченной ответственностью и ак-
ционерного общества. Уставный капитал общества с ограниченной ответствен-
ностью составляется из стоимости вкладов его участников. Уставный капитал
акционерного общества составляется из номинальной стоимости акций обще-
ства, приобретенных акционерами.
Паевой фонд – основная часть имущества потребительских обществ,
формируемая за счет прибыли, получаемой от предпринимательской деятель-
ности за счет паевых взносов, т.е. первоначального капитала
Уставный фонд – минимальный размер имущества государственного
или муниципального предприятия, гарантирующего интересы его кредиторов.
Складочный капитал – капитал, сформированный юридическими ли-
цами, образованными в форме полного товарищества или товарищества на ве-
ре. Согласно ГК РФ хозяйственными товариществами и обществами признают-
ся коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей
(участников) уставным (складочным) капиталом.
Добавочный капитал – часть капитала юридического лица, полученная
в результате дооценки основных средств, проводимой в установленном поряд-
ке, эмиссионного дохода акционерного общества, полученного сверх номи-
38
нальной стоимости размещенных акций.
Резервный капитал – часть капитала организации, представляющая со-
бой часть прибыли, полученной по результатам деятельности за отчетный пе-
риод, зарезервированной для покрытия возможных убытков организации, а
также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций,
т.е. нераспределенная часть прибыли
Целевое финансирование – это средства, поступившие от юридических
и физических лиц для выполнения целевых мероприятий и программ.
Ссуды–банковский кредит, который предоставлен за определенный про-
цент, зависящий от характера ссуды, ее срочности и коммерческой надежности
заемщика. Они бывают краткосрочные, оформленные на срок не выше 12 ме-
сяцев, и долгосрочные – свыше 12 месяцев.
Займы - средства, получаемые от других организаций под векселя и
другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи акций и облига-
ций организации. Они также бывают краткосрочными и долгосрочными.
Привлеченные источники имущественного комплекса формируются
за счет ссуды, кредитов банков, займов юридических и физических лиц, прочих
обязательств. (рис. 1)
Обязательства по расчетам– долги другим юридическим и физиче-
ским лицам, возникающие в связи с тем, что момент возникновения долга
юридического лица не совпадает со временем его уплаты. Обязательства по
своему экономическому содержанию существенно отличаются от других при-
влеченных средств, так как образуются внутри юридического лица путем
начисления, а не поступают со стороны. Данные обязательства называются
кредиторской задолженностью. Например, задолженность по начисленной,
но еще не выплаченной заработной плате; задолженность по начисленным, но
не перечисленным в бюджет налогам. Также к кредиторской задолженности
относятся задолженность поставщикам.[5,16,29,40]
Поставщиками являются юридические лица , у которых приобретают
материальные ценности.
39
Рис. 1 Структура источников финансирования предприятий
В соответствии с действующей системой расчетов за материальные цен-
ности между временем получения ценностей и моментом их оплаты обычно
проходит небольшой срок, в течении которого данное юридическое лицо ока-
зывается должником своих поставщиков (должны мы, должно наше юридиче-
ское лицо). Согласно международным стандартам источники формирования
40
имущественного комплекса называют капиталом и обязательствами.
В настоящее время источники формирования имущественного комплек-
са называют пассивами.
2.2 Анализ экономических показателей ООО «MADAD»
ООО «MADAD» образовалось в феврале 2004 года. Учредителями ООО
«MADAD» являются физические лица Мельников В.Д. (97% уставного капита-
ла), Стишенко Г.П. (3% уставного капитала).
ООО «MADAD» является юридическим лицом, имеет самостоятельный
баланс и счета в коммерческом банке «Пересвет» Российской Федерации.
Юридический адрес: г. Калуга, Турынина 3, улица Льва Толстого, дом
№ 11. Реквизиты фирмы: р/с 202080006004107077, МФО 00555, ИНН
200552000, ОКОНХ 71777, тел.: 79652510455
Организация осуществляет производственно-хозяйственную деятель-
ность за счет договорных работ по строительству и ремонту гражданско-
промышленных объектов.
Штат фирмы состоит: директора, зам. директора, главного бухгалтера,
главного инженера, отдела ПТО, 5 прорабов, 2 крановщиков, 2 бульдозеристов,
5 водителей, бригада общестроительных работ – 15 человек, бригада отделоч-
ников – 20 человек, разнорабочие – 10 человек и т.д.
Основными задачами ООО «MADAD» является:
- строительство и ремонт гражданско-промышленных объектов;
Основные экономические показатели очень важны для предприятия. С
помощью этих показателей можно дать реальную оценку состоянию предприя-
тия.
Информацией об основных показателях пользуются как внутренние
пользователи, так и внешние. Внутренние пользователи (руководитель, учреди-
тели предприятия и т.п.) используют эти данные в целях контроля за предприя-
тием, а внешние пользователи (различные кредиторы, заказчики и дру-
гие)определяют по этим данным платежеспособность предприятия.
41
Дать анализ экономических показателей ООО «MADAD» нам помогут
бухгалтерские материалы. (Таблицы 5, 6, 7)
В балансе предприятия производится сверка оборотов и остатков по
аналитическим счетам Главной книги на конец отчетного периода. Основные
средства в балансе по статье «Первоначальная стоимость» за 2016 год состав-
ляло 104 445 тыс. руб., а на конец 107234 тыс. руб., это показывает, что за этот
период основные средства увеличились на 2,7 %.
На начало 2017 года первоначальная (восстановительная) стоимость со-
ставляла 107234 тыс. руб., а в конце – 89 013 тыс. руб., уменьшение составило
17 %. В начале 2018 года 89 013 тыс. руб., а в конце 87 720 тыс. руб., т.е.
уменьшение составило 1,5 %.
По отношению к началу 2016 года, в 2018 году основные средства
уменьшились на 14,8 %, а в конце 2018 года по отношению к 2016 году этот по-
казатель уменьшился на 18,2 %. Аналогично, можно увидеть такие же измене-
ния в строках износ основных средств и остаточной стоимости основных
средств.
Таблица 5
Баланс предприятия (Форма 1) за 2016 год
Наименование показателя
На начало
отчетного
периода
На конец от-
чётного года
АКТИВ
1.Долгосрочные активы
Основные средства
Первоначальная (восстановительная стоимость)
104445
107234
износ
55162
65230
остаточная стоимость
49283
42004
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1
2.Текущие активы
49283
42004
Производственные запасы
1130
1983
Денежные средства
2658,9
3891,3
Дебиторы, всего
9655,1
10678,7
из неё: просроченная дебиторская задолженность
8956,6
9896,1
Расчёты с бюджетом
689,5
782,6
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2
ВСЕГО по активу баланса
13444
62727
16553
58557
ПАССИВ
1.Источники собственных средств
42
Продолжение таблицы 5
Уставный капитал (фонд)
59139,6
50691,3
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
587,4
765,3
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1
59727
51456,6
2.Обязательства
Просроченная кредиторская задолженность
1980
4012
Задолженность по бюджету
669
1863,2
Задолженность по имущественному и личному стра-
хованию
351
1225,2
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2
3000
7100,4
ВСЕГО по пассиву баланса
62727
58557
Таблица 6
Баланс предприятия (Форма 1) за 2017 год
Наименование показателя
На начало
отчетного
периода
На конец от-
чётного года
АКТИВ
1.Долгосрочные активы
Основные средства
Первоначальная (восстановительная стоимость)
107234
89013
износ
65230
51526
остаточная стоимость
42004
37487
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1
2.Текущие активы
42004
37487
Производственные запасы
1983
3065,3
Денежные средства
3891,3
4897,3
Дебиторы, всего
10678,7
14984,3
из неё: просроченная дебиторская задолженность
9896,1
12960
Расчёты с бюджетом
782,6
2024,3
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2
ВСЕГО по активу баланса
16553
58557
22946,9
60433,9
ПАССИВ
1.Источники собственных средств
Уставный капитал (фонд)
50691,3
44984,4
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
765,3
2963,2
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1
51456,6
47947,6
2.Обязательства
Просроченная кредиторская задолженность
4012
6931,5
Задолженность по бюджету
1863,2
3069,2
Задолженность по имущественному и личному стра-
хованию
1225,2
2485,6
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2
7100,4
12486,3
ВСЕГО по пассиву баланса
58557
60433,9
43
Таблица 7
Баланс предприятия (Форма 1) за 2018 год
Наименование показателя
На начало
отчетного
периода
На конец от-
чётного года
АКТИВ
1.Долгосрочные активы
Основные средства
Первоначальная (восстановительная стоимость)
89013
87720
износ
51526
50778
остаточная стоимость
37487
36942
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1
2.Текущие активы
37487
36942
Производственные запасы
3065,3
5300
Денежные средства
4897,3
7982,6
Дебиторы, всего
14984,3
16240,2
из неё: просроченная дебиторская задолженность
12960
13034,9
Расчёты с бюджетом
2024,3
3205,3
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2
ВСЕГО по активу баланса
22946,9
60433,9
29522,8
66464,8
ПАССИВ
1.Источники собственных средств
Уставный капитал (фонд)
44984,4
44330,4
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
2963,2
4265,8
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1
47947,6
48596,2
2.Обязательства
Просроченная кредиторская задолженность
6931,5
8952,3
Задолженность по бюджету
3069,2
5216,3
Задолженность по имущественному и личному стра-
хованию
2485,6
3700
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2
12486,3
17868,6
ВСЕГО по пассиву баланса
60433,9
66464,8
К текущим активам относятся производственные запасы, денежные
средства предприятия и дебиторские задолженности просроченные, расчеты с
бюджетом. [20,26,28] Эти задолженности отрицательно влияют на финансовое
состояние предприятия. Эта сумма к началу 2016 года составляла 9 655 100
руб., к концу года 10 678 700 руб., которая увеличилась на 10,6 %. А в 2017 го-
ду, к началу составляла 10 678700 руб., а к концу – 14 984300 руб., что на
40,3% больше чем в начале года. К началу 2018 года сумма 14 984 300 руб., а к
концу года – 16 240 200 руб. То есть в конце года сумма увеличилась на 8,3 %.
44
По этому анализу дебиторских задолженностей можно сделать вывод,
что предприятие при оформлении контрактов с заказчиками и покупателями
не конкретизирует форму оплаты и гарантию оплаты.
В разделе пассива к источникам собственных средств относится Устав-
ной капитал, где показывается величина уставного капитала, зарегистрирован-
ная в учредительных документах, как совокупность вкладов (долей, акции по
номинальной стоимости, сумма курсовой разницы, возникающая при формиро-
вании уставного капитала предприятия между курсами Центрального банка
Российской Федерации) на дату регистрации учредительных документов и дату
фактического взноса средств в уставной капитал, учет которых осуществляется
на счетах учета добавленного капитала.[14,29,37] Предприятие имеет нераспре-
деленную прибыль к концу 2018 года – 4 265800 руб.
Исходя из перечисленного выше, в разделе пассива имеет место просро-
ченные кредиторские задолженности, которые из года в год увеличиваются. В
начале 2016 года задолженность составляла 1 980 тыс. руб., а к концу года –
4 012 тыс. руб., т.е. увеличение составило более 2 раз. К началу 2017 года –
4 012 тыс. руб., а к концу года – 6 931 тыс. руб., т. е. задолженность увеличи-
лась в 1.7 раза. А в 2018 году этот показатель с 6 931 тыс. руб. возрос до
8 952300 руб., т. е. задолженность увеличилась на 2 021300 руб. или на 29,2 %.
Данные таблицы 8 позволяют увидеть, как изменились состав и структу-
ра основных средств. Например, машины и оборудование уменьшились на
сумму 11621 тыс. руб., что составило 6 %. Транспортные средства уменьши-
лись на 1968тыс. руб., что составило 35%, уменьшились также мебель и офис-
ное оборудование на 886 тыс. руб., что составило 84%.
Анализируя таблицу 9, можно сделать вывод, что в 2016 году организа-
ция приобрела машины и оборудование на сумму 1 673 тыс. руб., компьютер-
ное оборудование и вычислительную технику на сумму 620 тыс. руб., а также
мебель и офисное оборудование на сумму 496 тыс. руб., что в итого составило
2789 тыс. руб.
Из таблицы также видно, что в последующие 2017 и 2018 годы организа-
45
ция основные средства не приобретала.
Вышеизложенная таблица 9 позволяет проследить за выбытием основ-
ных средств. Из данных таблицы следует, что в 2016 году основные средства из
организации не выбывали, а в 2017 и в 2018 году выбытие имело место.
В эти года, в 2017 году были списаны пришедшие в негодность машины
и оборудование на сумму 4920 тыс. руб., также транспортные средства на сум-
му 10568 тыс. руб., мебель и офисное оборудование на сумму 2733 тыс. руб.
Общая сумма выбытия составила 18 221 тыс. руб. В 2018 году были списаны
изношенные машины и оборудование на 1293 тыс. руб.
Данные приложения 1, показывают, что первоначальная стоимость ос-
новных средств организации на начало 2016 года составляет 104 445 тыс. руб.,
а первоначальная стоимость основных средств на конец года составила107 234
тыс. руб., эта сумма увеличилась на 2 789 тыс. руб., потому, что в 2016 году в
организацию поступили основные средства на 2789 тыс. руб.
Таблица 8
Состав и структура основных средств (тыс. руб.)
№
Наименование
основных
средств
2016
год
2017
год
2018
год
Изменения 2018 г.
по сравнению с 2016 г.
тыс. руб.
%
1
Здания
29570
29570
29570
0
0
2
Передаточные
устройства
740
740
740
0
0
3
Машины и
оборудование
71411
60701
59790
-11621
16
4
Компьютерное
оборудование и
вычислительная
техника
1276
1276
1276
0
0
5
Транспортные
средства
6604
5620
4636
-1968
35
6
Мебель и офис-
ное
оборудование
1052
541
166
-886
84
7
Прочие
основные сред-
ства
1723
1723
1723
0
0
Итого
112376
100171
97901